【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)檔案管理：（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管1年，1年后，移交單位檔案管理，或由專人保管。例:會計(jì)檔案由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔并保管( C )期滿后移交單位的會計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu). （2）會計(jì)檔案不得外借，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可提供查閱、復(fù)制原件。 （3）會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)分期保管：從會計(jì)年度終了后第一天算起。 例:會計(jì)檔案保管期限從( C )后第一天算起 5．會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀：（1）不得銷毀：未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)立卷，保管到事情解決為止，正在建設(shè)期間的單位其保管期滿的 會計(jì)檔案不得銷毀。 注：銷毀時(shí)必須要單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)第三節(jié)會計(jì)監(jiān)督注：會計(jì)監(jiān)督包括：單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制制度(一)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的概念1．單位內(nèi)部分計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法2．《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的保證作用主要表現(xiàn)在以下方面：(1)保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍進(jìn)行(2)保證單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符(3)保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)的記錄的接觸處理都經(jīng)過授權(quán)(4)保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間在會計(jì)資料中體現(xiàn)(5)保證會計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會計(jì)信息。(二)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體和對象1．單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體《會計(jì)法》規(guī)定各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員行使內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督權(quán)。2．單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象就是本單位的經(jīng)濟(jì)活動。例:單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是(D)A．本單位的財(cái)務(wù)狀況B．供應(yīng)商的經(jīng)濟(jì)活動C．本單位的經(jīng)營成果D．本單位的經(jīng)濟(jì)活動(三)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確，這是對單位的負(fù)責(zé)人、主要經(jīng)營管理人員或者部門的約束。3．財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4．對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確(四)單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的職責(zé)《會計(jì)法》第二十八條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。”第一、單位負(fù)責(zé)人必須增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化守法意識第二、單位負(fù)責(zé)人要教育本單位所有的人員遵守和服從《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定第三、單位負(fù)責(zé)人要尊重會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，善于聽取會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的意見和建議第四、單位負(fù)責(zé)人無論出于什么理由，都不得利用自己的領(lǐng)導(dǎo)地位，采取明示或暗示等任何方式授意、指使會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違反會計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定(五)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)(1)有權(quán)拒絕通過作假手段制造出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料時(shí)宜行會計(jì)核算。(2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而沒辦理，有權(quán)糾正(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會?jì)憑證、會計(jì)賬簿及其會計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的任何要求。(4)在對原始憑證進(jìn)行審核的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實(shí)、不合法，有權(quán)不予接受，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告…(5)拒絕一切違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。(6)按規(guī)定的方法處理賬實(shí)不相符情況(7)糾正和制止不正確的會計(jì)報(bào)表處理方法(8)有權(quán)制止任何方隱匿和違反規(guī)定銷毀會計(jì)資料的要求和行為(9)保證賬實(shí)相符二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會計(jì)工作政府監(jiān)督的概念會計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國家對單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。注：在對會計(jì)工作的政府監(jiān)督中，財(cái)政部門有權(quán)進(jìn)行普遍監(jiān)督。例：會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指A代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。A．財(cái)政部門B．審計(jì)部門C．稅務(wù)部門D．證劵監(jiān)管部門(二)會計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。(三)政府實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象和范圍1．政府實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為，并對有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰2．《會計(jì)法》第三十二條規(guī)定：會計(jì)監(jiān)督的范圍①是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；②會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；③會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定④從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格(四)財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的方式《會計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門在對各單位會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合(五)會計(jì)工作政府監(jiān)督的其他形式《會計(jì)法》的三十三條規(guī)定：“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查”。并出具檢查結(jié)論，不得重復(fù)查賬(六)對實(shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)部門及其工作人員的保密要求《會計(jì)法》第三十四條規(guī)定：依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密有保密的義務(wù)。(七)各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查《會計(jì)法》第三十五條規(guī)定：各單位必須依照有關(guān)法律，行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督1．概念：主要是指社會中介機(jī)構(gòu)(如會計(jì)師事務(wù)所)的注冊會計(jì)師依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評價(jià)的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。注:此外單位和個(gè)人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。2．《會計(jì)法》第三十一條規(guī)定：有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料及有關(guān)情況。注:財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。3．注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍第一、依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告(4)法律、行政規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)第二、承辦會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)(1)設(shè)置會計(jì)制度，提任會計(jì)顧問，提供會計(jì)管理咨詢(2)代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢(3)代理申請工商登記，資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)(4)培訓(xùn)會計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員(5)其他會計(jì)資詢、服務(wù)。4．注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計(jì)師審計(jì)中可能會涉及對內(nèi)部審計(jì)成果的利用。區(qū)別：(1)審計(jì)獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨(dú)立性，注冊會計(jì)師審計(jì)則完全獨(dú)立于被審計(jì)單位。(2)審計(jì)方式不同。內(nèi)部審計(jì)依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性，注冊會計(jì)師審計(jì)則是受托審計(jì)