【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具 4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號(hào)： 在賬戶(hù)中，用借和貸作為記賬符號(hào)2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶(hù)左右方分別稱(chēng)借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。5貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的種類(lèi)、比例、范圍： 種類(lèi)：1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來(lái)提取的，用以彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失 2，專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后來(lái)提取的，用來(lái)彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失。3，特種準(zhǔn)備：針對(duì)某一個(gè)國(guó)家某一個(gè)地區(qū)、某一個(gè)行業(yè)，的總風(fēng)險(xiǎn)大小不同來(lái)計(jì)提的準(zhǔn)備金。計(jì)提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。信用卡透支；信用證變換；銀行擔(dān)保變換等。計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ；專(zhuān)項(xiàng)貸款（分類(lèi)）：正常1%、關(guān)注貸款2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100% ；特種準(zhǔn)備：自行確定。6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時(shí)間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險(xiǎn)程度不同7銀行存款賬戶(hù)的種類(lèi)，個(gè)賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)條件：按存款賬戶(hù)性質(zhì)不同分為單位存款賬戶(hù)和儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)。單位存款賬戶(hù)：按用途可分為四類(lèi)，各單位可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的需要申請(qǐng)開(kāi)立1，基本存款賬戶(hù)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)2，一般存款賬戶(hù)是存款人在基本賬戶(hù)之外，為滿(mǎn)足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的存款賬戶(hù)。3，臨時(shí)存款賬戶(hù)，是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。4，專(zhuān)用存款賬戶(hù)，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開(kāi)立的限定資金來(lái)源和用途的賬戶(hù)個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)：可分為活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)（分為存折戶(hù)和支票戸）和定期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄）。開(kāi)戶(hù)條件：8活期存款的計(jì)息方法，和賬務(wù)處理方法：?jiǎn)挝唬悍e數(shù)法，有計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)和賬面和賬頁(yè)上計(jì)算積數(shù)兩種。公式：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率計(jì)息積數(shù)=存款余額*日數(shù)1，余額表計(jì)息法：銀行會(huì)計(jì)部門(mén)于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶(hù)賬的余額抄列在計(jì)息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶(hù)余額，從上季度結(jié)息日（20日）后第一天起，加總至本季度計(jì)息日止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶(hù)本季度應(yīng)付利息額。2，帳頁(yè)計(jì)息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時(shí)，按上次最后存款余額乘以該余額實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計(jì)息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。3，個(gè)人活期存款也采用積數(shù)計(jì)息法。包括在分戶(hù)賬上計(jì)算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計(jì)算。在分戶(hù)賬賬上計(jì)算積數(shù)方法與單位活期存款計(jì)息法相同，即，以存款余額乘以其實(shí)際天數(shù)，求出每筆約的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，以累計(jì)積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。9支付結(jié)算原則（三）：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽(yù)守信用；履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。這是維護(hù)存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過(guò)程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。10各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：（一）支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立了銀行賬戶(hù)。2，支票必須記載一定事項(xiàng)，這些事項(xiàng)必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無(wú)條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱(chēng)（開(kāi)戶(hù)行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱(chēng)、金額、日期不能更改。支票為簡(jiǎn)款即付，超過(guò)提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款（二）銀行本票的基本規(guī)定：1，同城范圍內(nèi)使用2，出票人為銀行3，必須記載事項(xiàng)，表明“銀行本票”字樣，無(wú)條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請(qǐng)人和收款人必須為個(gè)人，不得為單位。5，見(jiàn)票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過(guò)兩個(gè)月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)弧稗D(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。（三）銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機(jī)構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無(wú)條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱(chēng)，出票日期，出票人簽章。3，單位、個(gè)人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請(qǐng)人，出款人必須均為個(gè)人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請(qǐng)支付4，提示付款期（出票后一個(gè)月內(nèi)）5，匯票金額以?xún)?nèi)使用，不能超過(guò)匯票金額，實(shí)際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑔维F(xiàn)金匯票不可背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄋ模┥虡I(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項(xiàng)：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫(xiě)無(wú)條件支付的委托，收付款人名稱(chēng)，出票日期，出票人簽章。3，采用記名式的，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開(kāi)立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實(shí)的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項(xiàng)足額繳存銀行，否則承兌行除了無(wú)條件付款意外，對(duì)出票人尚未交的款項(xiàng)每天按千分之五罰款。（五）匯兌的規(guī)定1，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式2,匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用3，必須記載事項(xiàng)a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫(xiě)條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱(chēng)e 匯入地，匯入行名稱(chēng)f匯出行名稱(chēng)g 委托日期，h匯款人簽章4，匯款人，收款人在銀行開(kāi)戶(hù)的話必須記載賬號(hào)5，匯款憑證若收款人（個(gè)人）需要去銀行收取款項(xiàng)，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”6若匯到某個(gè)地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓7 匯款人對(duì)銀行尚未會(huì)出的的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)，對(duì)于銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯，但必須是對(duì)方?jīng)]有解付。（六）托收承付的規(guī)定1，主要適用于國(guó)有企業(yè)，供銷(xiāo)合作社等2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因?yàn)樯唐方灰锥a(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷(xiāo)、賒銷(xiāo)等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟(jì)合同法的賒銷(xiāo)合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件3，金額起點(diǎn)限制，10000元，新華書(shū)店為1000元，4，方式：驗(yàn)單付款，期限3天；驗(yàn)貨付款5，逾期付款：在承付期滿(mǎn)日，銀行營(yíng)業(yè)結(jié)束前，沒(méi)有足夠的錢(qián)付款則不足的部分為逾期付款，開(kāi)始計(jì)算賠償金，逾期三個(gè)月，銀行可以幫你劃款。（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點(diǎn)限制4，必須記載事項(xiàng)，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱(chēng)，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時(shí)間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見(jiàn)票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。6，付款人審查拒付后，可以再三日說(shuō)明拒付，在銀行進(jìn)行辦理。（八）信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶(hù)的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷(xiāo)售收入存入該賬戶(hù)；個(gè)人卡可以由持有人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費(fèi)支付，單位卡不能用于10萬(wàn)元以上的商品交易，勞務(wù)款項(xiàng)結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計(jì)算4，持卡人憑卡購(gòu)物，消費(fèi)時(shí)需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個(gè)人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開(kāi)始，15天內(nèi)按萬(wàn)分之五計(jì)息，超過(guò)15天不到30天萬(wàn)分之十計(jì)息，超過(guò)30天或透支額超過(guò)規(guī)定的按萬(wàn)分之十五計(jì)息。11繳存財(cái)政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)范圍：1繳存財(cái)政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、部隊(duì)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財(cái)政發(fā)行的國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)減已兌付國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國(guó)人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國(guó)人民銀行規(guī)定比例繳存中國(guó)人民銀行，由中國(guó)人民銀行集中掌握使用。繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；起到社會(huì)宣誓效果。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整基本規(guī)定：1繳存比例，財(cái)政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時(shí)間按旬來(lái)調(diào)整（10天）3計(jì)算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？（一）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶(hù)提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過(guò)同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃入收款人開(kāi)戶(hù)行。 （二）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)沒(méi)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項(xiàng)通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行）收到有關(guān)憑證后通過(guò)同城票據(jù)交換提交匯入行。 （三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯至跨系統(tǒng)的匯入行。 13商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)的主要內(nèi)容1商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行借、還款項(xiàng)2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金