【文章內(nèi)容簡介】 應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。另外，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀?！　〉谒墓?jié)　會計監(jiān)督★★ 　　　　三位一體的會計監(jiān)督體系=內(nèi)部會計監(jiān)督+外部會計監(jiān)督（政府監(jiān)督和社會監(jiān)督）　　　　【2009年多選題】我國會計監(jiān)督體系是由（　）構(gòu)成的?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABC　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督　?。ㄒ唬└拍睢　挝粌?nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。　　各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度?！　。ǘ┲黧w——各單位的會計機構(gòu)和會計人員★　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的實施部門為單位的會計機構(gòu)，具體操作者為單位的會計人員。　　【2009年多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』AC　?。ㄈο蟆獑挝坏慕?jīng)濟活動★　　★單位負責人應負責對內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任?！　　?009年單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』A　　　　【2008年多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的提法中，正確的有（?。?　　 　　 　　 　　、會計人員監(jiān)督單位負責人 　　[答疑編號1668020612]　　『正確答案』AC　　　?。ㄋ模﹩挝粌?nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（《會計法》規(guī)定）★　　★、經(jīng)辦人員、財物保管人員（經(jīng)濟業(yè)務事項的經(jīng)辦人、審批人、倉儲保管人和負責辦理會計事項的報賬人、記賬人等）的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。　?。?）明確職責權(quán)限——避免因職責不清而相互推諉和越權(quán)行事，造成管理失控?！　。?）實行職務分離——可以有效防止因權(quán)限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤?！　。?）實行相互制約——將失誤、舞弊控制在最低限度?！　　?009年多選題】按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項的（?。┑穆氊煓?quán)限應明確,并相互分離,相互制約?！　　　　　　　　　答疑編號1668020701]　　『正確答案』ABC　　　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。所謂重大對外投資，是指單位數(shù)額較大、具有戰(zhàn)略地位的對外投資，與一般性的收益性證券投資有顯著區(qū)別。重大資產(chǎn)處置，是指價值較高的資產(chǎn)的清理、報廢、置換、出售等，與一般的產(chǎn)品銷售不同。重大資金調(diào)度是指數(shù)額較大的資金收入、付出、投放、收回等，與日常的資金收付不同。　?。ㄈ媲宀檫€是局部清查）、期限（定期還是臨時）和組織程序應當明確。財產(chǎn)清查制度是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一。　　。　　內(nèi)部審計是指在各單位負責人的領(lǐng)導下，在單位內(nèi)設(shè)置獨立的審計機構(gòu)和配備專職的審計人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法?！　∮袃?nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員審計，沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，也可以由其他負責監(jiān)督的機構(gòu)、人員審計，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會、單位的紀檢監(jiān)察部門等。　?。ㄎ澹嫏C構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)★　　　　對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。一是《會計法》賦予的監(jiān)督權(quán)；二是單位負責人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中賦予的監(jiān)督權(quán)。　　　　發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，會計機構(gòu)和會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。對會計資料實施有效控制和監(jiān)督，是會計機構(gòu)和會計人員的基本職責?！　。﹩挝粌?nèi)部控制制度　　單位內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護資產(chǎn)安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針的執(zhí)行，避免和降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營目標而制定的一系列控制措施、方法和程序?！　挝粌?nèi)部控制制度的方法主要有：　　　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作?！　∮涃~人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。二、會計工作的政府監(jiān)督　　會計工作的政府監(jiān)督（國家監(jiān)督），主要是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限，對單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查?！　≌O(jiān)督分為財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務監(jiān)督、人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等。財政部于2001年2月20日頒布了《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》?！镏黧w——縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的財政監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。　　審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！　　?009年多選題】《會計法》賦予財政部門對會計行為的監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對有關(guān)會計工作實施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計違反行為進行處罰職權(quán)的部門有（?。?。　　　　　　　　、稅務部門　　『正確答案』ABCD　　★（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（財政部于2001年2月20日頒布了《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》）　　?！　。?）應設(shè)的，是否設(shè)置；　?。?）設(shè)置是否合規(guī)；　?。?）是否存在賬外設(shè)賬；　?。?）是否存在偽造、變造會計賬簿的行為。　　、完整性的檢查?！　?。 　　　　三、會計工作的社會監(jiān)督　?。ㄒ唬└拍睢　嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。　?。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內(nèi)部審計的關(guān)系　　　　　?。?）審計內(nèi)容和目的不同；　?。?）依據(jù)的審計準則不同；　?。?）審計方式不同；　?。?）審計職責和作用不同；　?。?）審計獨立性不同；　　（6）審計時間不同?！　。ㄈ嫀熓聞账鶚I(yè)務范圍　　?。ㄋ模┪凶詴嫀煂徲嫷膯挝坏呢熑巍　　　　稌嫹ā芬?guī)定：“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。” 　　　?。?）注冊會計師出具的審計報告具有法律效力，由注冊會計師及其會計師事務所承擔法律責任（審計責任）?！　。?）《會計法》規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗！薄　　?010年判斷題】某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當年利潤目標，單位負責人對財務負責人說“我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標，既然會計師事務所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告”。（?。　答疑編號1668020808]　　『正確答案』　　　　（五）注冊會計師的審計責任　　，不得有下列行為（3個明知……而不予指明，1個明知……而予以隱瞞或作不實報告）：　?。?）明知委托人的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明?！　。?）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告。　?。?）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明?！　。?）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明?！　。ㄒ话銇碚f）　?。?）會計師事務所負責人對整個事務所的工作成果和各個審計項目形成的審計結(jié)論負有直接責任；　?。?）審計項目負責人對制定審計工作計劃，確定審計工作程序和形成審計報告負有直接責任；　?。?）注冊會計師及其助理人員都對自己負責的具體審計項目或?qū)徲嬵I(lǐng)域的工作質(zhì)量負有直接責任。 　　　?。?）行政責任，指會計師事務所、注冊會計師由于違反法律、執(zhí)業(yè)標準或其他規(guī)章制度，而必須承擔的行政上的法律后果?！　。?）民事責任，指會計師事務所、注冊會計師由于違反合同導致民事侵權(quán)行為所引起的法律后果，依法應承擔的法律責任。主要有兩類：對委托人有違約責任和民事侵權(quán)責任；對銀行、股東、債權(quán)人、潛在投資者等第三者所負有的民事責任?！　。?）刑事責任，指會計師事務所、注冊會計師由于重大過失、舞弊行為違反了刑法，所應承擔的法律責任?！　。龅较铝星樾沃粫r，可以拒絕出具有關(guān)報告：　　（1）委托人示意作不實或不當證明的?！　。?）委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的?！　。?）因委托人有其他不合理的要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出準確的表述的。　　　　案例分析　　【案例1】　?。ㄒ唬┌咐C述　　某中外合資企業(yè)接到市財政局通知，市財政局要來檢查該企業(yè)的會計信息質(zhì)量工作。公司董事長兼總經(jīng)理認為中外合資企業(yè)不受《會計法》約束，拒絕接受檢查。分析該企業(yè)的行為是否正確。　?。ǘ┓治雠c提示　　該企業(yè)的行為不正確。根據(jù)《會計法》第七條：“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上各級財政部門管理本行政區(qū)內(nèi)的會計工作?！薄稌嫹ā返谌鍡l：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕，隱匿、謊報?！痹撈髽I(yè)拒絕接受財政局的依法檢查是違法的?！　　　　景咐?】　　（一）案例綜述　　某企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采購部門自己填制采購單采購。貨品購進后，由采購部門驗收，然后交會計部門付款。對于驗收不合格的貨品，直接退回供貨商，驗收部門不負責開驗收報告單，驗收后的貨品直接堆放在機器旁以備加工。試分析該企業(yè)存貨管理存在哪些問題。　?。ǘ┓治雠c提示　　根據(jù)《會計法》第二十七條：“各單位應當建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約?！痹撈髽I(yè)存貨的采購與審批