【文章內(nèi)容簡介】 4．會計檔案管理：（1）會計機構負責整理歸檔，并保管1年，1年后，移交單位檔案管理，或由專人保管。例:會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔并保管( C )期滿后移交單位的會計檔案管理機構. （2）會計檔案不得外借，經(jīng)本單位負責人批準，可提供查閱、復制原件。 （3）會計檔案應當分期保管：從會計年度終了后第一天算起。 例:會計檔案保管期限從( C )后第一天算起 5．會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀：（1）不得銷毀：未結清的債權債務不得銷毀，應當單獨立卷，保管到事情解決為止，正在建設期間的單位其保管期滿的 會計檔案不得銷毀。 注：銷毀時必須要單位負責人批準第三節(jié)會計監(jiān)督注：會計監(jiān)督包括：單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部控制制度(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念1．單位內(nèi)部分計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法2．《會計法》第二十七條規(guī)定：各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的保證作用主要表現(xiàn)在以下方面：(1)保證單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)和單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍進行(2)保證單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符(3)保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行，保證資產(chǎn)的記錄的接觸處理都經(jīng)過授權(4)保證所有交易和事項以正確的金額、恰當?shù)臅r間在會計資料中體現(xiàn)(5)保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息。(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體《會計法》規(guī)定各單位會計機構、會計人員行使內(nèi)部會計監(jiān)督權。2．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象就是本單位的經(jīng)濟活動。例:單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是(D)A．本單位的財務狀況B．供應商的經(jīng)濟活動C．本單位的經(jīng)營成果D．本單位的經(jīng)濟活動(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1．記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確。2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確，這是對單位的負責人、主要經(jīng)營管理人員或者部門的約束。3．財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確4．對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確(四)單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督的職責《會計法》第二十八條規(guī)定：“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！钡谝弧挝回撠熑吮仨氃鰪姺ㄖ朴^念，強化守法意識第二、單位負責人要教育本單位所有的人員遵守和服從《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定第三、單位負責人要尊重會計機構、會計人員，善于聽取會計機構、會計人員的意見和建議第四、單位負責人無論出于什么理由，都不得利用自己的領導地位，采取明示或暗示等任何方式授意、指使會計機構和會計人員違反會計法律、法規(guī)的規(guī)定(五)會計機構、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(1)有權拒絕通過作假手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料時宜行會計核算。(2)對于應當辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項，而沒辦理，有權糾正(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。(4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，向單位負責人報告…(5)拒絕一切違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(6)按規(guī)定的方法處理賬實不相符情況(7)糾正和制止不正確的會計報表處理方法(8)有權制止任何方隱匿和違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為(9)保證賬實相符二、會計工作的政府監(jiān)督(一)會計工作政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。注：在對會計工作的政府監(jiān)督中，財政部門有權進行普遍監(jiān)督。例：會計工作的政府監(jiān)督主要是指A代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。A．財政部門B．審計部門C．稅務部門D．證劵監(jiān)管部門(二)會計工作的政府監(jiān)督的主體審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。(三)政府實施會計監(jiān)督的對象和范圍1．政府實施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰2．《會計法》第三十二條規(guī)定：會計監(jiān)督的范圍①是否依法設置會計賬簿；②會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定④從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格(四)財政部門實施會計監(jiān)督的方式《會計法》的規(guī)定，財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料實施監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合(五)會計工作政府監(jiān)督的其他形式《會計法》的三十三條規(guī)定：“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查”。并出具檢查結論，不得重復查賬(六)對實施監(jiān)督檢查的有關部門及其工作人員的保密要求《會計法》第三十四條規(guī)定：依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密有保密的義務。(七)各單位應當依法接受監(jiān)督檢查《會計法》第三十五條規(guī)定：各單位必須依照有關法律，行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。三、會計工作的社會監(jiān)督1．概念：主要是指社會中介機構(如會計師事務所)的注冊會計師依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。注:此外單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。2．《會計法》第三十一條規(guī)定：有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料及有關情況。注:財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。3．注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍第一、依法承辦審計業(yè)務(1)審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告(4)法律、行政規(guī)定的其他審計業(yè)務第二、承辦會計咨詢、服務業(yè)務(1)設置會計制度，提任會計顧問，提供會計管理咨詢(2)代理納稅申報，提供稅務咨詢(3)代理申請工商登記，資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務(4)培訓會計、審計和財務管理人員(5)其他會計資詢、服務。4．注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系聯(lián)系：注冊會計師審計和內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用。區(qū)別：(1)審計獨立性不同。內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性，注冊會計師審計則完全獨立于被審計單位。(2)審計方式不同。內(nèi)部審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大