監(jiān)督培訓(xùn)材料ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-20 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制測試基本方法包括詢問、觀察、檢查和再執(zhí)行等。 詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問卷等。詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)該與其他測試方法同時運用,（三）內(nèi)部控制測試,測試基本方法： 觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行 觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時運用,（三）內(nèi)部控制測試,測試基本方法： 檢查是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷 檢查通常采用抽樣測試的方法，抽樣測試是以樣本代表總體，通過檢查樣本，判斷控制總體執(zhí)行情況的一種方法 再執(zhí)行是通過重新執(zhí)行控制活動以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與詢問結(jié)合運用，并進行適當(dāng)?shù)脑賵?zhí)行程序，確認控制確實有效執(zhí)行,測試基本程序： 各層面控制測試程序基本可以劃分為準(zhǔn)備階段、實施階段和總結(jié)階段,1. 準(zhǔn)備 階段,2. 現(xiàn)場實 施階段,3. 總結(jié) 階段,（三）內(nèi)部控制測試,測試基本程序： 1.準(zhǔn)備階段： 測試人員進駐被測試單位，取得相關(guān)資料，初步了解被測試單位控制現(xiàn)狀，并依據(jù)資料制定測試計劃，修改測試模板的內(nèi)容,（三）內(nèi)部控制測試,測試基本程序： 2.實施階段： 對執(zhí)行控制的崗位人員進行訪談。通過訪談，了解該崗位人員是否真正理解所執(zhí)行的控制，并對設(shè)計層面初步分析存在的問題進行了解，同時記錄訪談結(jié)果。結(jié)合訪談結(jié)果，進一步完善測試計劃。選取樣本，如果從測試起始時間到截止時間，由于業(yè)務(wù)發(fā)生量的限制，無法取得滿足要求的樣本量，則應(yīng)該選取已有有全部樣本，同時記錄樣本的選取情況。對樣本進行檢查,記錄檢查結(jié)果,（三）內(nèi)部控制測試,測試基本程序： 3.總結(jié)階段： 匯總整理《測試表》及《抽樣測試記錄表》，將相應(yīng)內(nèi)容整理至《例外事項匯總表》。對測試結(jié)果進行分析。對測試發(fā)現(xiàn)的例外事項與相關(guān)人員進行充分溝通，最終達成一致意見,（三）內(nèi)部控制測試,測試報告，主要內(nèi)容包括： 1.測試時間、測試人員、測試范圍、測試內(nèi)容等 2.簡要敘述內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置情況、公司流程及控制的重大變化情況、自我測試及例外事項整改情況等 3.說明例外事項總體情況，然后按照公司層面、業(yè)務(wù)活動層面和信息系統(tǒng)層面分別對重要例外事項進行說明 4.針對測試發(fā)現(xiàn)的例外事項，歸納總結(jié)后提出建議和措施,（三）內(nèi)部控制測試,（三）內(nèi)部控制測試,內(nèi)部控制測試基本類型： 1.設(shè)計有效性測試 2.公司層面控制測試 3.業(yè)務(wù)層面控制測試 4.信息系統(tǒng)總體控制測試,設(shè)計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機構(gòu)和人員按設(shè)計的要求去實施，能夠有效地防范財務(wù)報告風(fēng)險，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證 通過內(nèi)部控制設(shè)計有效性測試，能夠查找內(nèi)部控制設(shè)計方面存在的問題，確保內(nèi)控設(shè)計能有效地防范財務(wù)報告風(fēng)險，達到財務(wù)報告
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