【文章內(nèi)容簡介】 賬員從單位的利益出發(fā)，報(bào)賬時(shí)填寫資金來源、性質(zhì)、開支渠道不準(zhǔn)確，造成專項(xiàng)資金被擠占或挪用、核算不準(zhǔn)確等現(xiàn)象發(fā)生。三是將財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中非法修改歷史資料作為審計(jì)重點(diǎn)。作為會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)的軟件以其規(guī)范、高效的技術(shù)優(yōu)勢，已經(jīng)逐漸取代紙制賬簿，成為財(cái)務(wù)工作的主流。但由于目前對財(cái)務(wù)軟件制作和使用缺乏有效的法律監(jiān)督，工作人員利用“反記賬”“反結(jié)賬”等功能修改賬務(wù)軟件系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)憑證，使憑證和賬簿的更正不留痕跡，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度。（五）健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 為提高審計(jì)工作質(zhì)量，需要采取的一系列控制措施。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制主要指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員配備、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作實(shí)施、工作底稿復(fù)核、審計(jì)文書簽發(fā)、重大事項(xiàng)請示和審計(jì)資料歸檔等工作的質(zhì)量控制。項(xiàng)目質(zhì)量控制主要指審計(jì)人員開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作底稿、形成審計(jì)意見、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報(bào)告、實(shí)施后續(xù)審計(jì)、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。核算中心內(nèi)部審計(jì)應(yīng)按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的要求，結(jié)合中心實(shí)際建立切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。（六）抓好審計(jì)整改，促進(jìn)中心制度建設(shè)核算中心內(nèi)部審計(jì)在遵循性審計(jì)基礎(chǔ)上，要向管理審計(jì)過渡。內(nèi)部審計(jì)不但要提出問題，還要督促責(zé)任部門分析問題、解決問題，并在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)制度，促進(jìn)中心工作健康有序發(fā)展?？傊?，對于新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)集中核算中心內(nèi)部審計(jì)，我們要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、持續(xù)改進(jìn)，為遏制會(huì)計(jì)信息失真和打擊貪污腐敗發(fā)揮應(yīng)有的作用，為建設(shè)“精簡、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”政府做出重要貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：徐政旦等：《審計(jì)研究前沿》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002 奚淑琴、吳曉根：《審計(jì)學(xué)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004 《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號──遵循性審計(jì)》張成龍：《內(nèi)部審計(jì)理論與方法》，中國時(shí)代出版社，2005 鐘淮山、李建平：《會(huì)計(jì)集中核算的影響及其審計(jì)對策》，湖北審計(jì)，2002，（7）。第四篇：會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則(試行)（征求意見稿）為了加強(qiáng)XXXXXXX財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則(試行)。一、指導(dǎo)思想嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式。二、總體原則（一）、業(yè)務(wù)公開原則在集中核算模式下，公開會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程,各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心主辦會(huì)計(jì)和核算中心主任等多個(gè)環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開運(yùn)作過程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）、集中核算原則撤銷各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。（三）、適度分離原則在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能仍由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會(huì)計(jì)核算與檔案管理分離。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。（四）、主體責(zé)任不變原則在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門預(yù)算管理的各項(xiàng)資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。三、實(shí)施對象和范圍:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測、后勤服務(wù)四個(gè)中心。:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財(cái)政補(bǔ)助資金、上級撥入資金、專項(xiàng)資金及其他資金等全部資金。四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。、局屬各單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會(huì)計(jì)核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)的采購、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。五、會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置，具體業(yè)務(wù)由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。（2）副主任1名，由局財(cái)務(wù)科副科長兼任，協(xié)助主任全面做好會(huì)計(jì)集中核算工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。管理會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項(xiàng)出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項(xiàng)稅費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)申報(bào)、繳納等工作。六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法（一）、集中核算模式。財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行“集中管理、分戶核算”的