【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ： 1）房產(chǎn)稅 2）車船稅 3遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。 12. 行為稅包括： 1）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； 2）印花稅 3）證券交易稅 4）屠宰稅 13. 增值稅實(shí)行價(jià)外稅，稅率分三檔：基本稅率 17%，低稅率 13%，出口商品稅率 0% 14. 營(yíng)業(yè)稅（地方稅）：稅率一般為 3%5%，娛樂(lè)業(yè) 5%20% 15. 企業(yè)利潤(rùn)包括三部分：銷售利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額 16. 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款。 17. 營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧，報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金。 18. 利潤(rùn)分配的基本程序：（一）依法繳納所得稅 1）稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 2）投資收益中已納稅項(xiàng)目或需補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目，以及國(guó)家規(guī)定其他應(yīng)調(diào) 減或調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)的項(xiàng)目。 3）應(yīng)納稅所得額 4）應(yīng)納所得稅稅額（二）稅后利潤(rùn)分配 1）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損 3）提取法定盈余公積金 4）提取公益金 5）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度未分配利潤(rùn)，可以并入本年度分配。 19. 內(nèi)資企業(yè)所得稅： 33%，年利潤(rùn)額 3萬(wàn)元以下： 18% 3萬(wàn)元 10萬(wàn)： 27% 20. 股利發(fā)放宣告日：宣告股利發(fā)放的日期 21. 除息日：即除去股利的日期，一般規(guī)定在股權(quán)登記日之前的第四天為除息日 22. 股利發(fā)放日：正 式支付股利的日期。 23. 股份制企業(yè)的利潤(rùn)分配程序： 1）彌補(bǔ)虧損 2）提取法定盈余公積金 3）提取公益金4）支付優(yōu)先股股利 5）提取任意盈余公積金 6）支付普通股股利 第八章 外幣業(yè)務(wù)管理概述 外幣業(yè)務(wù)是涉及到外幣款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和外幣折算的有關(guān)業(yè)務(wù)。首先要掌握外幣業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)和政策規(guī)定。外幣有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種含義，通常指靜態(tài)含義。外匯匯率是指8/117 財(cái)務(wù)管理學(xué)輔導(dǎo)資料、試題與真題 山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院 袁征 2021 年 一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，也稱匯價(jià)或外匯行價(jià)。匯率標(biāo)價(jià)有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種，兩種標(biāo)價(jià)法得出的匯率互為倒數(shù)，我國(guó)人民幣匯率采用采用 直接標(biāo)價(jià)法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進(jìn)行分類。具體來(lái)說(shuō)：可分為基本匯率和套算匯率；買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。我國(guó)現(xiàn)行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價(jià)和三資企業(yè)之間的外匯調(diào)劑價(jià)格。我國(guó)現(xiàn)行外匯管理辦法主要包括：實(shí)行外匯收入結(jié)匯制；實(shí)行銀行售匯制等。 企業(yè)可以通過(guò)接受外商直接投資、發(fā)行國(guó)際債券、發(fā) 行 B種股票、境外上市發(fā)行股票、利用國(guó)際信貸、利用境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)外匯貸款等方式籌集外匯資金。應(yīng)理解每種籌資方式的籌資特點(diǎn)、條件要求和操作程序。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是進(jìn)行外匯管理的依據(jù)和實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段。企業(yè)外匯收支計(jì)劃是以收支平衡表的形式集中反映企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期有關(guān)外匯收支指標(biāo)。企業(yè)外匯收支平衡是指涉外企業(yè)外匯收入能夠抵補(bǔ)其外匯支出，并略有節(jié)余。企業(yè)實(shí)現(xiàn)外匯收支平衡的手段包括：擴(kuò)大出口，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力，增加外匯收入等。 企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是最重要的。應(yīng) 該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預(yù)測(cè)、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范和匯兌損益的處理。把握一國(guó)的國(guó)際收支狀況，通貨膨脹程度、利率變動(dòng)、政府干預(yù)是如何影響外匯匯率的。還應(yīng)掌握外匯匯率預(yù)測(cè)方法。理解即期外匯買賣遠(yuǎn)期外匯買賣等防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。還應(yīng)了解匯兌損益的確認(rèn)、計(jì)算和財(cái)務(wù)處理 ： 1. 外幣業(yè)務(wù)具休包括 :外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、外匯借款、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯投資、發(fā)行外幣股票、債券等有價(jià)證、外匯買賣等。 2. 直接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)付本國(guó)的貨幣增多，稱為外匯匯率上升，反映本國(guó)貨幣的幣值下跌；反之本 國(guó)貨幣幣值上升。我國(guó)采用這種方法 (100美元為 )。 3. 外匯匯率的分類：（一）按匯率的制訂方法不同，分為基本匯率和套算匯率。（二）按銀行買賣外匯的價(jià)格，分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率。（三）按外匯的去付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率（四）按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率 4. 套算匯率是以基本匯率為依據(jù)，套算的其他貨幣的匯率；電臺(tái)、電視與報(bào)刊報(bào)導(dǎo)匯率消息時(shí)常用中間匯率；電匯匯率為基礎(chǔ)匯率；外匯銀行一般只公布即期匯率 5. 我國(guó)現(xiàn)行外匯管理體制的 內(nèi)容：１）實(shí)行外匯收入結(jié)匯制２）實(shí)行銀行售匯制，允許人民幣有條件的兌換外匯３）建立銀行間外匯市場(chǎng)，保持統(tǒng)一和穩(wěn)定的人民幣匯率４）核定外匯指定銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯比例５）嚴(yán)格外債管理，建立償債基金。 6. 企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)包括：交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 7. 影響匯率變動(dòng)的因素有：１）國(guó)際收支狀況２）通貨膨脹程度３）利率水平４）政府干預(yù)力度 8. 通貨膨脹率越高，其貨幣匯率下跌越劇烈，反之，匯率將會(huì)上升。 9. 即期外匯買賣是指買賣外匯的雙方按當(dāng)天外匯市場(chǎng)子的即期匯率成交， 并在成交后第二個(gè)工作日進(jìn)行交割的外匯交易。 第九章 企業(yè)清算 本章主要內(nèi)容是圍繞著企業(yè)清算展開(kāi)的。為了全面理解和掌握本章的內(nèi)容，必須了解企業(yè)清算的概念、原因和分類。企業(yè)清算按其性質(zhì)不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。 清算機(jī)構(gòu)是依法成立對(duì)企業(yè)清算實(shí)施組織管理的機(jī)構(gòu)，不同性質(zhì)的企業(yè)清算中其法律地位是不同的。對(duì)企業(yè)清算進(jìn)行適當(dāng)分類有利于根據(jù)具體情況成立清算機(jī)構(gòu)并對(duì)其實(shí)施組織管理。自愿清算和行政清算時(shí)，清算企業(yè)仍然是獨(dú)立民事主體，清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)； 財(cái)務(wù)管理學(xué)輔導(dǎo)資料、試題與真題 9/117 山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院 袁征 2021 年 破產(chǎn)清算時(shí)，清算企業(yè)失去了法人資格，清 算機(jī)構(gòu)則依法取得了民事主體地位。但清算機(jī)構(gòu)的職權(quán)和工作程序基本是一致的。 清算財(cái)產(chǎn)是指用于清償企業(yè)無(wú)擔(dān)保債務(wù)和分配給投資者的財(cái)產(chǎn)，它包括宣布清查時(shí)，企業(yè)所擁有的可用于清償無(wú)擔(dān)保債務(wù)和向投資者分配的全部賬內(nèi)和賬外財(cái)產(chǎn)，清算期間按法律規(guī)定應(yīng)追回的財(cái)產(chǎn)。當(dāng)清算財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值明顯不一致時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，本書(shū)介紹了六種常用的方法。估價(jià)以后，一般都應(yīng)變賣收回現(xiàn)款，一般由整體變現(xiàn)和單項(xiàng)變現(xiàn)兩種。清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)要遵循一定的原則要求。還應(yīng)該根據(jù)結(jié)算財(cái)產(chǎn)和擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)和變現(xiàn)。 企業(yè) 在清算期間為開(kāi)展清算工作所支付的費(fèi)用為清算費(fèi)用，這部分費(fèi)用應(yīng)由清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付，并將其總額列為清算損失。企業(yè)清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應(yīng)依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財(cái)產(chǎn)。 清償企業(yè)債務(wù)時(shí)要先清償有擔(dān)保的債務(wù)，后清償其他無(wú)擔(dān)保的債務(wù)。擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分應(yīng)并入清算財(cái)產(chǎn)，不足部分列為無(wú)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，按法定程序清償。清算財(cái)產(chǎn)清償各種無(wú)擔(dān)保債務(wù)以后的剩余部分，應(yīng)在投資者之間進(jìn)行分配。分配時(shí)不同企業(yè)的組織形式不同，所規(guī)定的分配程序不同，而且企業(yè)章程、協(xié)議的規(guī)定不同，分配的 方法也應(yīng)有所不同。 1. 清算的分類： ⑴ 按企業(yè)清算的不同性質(zhì)，可分為自愿清算 (清算機(jī)構(gòu)由企業(yè)成立 )、行政清算 (清算機(jī)構(gòu)只是一個(gè)代理機(jī)構(gòu)，是一種代理行為 )和司法清算（即破產(chǎn)清算由法院成立清算機(jī)構(gòu)）； ⑵ 按企業(yè)清算的不同原因，可分為解散清算 (要依法成立清算機(jī)構(gòu) )和破產(chǎn)清算 2. 解散清算跟破產(chǎn)清算的關(guān)系：１）聯(lián)系：清算的目的相同，解散清算過(guò)程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資不抵債時(shí)應(yīng)立即向法院申請(qǐng)實(shí)行破產(chǎn)清算。２）區(qū)別： ① 清算的性質(zhì)不同，解散清算屬于自愿清算或行政清算，而破產(chǎn)清算屬于司法清算； ② 被清算企業(yè)的法 律地位不同 ；③ 處理利益關(guān)系的側(cè)重點(diǎn)不同 3. 清算機(jī)構(gòu)的工作程序：清查債務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、清償債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)、編制清算報(bào)告，辦理停業(yè)登記 4. 清算報(bào)表包括：貨幣收支表、清算費(fèi)用表、清算損益表、債務(wù)清償表、剩余財(cái)產(chǎn)分配表 5. 不能用于清償企業(yè)無(wú)擔(dān)保債務(wù)，和清算財(cái)產(chǎn)的有：１）租入、借入、代外單位加工和代外單位銷售存放在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)２）遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用。３）相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的擔(dān)保財(cái)產(chǎn) . 6. 法律規(guī)事實(shí)上追回的財(cái)產(chǎn)應(yīng)作為企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)：１）清算前無(wú)償轉(zhuǎn)移或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的財(cái) 產(chǎn)２）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)在清算前提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)；３）對(duì)未到期的財(cái)務(wù)在清算前提前清償?shù)呢?cái)產(chǎn) ； ４）清算前放度的債權(quán) ７．清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)方法及適用范圍：１）賬面價(jià)值法 (賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值一致 )； ２）現(xiàn)行市價(jià)法（清算存貨、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券與實(shí)際價(jià)值有較大差距） ； ３）招標(biāo)作價(jià)法 (清算大宗財(cái)產(chǎn)和成套設(shè)備 )； ４）收益現(xiàn)值法（房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)） ； ５）調(diào)查分析法 (財(cái)務(wù)報(bào)表、償債歷史資料 )； ６）變現(xiàn)收入法（價(jià)值較小的清算財(cái)產(chǎn)） 。 8. 清算費(fèi)用：清算人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保管 費(fèi)、財(cái)產(chǎn)清查費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)、變賣費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi) 9．清算損益是企業(yè)清算過(guò)程中凈收益與凈損失的統(tǒng)稱。清算過(guò)程中收益高于損失，費(fèi)用的為凈收益 第十章 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析是指在財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)相關(guān)10/117 財(cái)務(wù)管理學(xué)輔導(dǎo)資料、試題與真題 山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院 袁征 2021 年 財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，并對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力做出評(píng)價(jià)，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和進(jìn)行相關(guān)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。 財(cái)務(wù)分析的意義主要有：有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理；有利于企業(yè)投資者做出投資決策和 債權(quán)人制定信用政策；有利于國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)分析的要求包括：財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠；根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，正確使用財(cái)務(wù)分析的方法；從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法三種。 比率分析法 ： 是利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng) (或多項(xiàng) )相關(guān)數(shù)值的比率，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的財(cái)務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率三類。 比較分析法 ： 是將某項(xiàng)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可分為公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) (絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn) )、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類。 趨勢(shì)分析法 ： 是利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有兩種：按絕對(duì)數(shù)編制和按相對(duì)數(shù)編制。為了正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析人員應(yīng)掌握各種方法的特點(diǎn)。 財(cái)務(wù)分析中，相關(guān)的比率有償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力 比率 和 盈利能力比率。 償債能力比率的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率２：１、速動(dòng)比率 1:即付比率 (現(xiàn)金比率 )20%以上、資產(chǎn)負(fù)債率 資本金負(fù)債率 (股東權(quán)益負(fù)債率 )； 營(yíng)運(yùn)能力比率的主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； 盈利能力比率的主要指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率。 在學(xué)習(xí)上述指標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確它們的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、計(jì)算方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)之上聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力及其 變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出評(píng)價(jià)。 1. 速動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 .（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 =速動(dòng)資產(chǎn)） 2. 資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)全部資產(chǎn)中負(fù)債所占的比重，它不僅是評(píng)價(jià)企業(yè)用全部資產(chǎn)償還全部負(fù)債能力的指標(biāo)，而且又是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力和安全程序的指標(biāo) “財(cái)務(wù)管理學(xué) ”簡(jiǎn)答 、 論述 題 簡(jiǎn)述資金成本的含義和作用？ 解答提示：資金成本是企業(yè)籌集和使用資金而支付的各種費(fèi)用，是資金使用者向資金所有者和中介人支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)。 作用： 是比較 籌資方式、選擇籌資方案的依據(jù)。 是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最低尺度。 與獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比，股份