【文章內(nèi)容簡介】 　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片73【例題單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（?。＃?008）　　　　 　　　　　　　『正確答案』D幻燈片74　【例題多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（?。?。（2005）　　　　　　，不得銷毀　　，其保管期滿的會計檔案不得銷毀　　　『正確答案』BCD幻燈片75第四節(jié) 會計監(jiān)督注：狹義的會計監(jiān)督指單位內(nèi)部會計監(jiān)督；廣義的會計監(jiān)督還包括外部監(jiān)督，主要有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督主體：各單位的會計機構(gòu)和會計人員。監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟活動。幻燈片76（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；省級財政部門和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；各單位制定的單位內(nèi)部會計管理規(guī)定；各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等?；脽羝?7（三）內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容原始憑證；實物、款項。偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或賬外設(shè)賬，以及編造、篡改財務(wù)報告：制止和糾正→（無效時）上級主管單位報告財務(wù)收支監(jiān)督：（1）手續(xù)不全的退回；（2）違反規(guī)定不納入統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支應(yīng)制止和糾正；幻燈片78（3）違反國家統(tǒng)一制度的不予辦理；（4）認(rèn)為違反統(tǒng)一制度的應(yīng)制止和糾正→（無效時）向單位負(fù)責(zé)人書面請求處理→單位負(fù)責(zé)人10日內(nèi)書面答復(fù)；（5）嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的，向主管單位或財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)分離、相互制約； 幻燈片79重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?；脽羝?0（五）單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?；脽羝?1單位負(fù)責(zé)人：保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)；不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。（六）單位內(nèi)部會計控制內(nèi)部控制（1）建立和實施內(nèi)部控制的原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益。幻燈片82（2）內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（3）內(nèi)部控制按范圍可分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制的目標(biāo)（1）保證會計資料真實、完整；（2）保護資產(chǎn)安全、完整；（3）確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行。幻燈片83內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：貨幣資金，實物資產(chǎn)，對外投資，工程項目，采購與付款，籌資，銷售與收款，成本與費用，擔(dān)保。內(nèi)部會計控制的方法：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，會計系統(tǒng)控制，預(yù)算控制，財產(chǎn)保全控制，風(fēng)險控制，內(nèi)部報告控制，電子信息技術(shù)控制?；脽羝?4（1）不相容職務(wù)：出納與記賬；業(yè)務(wù)與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批；業(yè)務(wù)審批與記賬；財物保管與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管；業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核。（2）預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。幻燈片85二、會計工作的政府監(jiān)督（一）監(jiān)督主體財政部門：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對違法會計行為實施行政處罰。（針對所有單位）其他部門：審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（法定職責(zé)范圍）幻燈片86注：財政部門實施會計監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的場所進(jìn)行；必要時經(jīng)財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可將被檢查單位的以前年度的會計資料調(diào)回檢查，但須開具調(diào)用清單，并在3個月內(nèi)退還。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容財政部門會計監(jiān)督對象：會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為實施行政處罰。對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；幻燈片87對單位會計資料真實性、完整性的監(jiān)督檢查；對單位會計核算情況的監(jiān)督檢查；對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查；對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查；對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查；對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。幻燈片88（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式：全面檢查（單位是否遵守法律制度）專項檢查或抽查（會計人員是否具有從業(yè)資格）重點檢查（檢舉線索、違法嫌疑單位）定期抽查（注冊會計師審計的財務(wù)報告）抽查（審計報告）其他形式?；脽羝?9（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰警告罰款吊銷會計從業(yè)資格證書（五）政府監(jiān)督的要求不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人；幻燈片90監(jiān)督檢查部門的保密義務(wù)；財政部門應(yīng)遵守檢查規(guī)定；單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）主要：注冊會計師和會計師事務(wù)所（2）單位和個人檢舉違法行為。幻燈片91（二）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。P3637幻燈片92審計報告：注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。（1）標(biāo)準(zhǔn)審計報告（同時滿足）①注冊會計師出具無保留意見；②不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾用語。（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告①帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告；②保留意見的審計報告；幻燈片93③否定意見的審計報告；④無法表示意見的審計報告。注：注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的報告具有證明效力。（三）對注冊會計師的監(jiān)督檢查注冊會計師的禁止行為（列舉部分）（1）執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，法律規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券，仍買賣被審計單位的股票、債券。幻燈片94（2）接受委托催收債款；（3）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；（4）同時在兩個或兩個以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（5）對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。會計責(zé)任和審計責(zé)任（1）會計責(zé)任：被審計單位保證提交的會計資料真實、合法、完整；（2）審計責(zé)任：注冊會計師依法出具審計報告，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)?；脽羝?5（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系聯(lián)系：（1）在審計內(nèi)容、審計方法有許多一致之處；（2）在工作上具有一致性。注：注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。區(qū)別（1）審計目標(biāo)不同：幻燈片96①內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制有效性等所做的評價；②注冊會計師審計是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性進(jìn)行審計。（2）審計獨立性不同：①內(nèi)部審計獨立性較弱；②注冊會計師審計獨立性較強。（3）審計職責(zé)和作用不同：①內(nèi)部審計結(jié)果不對外公開；幻燈片97②注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用。（4）接受審計自愿程度不同①單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；②注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。（5）審計準(zhǔn)則不同（內(nèi)部審計準(zhǔn)則；注冊會計師審計準(zhǔn)則）幻燈片98（6）審計時間不同：①內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間比較靈活；②注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次?；脽羝?9（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督監(jiān)督主體：財政部和省級財政部門對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督重點： ①被投訴或舉報的； ②未保持設(shè)立條件的； ③在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的； ④采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的?；脽羝?00四、三監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督為基礎(chǔ)，外部監(jiān)督為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。（二）區(qū)別： 監(jiān)督主體不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——會計機構(gòu)、會計人員；（2）政府監(jiān)督——財政部門、審計部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門等；（3）社會監(jiān)督——會計師事務(wù)所和社會公眾?；脽羝?01監(jiān)督性質(zhì)不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——自我約束；（2）政府監(jiān)督——管理與監(jiān)督；（3）社會監(jiān)督——審計與鑒證；單位、個人檢舉。監(jiān)督時間不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——事前、事中和事后；（2）政府監(jiān)督——事后；（3）社會監(jiān)督——事后。幻燈片102監(jiān)督內(nèi)容不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——合法性、合理性；（2）政府監(jiān)督——合法性；（3）社會監(jiān)督——對財務(wù)報表真實性發(fā)表意見?；脽羝?03　【例題多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（?。＃?008） 　　 　　 　　 　　　　　『正確答案』BCD幻燈片104　　【例題多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的（?。?。　　　　　　　　　　　『正確答案』BC幻燈片105　【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（　）。（2007）　　　　 　　 　　 　　　　『正確答案』ABCD幻燈片106　【例題多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（?。?。（2005）　　　　、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整　　　　　　『正確答案』ABC幻燈片107　【例題單選題】下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（　）。（2010）　　　　　　《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定　　　　　『正確答案』B幻燈片108第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計機構(gòu)的設(shè)