【文章內容簡介】 　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片73【例題單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（?。?。（2008）　　　　 　　　　　　　『正確答案』D幻燈片74　【例題多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（?。?。（2005）　　　　　　，不得銷毀　　，其保管期滿的會計檔案不得銷毀　　　『正確答案』BCD幻燈片75第四節(jié) 會計監(jiān)督注：狹義的會計監(jiān)督指單位內部會計監(jiān)督；廣義的會計監(jiān)督還包括外部監(jiān)督，主要有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一、單位內部會計監(jiān)督（一）單位內部會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督主體：各單位的會計機構和會計人員。監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟活動。幻燈片76（二）單位內部會計監(jiān)督的依據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；各單位制定的單位內部會計管理規(guī)定；各單位內部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等?；脽羝?7（三）內部會計監(jiān)督制度的內容原始憑證；實物、款項。偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或賬外設賬，以及編造、篡改財務報告：制止和糾正→（無效時）上級主管單位報告財務收支監(jiān)督：（1）手續(xù)不全的退回；（2）違反規(guī)定不納入統(tǒng)一會計核算的財務收支應制止和糾正；幻燈片78（3）違反國家統(tǒng)一制度的不予辦理；（4）認為違反統(tǒng)一制度的應制止和糾正→（無效時）向單位負責人書面請求處理→單位負責人10日內書面答復；（5）嚴重違反國家利益和社會公眾利益的，向主管單位或財政、審計、稅務機關報告。（四）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責分離、相互制約； 幻燈片79重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。幻燈片80（五）單位內部會計監(jiān)督中的職責對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。幻燈片81單位負責人：保證會計機構、會計人員依法履行職責；不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。（六）單位內部會計控制內部控制（1）建立和實施內部控制的原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益?；脽羝?2（2）內部控制的要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。（3）內部控制按范圍可分為內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制的目標（1）保證會計資料真實、完整；（2）保護資產安全、完整；（3）確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行?；脽羝?3內部會計控制的內容：貨幣資金，實物資產，對外投資，工程項目，采購與付款，籌資，銷售與收款，成本與費用，擔保。內部會計控制的方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制，會計系統(tǒng)控制，預算控制，財產保全控制，風險控制，內部報告控制，電子信息技術控制?；脽羝?4（1）不相容職務：出納與記賬；業(yè)務與記賬；業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批；業(yè)務審批與記賬；財物保管與記賬；業(yè)務經(jīng)辦與財物保管；業(yè)務操作與業(yè)務復核。（2）預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批?；脽羝?5二、會計工作的政府監(jiān)督（一）監(jiān)督主體財政部門：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對違法會計行為實施行政處罰。（針對所有單位）其他部門：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（法定職責范圍）幻燈片86注：財政部門實施會計監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的場所進行；必要時經(jīng)財政部門負責人批準，也可將被檢查單位的以前年度的會計資料調回檢查，但須開具調用清單，并在3個月內退還。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內容財政部門會計監(jiān)督對象：會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為實施行政處罰。對單位依法設置會計賬簿的檢查；幻燈片87對單位會計資料真實性、完整性的監(jiān)督檢查；對單位會計核算情況的監(jiān)督檢查；對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查；對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查；對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查；對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督檢查?；脽羝?8（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式：全面檢查（單位是否遵守法律制度）專項檢查或抽查（會計人員是否具有從業(yè)資格）重點檢查（檢舉線索、違法嫌疑單位）定期抽查（注冊會計師審計的財務報告）抽查（審計報告）其他形式?；脽羝?9（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰警告罰款吊銷會計從業(yè)資格證書（五）政府監(jiān)督的要求不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人；幻燈片90監(jiān)督檢查部門的保密義務；財政部門應遵守檢查規(guī)定；單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）主要：注冊會計師和會計師事務所（2）單位和個人檢舉違法行為?；脽羝?1（二）會計師事務所業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。P3637幻燈片92審計報告：注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。（1）標準審計報告（同時滿足）①注冊會計師出具無保留意見；②不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語。（2）非標準審計報告①帶強調事項段的無保留意見的審計報告；②保留意見的審計報告；幻燈片93③否定意見的審計報告；④無法表示意見的審計報告。注：注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務所出具的報告具有證明效力。（三）對注冊會計師的監(jiān)督檢查注冊會計師的禁止行為（列舉部分）（1）執(zhí)行審計業(yè)務期間，法律規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券，仍買賣被審計單位的股票、債券?；脽羝?4（2）接受委托催收債款；（3）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；（4）同時在兩個或兩個以上事務所執(zhí)業(yè)；（5）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。會計責任和審計責任（1）會計責任：被審計單位保證提交的會計資料真實、合法、完整；（2）審計責任：注冊會計師依法出具審計報告，并對出具的審計報告負責。幻燈片95（四）注冊會計師審計與內部審計的關系聯(lián)系：（1）在審計內容、審計方法有許多一致之處；（2）在工作上具有一致性。注：注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。區(qū)別（1）審計目標不同：幻燈片96①內部審計是對內部控制有效性等所做的評價；②注冊會計師審計是對被審計單位財務報表的真實性和公允性進行審計。（2）審計獨立性不同：①內部審計獨立性較弱；②注冊會計師審計獨立性較強。（3）審計職責和作用不同：①內部審計結果不對外公開；幻燈片97②注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用。（4）接受審計自愿程度不同①單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督；②注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務所。（5）審計準則不同（內部審計準則；注冊會計師審計準則）幻燈片98（6）審計時間不同：①內部審計：定期或不定期審計，時間比較靈活；②注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次?；脽羝?9（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督監(jiān)督主體：財政部和省級財政部門對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督重點： ①被投訴或舉報的； ②未保持設立條件的； ③在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的； ④采取不正當競爭手段承接業(yè)務的?；脽羝?00四、三監(jiān)督的關系（一）聯(lián)系：內部監(jiān)督為基礎，外部監(jiān)督為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。（二）區(qū)別： 監(jiān)督主體不同：（1）內部監(jiān)督——會計機構、會計人員；（2）政府監(jiān)督——財政部門、審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門等；（3）社會監(jiān)督——會計師事務所和社會公眾?；脽羝?01監(jiān)督性質不同：（1）內部監(jiān)督——自我約束；（2）政府監(jiān)督——管理與監(jiān)督；（3）社會監(jiān)督——審計與鑒證；單位、個人檢舉。監(jiān)督時間不同：（1）內部監(jiān)督——事前、事中和事后；（2）政府監(jiān)督——事后；（3）社會監(jiān)督——事后。幻燈片102監(jiān)督內容不同：（1）內部監(jiān)督——合法性、合理性；（2）政府監(jiān)督——合法性；（3）社會監(jiān)督——對財務報表真實性發(fā)表意見?；脽羝?03　【例題多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（?。＃?008） 　　 　　 　　 　　　　　『正確答案』BCD幻燈片104　　【例題多選題】下列各項中，屬于單位內部會計監(jiān)督主體的是各單位的（　）?！　　　　　　　　　　　赫_答案』BC幻燈片105　【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（?。＃?007）　　　　 　　 　　 　　　　『正確答案』ABCD幻燈片106　【例題多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（?。?。（2005）　　　　、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整　　　　　　『正確答案』ABC幻燈片107　【例題單選題】下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（?。＃?010）　　　　　　《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定　　　　　『正確答案』B幻燈片108第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設