【文章內(nèi)容簡介】 …………………………………………………………3 ………………………………………………4 ………………………………………………4三、實習(xí)中存在的問題及解決方法 …………………………………………4四、實習(xí)收獲與體會 …………………………………………………………7五、建議 ………………………………………………………………………7會計學(xué)原理實習(xí)報告一、基本信息實習(xí)時間：2014年6月21號2014年7月4號實習(xí)地點：南校區(qū)3號教學(xué)樓419 實習(xí)指導(dǎo)教師：楊文杰、胡頻二、實習(xí)內(nèi)容及要求（一）實習(xí)內(nèi)容： （1）原始憑證的填制與審核（2）記賬憑證的填制與審核 （1）日記賬的設(shè)置與登記（2）明細賬的設(shè)置與登記（3）科目匯總表的編制（4）總分類賬的設(shè)置與登記（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 （1）資產(chǎn)負債表的編制（2）利潤表的編制（二）實習(xí)要求：、填制方法和傳遞程序。（1）原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱；原始憑證的編號；原始憑證填制的日期；原始憑證填制單位的名稱；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；原始憑證填制單位及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；原始憑證的附件。（2）原始憑證的填制要求 ：記錄真實，不弄虛作假。內(nèi)容完整，手續(xù)齊備；書寫規(guī)范清楚；填制要及時。（3）原始憑證的審核內(nèi)容：發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e；是否有發(fā)票專用章和財務(wù)專用章；金額合計是否正確，且大小金額必須一致；是否有經(jīng)辦人簽字；簽字手續(xù)及單據(jù)是否齊全；填寫是否完整規(guī)范；手寫發(fā)票是否雙面復(fù)??；原始單據(jù)的粘貼是否規(guī)范；原始單據(jù)是否有經(jīng)辦人簽字；匯總發(fā)票是否附有機打小票或銷售清單，且蓋有發(fā)票專用章和財務(wù)專用章。（1）記賬憑證的內(nèi)容有：記賬憑證的名稱、填制日期、憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及所涉及的會計科目、記賬方向和金額，記賬標記，所附原始憑證張數(shù)，有關(guān)人員簽章。（2）記賬憑證的審核內(nèi)容有：內(nèi)容是否真實，項目是否齊全，科目是否準確，書寫是否規(guī)范，附件是否齊全。、登記各類明細賬及總賬的過程。（1）根據(jù)審核無誤的記賬憑證用T型賬戶編制科目匯總表。（2）設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，各類明細賬，總賬。（3）根據(jù)實習(xí)材料內(nèi)容登記各類賬簿的期初余額。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記日記賬，明細賬，總賬。（1）錯賬更正的方法：紅字從沖銷法，補充登記法，劃線更正法。（2）實習(xí)中，最常用的是劃線更正法，主要是由于自己的不細心，金額總寫錯。各類賬簿結(jié)賬都是先畫一條紅線結(jié)出“本月合計”，再畫兩條紅線，結(jié)出“本年累計”。（1）資產(chǎn)負債表的編制：以會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，各項目按各總賬賬戶及其明細賬戶的余額計算分析填列。（2）利潤表的編制：以會計等式“收入費用=利潤”為依據(jù)，采用多步式結(jié)構(gòu)，根據(jù)發(fā)生額合計填列。三、實習(xí)中存在的問題及解決方法一般來說書本上的內(nèi)容和實際工作中的操作內(nèi)容還是存在差異的，通過此次會計原理實習(xí)，暴露出出許多不足和錯誤，錯誤如有：（一）原始憑證的填制 （1)剛開始填制的時候不知道出票日期要大寫。為了防止變造支票出票日期，所以支票出票日期應(yīng)大寫，例如，2005年12月2日，應(yīng)填制為：貳零零五年壹拾貳月零貳日。（2）是中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（1）收款收據(jù)填制日期應(yīng)該是收到款項當天。（二）原始憑證的審核，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準等等。，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準人員批準等等。（三）記賬憑證的填制，由于自己的粗心常將金額寫錯，作廢了不少憑證，記賬憑證填錯的可以直接作廢。（注：除月末結(jié)賬和更正錯賬），應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。,若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目較多,需填置多張會計憑證的,可采用“分數(shù)編號法”,也可以采用“連續(xù)編號法”。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，采用“分數(shù)編號法”，如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號為 7 時，編號為 7 1 / 3，7 2 / 3，7 3 / 3。(七又三分之一,七又三分之二,七又三分之三)中間用轉(zhuǎn)字聯(lián)系，例如某企業(yè)根據(jù)一張發(fā)料憑證匯總表編制記賬憑證,由于涉及項目較多,需填制兩張記賬憑證：轉(zhuǎn)字第1/2號和轉(zhuǎn)字第2/2號。（四）日記賬的設(shè)置與登記，對應(yīng)科目“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。，必須連續(xù)登記，不得跳行，隔頁，撕頁。，有些金額寫錯了，就直接用涂改液涂了，在實際工作中，這種方法完全是錯誤的，正確的做法是，賬簿登記不得刮擦、挖補、涂抹或用褪色藥水更改字跡。發(fā)生錯誤時，應(yīng)該按照劃線法進行更正，登記賬簿發(fā)生錯誤將需要改正的字體用紅色筆劃去重新更正，并加蓋記賬人員印章。數(shù)字發(fā)生錯誤時不得只劃去一個位數(shù)，應(yīng)該將整個數(shù)字劃去并更正正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。（五）明細賬的設(shè)置和登記、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。（六）總分類賬的設(shè)置與登記。細心。，這就是月結(jié)賬，如果有累計發(fā)生額的話，那就再發(fā)生額下面劃一條紅線。（七）賬務(wù)處理程序①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬； ⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； ⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表?？颇繀R總表賬務(wù)處理圖（八）成本還原所謂成本還原(Cost Recovery)，就是將產(chǎn)成品耗用各步驟半成品的綜合成本，逐步分解還原為原來的成本項目。成本還原的方法是從最后步驟開始，將其耗用上步驟半成品的綜合成本逐步分解，還原為原來的成本項目。成本還原的方法編輯 方法1 按半成品各成本項目占全部成本的比重還原它是根據(jù)產(chǎn)成品耗用上步驟半成品的成本乘以還原分配率計算半成品成本還原的方法。其成本還原的計算程序如下：①計算成本還原分配率。這里的成本還原分配率是指各步驟完工產(chǎn)品成本構(gòu)成，即各成本項目占全部成本的比重。其計算公式如下：還原分配率： 上步驟完工半成品各成本項目的金額/上步驟完工半成品各成本合計100%②將半成品的綜合成本進行分解。分解的方法是用產(chǎn)成品成本中半成品的綜合成本乘以上一步驟生產(chǎn)的該種半成品的各成本項目的比重。其計算公式如下： 半成品成本還原=產(chǎn)成品耗用上步驟半成品的成本還原分配率③計算還原后成本。還原后成本是根據(jù)還原前成本加上半成品成本還原計算的，其計算公式如下：還原后產(chǎn)品成本=還原前產(chǎn)品成本+半成品成本還原④如果成本計算有兩個以上的步驟，第一次成本還原后，還有未還原的半成品成本，乘 以前一步驟該種半成品的各個成本項目的比重。后面的還原步驟和方法同上，直到還原到第一步驟為止，才能將本成品成本還原為原來的成本項目。方法2 按各步驟耗用半成品的總成本占上一步驟完工半成品總成本的比重還原。這種方法是將產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品的綜合成本，按所生產(chǎn)這種半成品成本結(jié)構(gòu)進行還原。采用這種方法進行成本還原的計算程序如下：①計算成本還原分配率，它是指產(chǎn)成品成本中半成品成本占上一步驟所產(chǎn)該種半成品總成本的比重，其計算公式如下：成本還原分配率=產(chǎn)成品耗用上步驟半成品成本合計/生產(chǎn)該種半成品成本合計100% ②計算半成品成本還原，它是用成本還原分配率乘以生產(chǎn)該種半成品成本項目的金額，其計算公式如下：半成品成本還原=成本還原分配率生產(chǎn)該種半成品成本項目金額③計算還原后產(chǎn)品成本，它是用還原前產(chǎn)品成本加上半成品成本還原計算的，其計算公式如下：還原后產(chǎn)品成本=還原前產(chǎn)品成本+半成品成本還原④如果成本計算需經(jīng)兩個以上的步驟，則需重復(fù)①至③步驟進行再次的還原，直至還原到第一步驟為止。（九）財務(wù)報告的編制財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（新的會計準則要求在年報中披露）、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（the Balance Sheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表，資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)” 和“負債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。[1] 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表