【文章內(nèi)容簡介】 本息，其差額做利息收入2低于貸款本金，不足部分從貸款呆帳準(zhǔn)備中核銷，利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷3高于貸款本金，低于本息之和不足本分從壞賬準(zhǔn)備中核銷票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款業(yè)務(wù)的共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計收貸款利息。不同點：1資金投放得的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人即債權(quán)人為放款對象；一般貸款以借款人即債務(wù)人為放款對象。2體現(xiàn)的信用關(guān)系不同：貼體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人以及背書人之間的信用關(guān)系。一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。3放款的期限不同4計收利息的時間不同5資金的流動性不同 呆賬貸款核銷條件：1幾款任何擔(dān)保人破產(chǎn)，經(jīng)法定清查后未能還清的貸款2借款人死亡，或以法定規(guī)定失蹤，以遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款3借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大不能得到保險賠償，確實無力歸還的貸款，或保險賠償后還未能配上的貸款4貸款人依法處理貸款抵押品所得價款不足以補償貸款部分5國務(wù)院批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。第六章聯(lián)行電子匯劃清算聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。聯(lián)行往來：是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務(wù)往來，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機構(gòu)間資金往來。電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務(wù)原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經(jīng)會計部門事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。聯(lián)行電子匯劃清算體制：目前我國的聯(lián)行往來制度，各商業(yè)銀行大都在管理體制上各成系統(tǒng)，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”為原則。各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都有匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。聯(lián)行電子匯劃清算是指經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行與銀行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)生通信技術(shù)，進行異地聯(lián)行往來結(jié)算和資金劃匯的帳務(wù)往來。貼現(xiàn)于貸款的區(qū)別：資金投放的對象不同（債權(quán)人、債務(wù)人）、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同（持票、出票、承兌、背書人，借款人、擔(dān)保人）、放款期限不同（6個月以下不超1年，短中長之分）、計收利息時間不同（先收，到期受、定期收）、資金流動性不同（可轉(zhuǎn)貼再貼，到期收回）。聯(lián)行密押是聯(lián)行間匯劃款項時，用以辨別匯（劃）款真?zhèn)?，判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性，保證資金安全的機要密碼，是聯(lián)行店子匯劃清算的一項專用的重要工具。聯(lián)行電子匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍和基本做法是：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌，托收承付，銀行匯票，銀行卡，儲蓄旅行支票，內(nèi)部資金劃撥，其他經(jīng)總行通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算同時辦理查詢復(fù)查業(yè)務(wù)2基本做法是實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督劃收款業(yè)務(wù)（貸報業(yè)務(wù)）包括：單位（個人）之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥，例如信托、托收承付、解付銀行承兌匯票、委托收款結(jié)算等，以及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥。劃付業(yè)務(wù)：也稱借報業(yè)務(wù)，范圍限于解付銀行匯票，系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項，劃轉(zhuǎn)撥款支出以及辦理規(guī)定允許扣收款項的業(yè)務(wù)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等 系統(tǒng)內(nèi)上存款項：反映各清算行存放在總行的清算備付金，省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存放在省區(qū)分行的調(diào)撥資金，資產(chǎn)類。系統(tǒng)內(nèi)款項存放：反映各清算行存放在總行的清算備付金存款，省區(qū)分行存放在總行的備付金存款和二級分行災(zāi)省區(qū)分行的調(diào)撥資金存款，負債類。資金匯劃補充憑證：收報經(jīng)辦行接受來帳數(shù)據(jù)后打印的憑證，是帳務(wù)記載的依據(jù)和款項已入賬的通知。聯(lián)行匯劃的基本工具：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、密押?；咀龇ǎ簩嵈尜Y金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行、總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成匯劃業(yè)務(wù)的批量處理和實時處理：1批量處理發(fā)包經(jīng)辦行將匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳至收報經(jīng)辦行。2實時處理對緊急款項和查詢，查復(fù)事項及時處理，從發(fā)報經(jīng)辦行開始，經(jīng)發(fā)報清算行，總清算中心，收報清算行處理，傳至收報經(jīng)辦行。發(fā)報經(jīng)辦行的日間處理：1授權(quán)，發(fā)報清算行對發(fā)報經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的金額1億元以上的授權(quán)處理2編制密押，發(fā)報清算行對發(fā)報經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的實時批量匯劃業(yè)務(wù)后又系統(tǒng)自動編押3帳務(wù)處理，在“轄內(nèi)往來”下設(shè)置分戶帳。資金匯劃清算的查詢：1路入查詢書必須根據(jù)手工編織的查詢書，對押不符收報清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書2授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢收集原始資料進項核對，確認后授權(quán)發(fā)送。如查詢書有誤，將其較原經(jīng)辦人匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法2聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。查詢查復(fù)的基本規(guī)定：1要根據(jù)原始憑證田學(xué)和錄入查詢復(fù)查書，經(jīng)會計主管人員簽章或授權(quán)方可發(fā)出，同時打印發(fā)出查詢復(fù)查書，與手工填制的查詢復(fù)查書核對2查詢復(fù)查書有系統(tǒng)自動發(fā)出。查復(fù)行收到后2個工作日內(nèi)查清，并答復(fù)3每日處理完畢的查詢復(fù)查書應(yīng)與有關(guān)資料配套專門裝訂保管4有關(guān)匯劃款項的查詢復(fù)查事項必須經(jīng)過資金匯劃清算系統(tǒng)處理5各行根據(jù)需要，定期不定期打印查詢復(fù)查書登記簿，已備考查。第七章金融企業(yè)往來金融企業(yè)往來：是不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與中央銀行之間，商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，由于劃撥資金，繳存存款，匯劃款項以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收代付款項所發(fā)生的資金帳務(wù)往來。同業(yè)往來：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。同業(yè)往來分那幾種核算：1同城票據(jù)交換2跨系統(tǒng)匯劃款項的核算3商業(yè)銀行之間資金拆借的核算同業(yè)拆借：是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。金融企業(yè)往來的核算要求：要有利于中央銀行對各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制；要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強經(jīng)營管理?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金抵借、帳戶對賬等帳務(wù)的核算和管理的部門。~~同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。為什么開展資金拆借：為了推動銀行間相互融通資金，調(diào)劑款項余缺，促進橫向聯(lián)系和加強商業(yè)銀行自主經(jīng)營，銀行之間可通過同業(yè)拆借。同業(yè)拆借是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。商業(yè)銀行的相互拆借資金，是同業(yè)往來的一項內(nèi)容，也是調(diào)劑資金余缺的一個重要途徑，對搞好金融，加強資金融通，發(fā)展橫向經(jīng)濟聯(lián)系，搞好資金效益，都具有重要意義。第八章現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納任務(wù)：1貫徹執(zhí)行國家金融法令和銀行出納制度，辦理現(xiàn)金、外幣、有價證劵的收付、整點，以及損傷票幣的兌換工作2根據(jù)市場需要，調(diào)劑各種票幣的流通比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作3按國家規(guī)定，賈慶金融管理，辦理金銀的收購和配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作4保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好庫存以及現(xiàn)金、金銀運送的安全保衛(wèi)工作5宣傳愛護人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的斗爭6加強柜面監(jiān)督，揭露貪污盜竊和投機倒把等違法活動現(xiàn)金出納工作原則：1堅持錢帳分管，雙人經(jīng)辦原則2堅持復(fù)核原則3堅持有疑必復(fù)原則4堅持交接和查庫原則庫房管理的主要規(guī)定：1各級行處都應(yīng)設(shè)置出納專用庫房2業(yè)務(wù)庫款與發(fā)自努款必須分別保管，分別列賬，嚴格劃分，不得混淆3必須嚴格執(zhí)行出入庫制度4簡直雙人管庫，同如同處和定期查庫制度出納錯款的處理原則：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能相互抵補。長款不報，以貪污論，短款不報，以違反制度論。貸記憑證是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，是付款人委托開戶行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式第九章外匯業(yè)務(wù)外匯是國外匯兌的簡稱，是指以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國際結(jié)算的支付手段或用于國際支付的債權(quán)。外匯分賬制是以外國貨幣為記帳單位，每一種貨幣單位（幣種），各設(shè)置一套明細分類賬和總類帳。外匯存款是單位或個人將其所有的外匯資金，在我國境內(nèi)辦理的、以外國貨幣作計量單位的存款，并于以后隨時或約定期限支取的一種業(yè)務(wù) 外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：1對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算2國際銀行間的存款和貸款3國際匯兌和華僑匯款4外幣存款和貸款以及經(jīng)中國人民銀行準(zhǔn)許的外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的人民幣存貸款5外匯的買賣6國際黃金買賣7組織或參加國際銀團貸款8在外國和港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行，財務(wù)公司9國家授權(quán)發(fā)行外幣債券和其他有價證券10信托和咨詢11國家許可和委托辦理的其他外匯等銀行業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)的匯帳方法：1外匯分賬制，這種記賬方法是以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設(shè)一套明晰分賬和總分類帳。2外匯統(tǒng)帳制，是以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價，折合為本國貨幣再記賬。什么是外匯貸款？外匯貸款主要有哪幾種?外匯貸款,也稱外匯放款,是銀行將外匯資金貸給具備貸款條件、需要外匯用款、能直接或間接創(chuàng)造外匯收入,并具有償還能力的企業(yè)單位，以其外匯收入歸還的一種貸款。目前銀行辦理的外匯貸款有短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、特種外匯貸款、出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)等外匯核算的特點：1銀與外匯有關(guān)，涉及本幣外幣交易往來，發(fā)生人民幣與外幣兩種貨幣有關(guān)業(yè)務(wù)，涉及不同的貨幣計量單位，因此要按照不同的幣種設(shè)置相應(yīng)的賬冊，已明確反應(yīng)各種外幣增減變動情況。2涉及兩國之間的款項項往來，必須按照國家方針政策，國際通行規(guī)定和業(yè)務(wù)制度，辦理好國際結(jié)算，維護國家信譽和權(quán)益3簽訂的意向書必須謹慎處理，豈知向外匯管理制度，保護國家財產(chǎn)安全4外匯業(yè)務(wù)包括外匯業(yè)務(wù)記賬方法，外匯買賣和匯價，外匯科目記賬清算：是指貿(mào)易雙方根據(jù)兩國間簽訂的貿(mào)易支付協(xié)定的規(guī)定，各以本國政府名義，分別在對方國家制定的銀行開立記賬清算賬戶，雙方的國家的進出口商，達成交易后，將應(yīng)付貨款叫本國指定銀行收入銷貨單位國家的賬戶后銷貨單位可在本國制定的賬戶中支取應(yīng)得的貨款。記賬清算：雙方要規(guī)定一種貨幣用以定價，機制和記賬，可以用雙方協(xié)定的國的任何一方的本國貨幣，也可用第三國貨幣?，F(xiàn)匯清算：現(xiàn)匯指國際間可以兌換貨幣，或自由外匯?，F(xiàn)匯清算是國際間貿(mào)易貨款支付的另一種方式。他是進出口雙方通過辦理國際業(yè)務(wù)的銀行可以兌換貨幣單獨清算每一筆交易的一種方式，一般簽訂貿(mào)易合同，采用信用證，托收等方式辦理。外匯存款種類：甲/乙/丙/外匯存款/人民幣特種存款國際匯兌種類：1匯出法，也稱順匯，是匯款人通過銀行間款項回歸國外收款人以清償債務(wù)，多用于非貿(mào)易收支結(jié)算，習(xí)慣上稱為匯款方式。2出票法，也稱為逆匯，是收款人向匯款人簽發(fā)匯票，委托銀行代為收款。信用證是銀行保證付款的憑證，其特點是一提囊信用為保證代替商人的商業(yè)信用保證，即開征銀行以自己的信用作為付款保證，承擔(dān)第一次性的付款責(zé)任。出口信用證結(jié)算：是出口公司根據(jù)郭瓦奇的進口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)交國內(nèi)銀行，由銀行辦理申單議付，在向國外銀行收取外匯后，對出口公司辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。第十章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。擁有，依法支配非直接營利性資產(chǎn)/未來經(jīng)濟利益，可靠計量，多次發(fā)揮作用/只供使用，不出售固定資產(chǎn)分類：1經(jīng)濟用途，經(jīng)營性/非經(jīng)營性2使用情況，在用/未使用/不需用/封存3實物形態(tài)，房產(chǎn)交通運輸設(shè)備通信設(shè)備電子設(shè)備辦公文字等經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指直接為銀行的經(jīng)營活動服務(wù)和直接參加銀行經(jīng)營活動的各種固定資產(chǎn)，如經(jīng)營業(yè)務(wù)用的房屋、建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、通信設(shè)備、動力設(shè)備和管理工具等。原始價值也稱歷史成本或購置成本。是銀行購建該項固定資產(chǎn)時所發(fā)生的一切合理的必要的支出的總額，具體包括購置、安裝、建造成本、以及達到使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸和安裝等費用。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于固定資產(chǎn)磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本或費用中的那部分用貨幣表現(xiàn)的價值。固定資產(chǎn)折舊原因：由于固定資產(chǎn)的磨損和損壞是在使用過程中逐步形成的，而固定資產(chǎn)的購置是一次性支出，為了對固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，在其有效使用年限內(nèi)，分攤到各營業(yè)受益期成本或費用中去，就需要提取折舊。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。銀行固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)計價方法：1原始價值2重置價值3凈值，現(xiàn)值，折余價值第十一章無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中,由于磨損、老化、腐蝕等原因造成的損耗,而引起固定資產(chǎn)使用價值和價值的損失無形資產(chǎn)是指那些不具備實物形態(tài),能夠長期使用,在經(jīng)營中發(fā)揮作用,能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟利益的非貨幣性資產(chǎn)無形資產(chǎn)劃分：1來源2期限3是否辨認4能否獨立轉(zhuǎn)讓5是否擁有法律給有權(quán)利（法定/收益）無形資產(chǎn)的特征有五個:不具有物質(zhì)實體,是隱形存在的資產(chǎn)。具有高效性。具有不確定性。具有獨占性。：無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，也沒有殘值，因此價值轉(zhuǎn)移不同于固定資產(chǎn)。1無形資產(chǎn)攤銷，直接沖減無形資產(chǎn)賬戶，不像固定資產(chǎn)設(shè)累計折舊賬戶。2無形資產(chǎn)采用平均年限法，分期等額攤銷，不像固定資產(chǎn)由多種方法攤銷遞延資產(chǎn)與待攤費用,遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)有什么異同?遞延資產(chǎn)實質(zhì)上一種過渡資產(chǎn),是指銀行發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、,遞延資產(chǎn)屬于預(yù)付性的費用支出,實質(zhì)上是攤銷期在1以上的資產(chǎn),也是使銀行在較長時期內(nèi)受益的費用支出2遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的區(qū)別,主要在于:遞延資產(chǎn)本身沒有價值,實質(zhì)上是一種過渡性資產(chǎn),有一定的價值,所有者權(quán)益與負債的區(qū)別有區(qū)別有1對象不同2享受的權(quán)利不同3償付期限不同。投入資本又稱實收資本，是銀行投資人實際投入銀行企業(yè)經(jīng)營活動中的各種財產(chǎn)物資，具體包括國家投