【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊上列明。另外，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案也不得銷毀?！　〉谒墓?jié)　會計(jì)監(jiān)督★★ 　　　　三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系=內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督+外部會計(jì)監(jiān)督（政府監(jiān)督和社會監(jiān)督）　　　　【2009年多選題】我國會計(jì)監(jiān)督體系是由（?。?gòu)成的?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABC　　一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督　　（一）概念　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法?！　「鲉挝粦?yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度?！　。ǘ┲黧w——各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員★　　單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的實(shí)施部門為單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)，具體操作者為單位的會計(jì)人員。　　【2009年多選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』AC　?。ㄈο蟆獑挝坏慕?jīng)濟(jì)活動★　　★單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)對內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。　　【2009年單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』A　　　　【2008年多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的提法中，正確的有（?。?　　 　　 　　 　　、會計(jì)人員監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人 　　[答疑編號1668020612]　　『正確答案』AC　　　?。ㄋ模﹩挝粌?nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（《會計(jì)法》規(guī)定）★　　★、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人、審批人、倉儲保管人和負(fù)責(zé)辦理會計(jì)事項(xiàng)的報賬人、記賬人等）的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！　。?）明確職責(zé)權(quán)限——避免因職責(zé)不清而相互推諉和越權(quán)行事，造成管理失控?！　。?）實(shí)行職務(wù)分離——可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。　?。?）實(shí)行相互制約——將失誤、舞弊控制在最低限度。　　【2009年多選題】按照《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（?。┑穆氊?zé)權(quán)限應(yīng)明確,并相互分離,相互制約?！　　　　　　　　　答疑編號1668020701]　　『正確答案』ABC　　　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。所謂重大對外投資，是指單位數(shù)額較大、具有戰(zhàn)略地位的對外投資，與一般性的收益性證券投資有顯著區(qū)別。重大資產(chǎn)處置，是指價值較高的資產(chǎn)的清理、報廢、置換、出售等，與一般的產(chǎn)品銷售不同。重大資金調(diào)度是指數(shù)額較大的資金收入、付出、投放、收回等，與日常的資金收付不同。　?。ㄈ媲宀檫€是局部清查）、期限（定期還是臨時）和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清查制度是單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一?！　　！　?nèi)部審計(jì)是指在各單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法?！　∮袃?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員的單位，也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、人員審計(jì)，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會、單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門等?！　。ㄎ澹?jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)★　　　　對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。一是《會計(jì)法》賦予的監(jiān)督權(quán)；二是單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度中賦予的監(jiān)督權(quán)?！　　　“l(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。對會計(jì)資料實(shí)施有效控制和監(jiān)督，是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的基本職責(zé)?！　。﹩挝粌?nèi)部控制制度　　單位內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針的執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列控制措施、方法和程序?！　挝粌?nèi)部控制制度的方法主要有：　　　　出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。　　記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督　　會計(jì)工作的政府監(jiān)督（國家監(jiān)督），主要是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對單位的會計(jì)行為、會計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查?！　≌O(jiān)督分為財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等。財(cái)政部于2001年2月20日頒布了《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》?！镏黧w——縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的財(cái)政監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰?！　徲?jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。　　【2009年多選題】《會計(jì)法》賦予財(cái)政部門對會計(jì)行為的監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對有關(guān)會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計(jì)違反行為進(jìn)行處罰職權(quán)的部門有（　）。　　　　　　　　、稅務(wù)部門　　『正確答案』ABCD　　★（三）財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（財(cái)政部于2001年2月20日頒布了《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》）　　?！　。?）應(yīng)設(shè)的，是否設(shè)置；　　（2）設(shè)置是否合規(guī)；　?。?）是否存在賬外設(shè)賬；　　（4）是否存在偽造、變造會計(jì)賬簿的行為?！　?、完整性的檢查?！　?。 　　　　三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督　?。ㄒ唬└拍睢　?jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇?！　。ǘ┳詴?jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系　　　　　?。?）審計(jì)內(nèi)容和目的不同；　　（2）依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同；　?。?）審計(jì)方式不同；　?。?）審計(jì)職責(zé)和作用不同；　?。?）審計(jì)獨(dú)立性不同；　?。?）審計(jì)時間不同。　?。ㄈ?jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍　　?。ㄋ模┪凶詴?jì)師審計(jì)的單位的責(zé)任　　　　《會計(jì)法》規(guī)定：“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況。” 　　　?。?）注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告具有法律效力，由注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任（審計(jì)責(zé)任）?！　。?）《會計(jì)法》規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告?！薄　　?010年判斷題】某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績滑坡，無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)年利潤目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說“我們一定要實(shí)現(xiàn)今年的利潤目標(biāo)，既然會計(jì)師事務(wù)所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計(jì)報告”。（　）　　[答疑編號1668020808]　　『正確答案』　　　?。ㄎ澹┳詴?jì)師的審計(jì)責(zé)任　　，不得有下列行為（3個明知……而不予指明，1個明知……而予以隱瞞或作不實(shí)報告）：　　（1）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明?！　。?）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告?！　。?）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明?！　。?）明知委托人的會計(jì)報表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。　?。ㄒ话銇碚f）　?。?）會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對整個事務(wù)所的工作成果和各個審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)有直接責(zé)任；　?。?）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)工作程序和形成審計(jì)報告負(fù)有直接責(zé)任；　　（3）注冊會計(jì)師及其助理人員都對自己負(fù)責(zé)的具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)領(lǐng)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。 　　　　（1）行政責(zé)任，指會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師由于違反法律、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或其他規(guī)章制度，而必須承擔(dān)的行政上的法律后果。　?。?）民事責(zé)任，指會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師由于違反合同導(dǎo)致民事侵權(quán)行為所引起的法律后果，依法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。主要有兩類：對委托人有違約責(zé)任和民事侵權(quán)責(zé)任；對銀行、股東、債權(quán)人、潛在投資者等第三者所負(fù)有的民事責(zé)任?！　。?）刑事責(zé)任，指會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師由于重大過失、舞弊行為違反了刑法，所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。　　，遇到下列情形之一時，可以拒絕出具有關(guān)報告：　?。?）委托人示意作不實(shí)或不當(dāng)證明的?！　。?）委托人故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件的?！　。?）因委托人有其他不合理的要求，致使注冊會計(jì)師出具的報告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)作出準(zhǔn)確的表述的?！　　　“咐治觥　　景咐?】　?。ㄒ唬┌咐C述　　某中外合資企業(yè)接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局要來檢查該企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量工作。公司董事長兼總經(jīng)理認(rèn)為中外合資企業(yè)不受《會計(jì)法》約束，拒絕接受檢查。分析該企業(yè)的行為是否正確?！　。ǘ┓治雠c提示　　該企業(yè)的行為不正確。根據(jù)《會計(jì)法》第七條：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作?？h級以上各級財(cái)政部門管理本行政區(qū)內(nèi)的會計(jì)工作。”《會計(jì)法》第三十五條：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報表和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕，隱匿、謊報?！痹撈髽I(yè)拒絕接受財(cái)政局的依法檢查是違法的。　　　　【案例2】　?。ㄒ唬┌咐C述　　某企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采購部門自己填制采購單采購。貨品購進(jìn)后，由采購部門驗(yàn)收，然后交會計(jì)部門付款。對于驗(yàn)收不合格的貨品，直接退回供貨商，驗(yàn)收部門不負(fù)責(zé)開驗(yàn)收報告單，驗(yàn)收后的貨品直接堆放在機(jī)器旁以備加工。試分析該企業(yè)存貨管理存在哪些問題?！　。ǘ┓治雠c提示　　根據(jù)《會計(jì)法》第二十七條：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！痹撈髽I(yè)存貨的采購與審批