20xx增值稅新政精講及涉稅風險控制(編輯修改稿)
2024-11-19 03:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。,21,*,第二十一頁，共六十一頁。,一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票 開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票 一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開 增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票,22,*,稅率調(diào)整后如何開紅票？如何補開發(fā)票？,第二十二頁，共六十一頁。,《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》 （總局公告2018年第17號、6月1日起施行）,將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。 同時，第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。 本公告施行后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。,23,*,第二十三頁，共六十一頁。,將《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。 在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明第（二）項“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。,24,*,第二十四頁，共六十一頁。,一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還,電網(wǎng)企業(yè) 研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè) 裝備制造等先進制造業(yè) 為什么只對這些行業(yè)予以退還？ 相關優(yōu)惠政策存在什么潛在風險？,25,*,第二十五頁，共六十一頁。,《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》 （稅總發(fā)〔2017〕124號，5月1日執(zhí)行）,比對內(nèi)容：表表比對、票表比對、表稅比對 表表比對：申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對 票表比對：各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對 表稅比對：納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對,26,*,第二十六頁，共六十一頁。,增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票數(shù)據(jù) 無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票 開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票 納稅人發(fā)票異?！i定發(fā)票系統(tǒng)→到稅局解鎖→無正當理由→稅務檢查、稽查→重新核定發(fā)票限額及領用數(shù)量,稅局為何堅持“以票控稅”、而且屢試不爽？,第二十七頁，共六十一頁。,稅務機關應充分利用信息化手段，建立高效聯(lián)動的風險防控機制，加強日常評估及后續(xù)監(jiān)控管理，提升后續(xù)監(jiān)控的及時性和針對性，跟蹤分析納稅人發(fā)票使用及納稅申報情況 進項票→“四流合一”→可實地查驗庫存 銷項票→進、出的商品大類、中類明細要匹配 普通發(fā)票→辦公用品、會議費、勞動保護支出等敏感票據(jù),“查稅必查票”的稅務檢查傳統(tǒng)套路,第二十八頁，共六十一頁。,“金稅三期”到底是什么？為什么大家驚呼“狼來了”？ 一期、二期簡介 三期特點：覆蓋各級稅務機關及相關政府部門的網(wǎng)絡互聯(lián) 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級，大數(shù)據(jù)“抓取”與“分析”取代人工 其他關聯(lián)稅種，例如：企業(yè)所得稅將成為稅務部門檢查重點,第二十九頁，共六十一頁。,更精準、更嚴厲！ 34個行業(yè)財務報表數(shù)據(jù)比對 “稅負率”異常必追查:參考預警值、參考預警值,“大數(shù)據(jù)分析”客觀上加大了納稅人的被查風險,第三十頁，共六十一頁。,一般納稅人常規(guī)業(yè)務增值稅票、賬、表比對要點,“進項稅額”核算要點及納稅風險控制 滯留票、走逃票 通行費《電子發(fā)票》 《海關專用繳款書》,31,*,第三十一頁，共六十一頁。,一般納稅人常規(guī)業(yè)務增值稅票、賬、表比對要點,“銷項稅額抵減”核算要點及納稅風險控制 差額征稅 納稅義務發(fā)生時抵減 取得合規(guī)的增值稅扣稅憑證,32,*,第三十二頁，共六十一頁。,一般納稅人常規(guī)業(yè)務增值稅票、賬、表比對要點,“已交稅金”核算要點及納稅風險控制 預繳當月增值稅額，適用于： 一個月內(nèi)需分次預繳的情形 輔導期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票 不適用于
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