【文章內(nèi)容簡介】 表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具 4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。5貸款損失準備計提的種類、比例、范圍： 種類：1，一般準備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失 2，專項準備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失。3，特種準備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準備金。計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。信用卡透支；信用證變換；銀行擔(dān)保變換等。計提比例：一般準備按年末貸款余額的1% ；專項貸款（分類）：正常1%、關(guān)注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種準備：自行確定。6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險程度不同7銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營活動和資金流動的需要申請開立1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營機構(gòu)開立的存款賬戶。3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）。開戶條件：8活期存款的計息方法，和賬務(wù)處理方法：單位：積數(shù)法，有計息余額表計算積數(shù)和賬面和賬頁上計算積數(shù)兩種。公式：利息=計息積數(shù)*日利率計息積數(shù)=存款余額*日數(shù)1，余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日（20日）后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。2，帳頁計息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。3，個人活期存款也采用積數(shù)計息法。包括在分戶賬上計算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算。在分戶賬賬上計算積數(shù)方法與單位活期存款計息法相同，即，以存款余額乘以其實際天數(shù)，求出每筆約的計息積數(shù)并加以累計，到結(jié)息日或銷戶時，以累計積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。9支付結(jié)算原則（三）：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用；履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。10各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：（一）支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款（二）銀行本票的基本規(guī)定：1，同城范圍內(nèi)使用2，出票人為銀行3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。5，見票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。（三）銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付4，提示付款期（出票后一個月內(nèi)）5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓（四）商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標(biāo)準，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。（五）匯兌的規(guī)定1，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式2,匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用3，必須記載事項a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號5，匯款憑證若收款人（個人）需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”6若匯到某個地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓7 匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方?jīng)]有解付。（六）托收承付的規(guī)定1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，4，方式：驗單付款，期限3天；驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點限制4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。（八）信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。11繳存財政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)范圍：1繳存財政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機關(guān)團體存款、財政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財政發(fā)行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債券款項等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國人民銀行規(guī)定比例繳存中國人民銀行，由中國人民銀行集中掌握使用。繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準備，增強抵御風(fēng)險的能力；起到社會宣誓效果。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整基本規(guī)定：1繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時間按旬來調(diào)整（10天）3計算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？（一）匯出地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理匯出地為雙設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃入收款人開戶行。 （二）匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式匯出地為單設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)沒有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行）收到有關(guān)憑證后通過同城票據(jù)交換提交匯入行。 （三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項匯至跨系統(tǒng)的匯入行。 13商業(yè)銀行與中央銀行的往來的主要內(nèi)容1商業(yè)銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準備金