淺談企業(yè)所得稅征收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策(編輯修改稿)
2025-01-20 10:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收”方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)稅負(fù)大大低于“核定征 收”方式的企業(yè)，使一些生產(chǎn)高銷(xiāo)售低利潤(rùn)產(chǎn)品的企業(yè)紛紛關(guān)閉，通過(guò)重新開(kāi)辦納入國(guó)稅征管，進(jìn)行合理避稅。 （四） 稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行不一致問(wèn)題 隨著企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整，國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶(hù)數(shù)大大增加。由于目前稅收政策規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大，且國(guó)稅剛開(kāi)始征管，因而部分會(huì)計(jì)在使用政策時(shí)往往套用地稅的有關(guān)政策，或者在企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理，導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。例如，在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)上，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期 間所發(fā)生的費(fèi)用，在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，而稅法上規(guī)定攤銷(xiāo)期不得少于 5 年。此外，對(duì)實(shí)行查賬征收的企業(yè)，國(guó)稅與地稅有關(guān)的稅前列支項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)不一致，如計(jì)稅工資，國(guó)稅規(guī)定 960 元 /月人，地稅規(guī)定 1000 元 /月人。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，國(guó)稅嚴(yán)格按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，地稅則規(guī)定 2021 年盈利企業(yè)繼續(xù)允許按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上浮 100%，到不虧止； 2021 年盈利企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)繼續(xù)可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上浮 50%，到不虧止； 2021年不再上浮。對(duì)各類(lèi)補(bǔ)貼是否征收所得稅、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的贊助支出政策也不一致。 應(yīng)稅所得率高與低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)稅所得率的確定，實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率的確定。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)不同行業(yè)規(guī)定了不同幅度應(yīng)稅所得率。但目前確實(shí)存在一個(gè)實(shí)際問(wèn)題，即同屬一個(gè)地區(qū)，同屬一個(gè)行業(yè)，僅僅是由于不同稅務(wù)部門(mén)征收管理，其應(yīng)稅所得率存在差異，造成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有輕有重，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的難度。目前國(guó)稅核定應(yīng)稅所得率為 725%，而地稅核定應(yīng)稅所得率為 525%，導(dǎo)致了同類(lèi)企業(yè)不同的稅負(fù)。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā) [2021]38 號(hào)）第十條規(guī)定：“企 業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率”。也就是說(shuō)，實(shí)行“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的，其應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)按其主營(yíng)項(xiàng)目而定。這里同樣有一個(gè)如何確定其主營(yíng)項(xiàng)目的問(wèn)題。特別是對(duì)新辦第一年的企業(yè)，因?yàn)闊o(wú)法確定某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比例，則只能按工商登記的主營(yíng)項(xiàng)目確定其應(yīng)稅所得率，年終再以企業(yè)某一納稅年度的某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入比例重新確定其應(yīng)稅所得率，進(jìn)行所得稅匯
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1