【正文】 計主管人員：不設置會計機構、在其他機構中設置會計人員，其負責人為會計主管人員。不單獨設置會計機構的單位應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員。（2）對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。單選題】下列各項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（?。?。多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（?。６噙x題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（?。?。多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的（　）。多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（?。；脽羝?02監(jiān)督內(nèi)容不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——合法性、合理性；（2）政府監(jiān)督——合法性；（3）社會監(jiān)督——對財務報表真實性發(fā)表意見?；脽羝?01監(jiān)督性質不同：（1）內(nèi)部監(jiān)督——自我約束；（2）政府監(jiān)督——管理與監(jiān)督；（3）社會監(jiān)督——審計與鑒證；單位、個人檢舉。幻燈片100四、三監(jiān)督的關系（一）聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督為基礎，外部監(jiān)督為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。（5）審計準則不同（內(nèi)部審計準則；注冊會計師審計準則）幻燈片98（6）審計時間不同：①內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間比較靈活；②注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。（3）審計職責和作用不同：①內(nèi)部審計結果不對外公開；幻燈片97②注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用。區(qū)別（1）審計目標不同：幻燈片96①內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制有效性等所做的評價；②注冊會計師審計是對被審計單位財務報表的真實性和公允性進行審計?；脽羝?5（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系聯(lián)系：（1）在審計內(nèi)容、審計方法有許多一致之處；（2）在工作上具有一致性。幻燈片94（2）接受委托催收債款；（3）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；（4）同時在兩個或兩個以上事務所執(zhí)業(yè)；（5）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。注：注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務所出具的報告具有證明效力。（1）標準審計報告（同時滿足）①注冊會計師出具無保留意見；②不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾用語。審計業(yè)務包括：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。三、會計工作的社會監(jiān)督（一）社會監(jiān)督的組成（1）主要：注冊會計師和會計師事務所（2）單位和個人檢舉違法行為?；脽羝?8（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式：全面檢查（單位是否遵守法律制度）專項檢查或抽查（會計人員是否具有從業(yè)資格）重點檢查（檢舉線索、違法嫌疑單位）定期抽查（注冊會計師審計的財務報告）抽查（審計報告）其他形式。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容財政部門會計監(jiān)督對象：會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為實施行政處罰。（針對所有單位）其他部門：審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（2）預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。內(nèi)部會計控制的方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制，會計系統(tǒng)控制，預算控制，財產(chǎn)保全控制，風險控制，內(nèi)部報告控制，電子信息技術控制。內(nèi)部會計控制的目標（1）保證會計資料真實、完整；（2）保護資產(chǎn)安全、完整；（3）確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行?；脽羝?2（2）內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?；脽羝?1單位負責人：保證會計機構、會計人員依法履行職責；不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?；脽羝?0（五）單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或賬外設賬，以及編造、篡改財務報告：制止和糾正→（無效時）上級主管單位報告財務收支監(jiān)督：（1）手續(xù)不全的退回；（2）違反規(guī)定不納入統(tǒng)一會計核算的財務收支應制止和糾正；幻燈片78（3）違反國家統(tǒng)一制度的不予辦理；（4）認為違反統(tǒng)一制度的應制止和糾正→（無效時）向單位負責人書面請求處理→單位負責人10日內(nèi)書面答復；（5）嚴重違反國家利益和社會公眾利益的，向主管單位或財政、審計、稅務機關報告?；脽羝?6（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；各單位制定的單位內(nèi)部會計管理規(guī)定；各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督主體：各單位的會計機構和會計人員。多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（?。?。單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（?。?。單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（?。６噙x題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（?。?。單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（　）。多選題】各單位要依法設置以下賬簿（?。?。單選題】向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由（?。┕餐灻蛘呱w章。單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（?。芜x題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（?。??；脽羝?5不得銷毀檔案：（1）保管期滿未結清債權債務的原始憑證；（2）涉及未了事項的原始憑證；（3）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案。（2）國家機關：同級財政、審計部門派員監(jiān)銷。永久：年度財務報告、會計檔案的保管清冊和銷毀清冊。會計電算化：保存打印的紙質會計檔案。檔案不得外借。（三）管理要求會計部門編制會計檔案保管清冊；當年檔案可暫由會計機構保管一年，期滿會計機構編制會計檔案移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。幻燈片62其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。幻燈片60簽章人（1）由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；（2）設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并對外提供。公布：國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向職工代表大會公布財務會計報告。（4）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應相互銜接?；脽羝?7（2）企業(yè)不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。編制依據(jù)：經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料。（2）季報、月報通常為會計報表，至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。種類：年報、半年報、季報和月報。附注（企業(yè)會計準則規(guī)定）：對會計報表所列示項目的進一步說明，以及未能在報表中列示項目的說明。幻燈片53（五）會計賬簿的保管總賬、明細賬及輔助性賬簿：15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬：25年固定資產(chǎn)卡片：報廢清理后5年七、財務會計報告（一）組成《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計賬簿的登記 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打?。蝗沼涃~應在輸入收、付款憑證的當天打印?；脽羝?1（2）啟用訂本式賬簿時，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，逐日逐筆登記，每天結出余額。記賬憑證的保管：企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為15年。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。幻燈片47幻燈片48（5）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。（3）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 注：收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。 幻燈片43（3）外來原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后代作原始憑證。（2）原始憑證不得外借，特殊情況應經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準后復制或提供查閱。保管（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（5）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件；若批準文件需單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號?；脽羝?0（3）發(fā)生銷售退回，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)為報銷憑證?；脽羝?9（1）填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章?；脽羝?7五、會計憑證（一）原始憑證：內(nèi)容（1）憑證名稱； （2）填制憑證的日期；（3）填制憑證的單位名稱或填制人的姓名；（4）經(jīng)辦人員簽名或蓋章；（5）接受憑證的單位名稱； （6）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價、金額。幻燈片35在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織可以同時使用一種外國文字。（七）會計記錄文字我國境內(nèi)會計記錄的文字應當使用中文。（六）會計電算化軟件及生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主的單位