【正文】 憑證的編號是跟原來一樣呢，還是跟著發(fā)現(xiàn)錯賬時的最后一筆憑證的編號續(xù)接呢?對于這些細節(jié)性的問題，以前學(xué)習(xí)理論知識時都沒有發(fā)覺，直到自己親自動手做的時候才發(fā)現(xiàn)原來有這么多的問題，當然以上兩個問題都得到了指導(dǎo)老師的答復(fù)，均按照后一種方法來記錄。從理論上說，本月結(jié)轉(zhuǎn)到下月，那么本月余額為0是正確的，但是從賬戶的性質(zhì)來看，庫存現(xiàn)金為資產(chǎn)類賬戶，期末應(yīng)該是有借方余額的，所以實習(xí)材料中給出的例題就存在有爭議，后來在詢問過老師之后，決定按照余額來結(jié)轉(zhuǎn)，即把本月末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下月初余額。從我個人性格上來說，我變得更加具備耐心、細心、恒心，因為在做賬的過程中是不允許你有絲毫的馬虎與急躁的。其次就是深刻理解了“眼高手低”是怎么一回事。在原始憑證的審核中，我總覺得所給出的原始憑證的金額都是正確無誤的，只是填寫的內(nèi)容是否齊全的問題，這種想當然的想法使得我有很多問題都沒有找出來，在跟老師對答案時才恍然大悟，原來還有這一處錯誤。實習(xí)的地點問題：作為財會專業(yè)的學(xué)生，與其他專業(yè)相比，到現(xiàn)實中世紀存在的單位去實習(xí)是有一定難度的，所以我們也不說讓給我們找實習(xí)單位了，只是希望能有專門的會計模擬實驗室，能夠擁有一個真正的實習(xí)環(huán)境，就像機制專業(yè)的有繪圖室，農(nóng)水專業(yè)的有測量儀一樣，據(jù)我所知，經(jīng)管學(xué)院是有這樣的模擬實驗室的。(二)根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證,編制記賬憑證。記帳憑證的編號以現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬等字樣為前綴,分別以3……順序延續(xù)。(三)登記賬簿。逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額、銀行存款余額。為了便于登記總分類賬,會計科目的排列順序應(yīng)與總分類賬上的會計科目的順序一致。(3)將匯總完畢的所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總,進行發(fā)生額的試算平衡。、明細賬。劃線,月終要按規(guī)定結(jié)出本期“本月合計”金額。三、實習(xí)過程中遇到的問題及解決辦法:由于是第一次真正意義上的手工做賬,在實習(xí)中我遇到很多問題:填寫記賬憑證的時候,不太清楚具體該怎么填,后來問同學(xué)才知道:會計科目內(nèi)容,記賬方向及金額填制應(yīng)做到:填制會計科目時應(yīng)先填寫借方科目,后填寫貸方科目,且借方金額合計與貸方金額合計應(yīng)當一致。記賬憑證合計行金額數(shù)字前必須填寫人民幣符號。雖然以前在課本上學(xué)習(xí)過涉及到銀行存款和庫存現(xiàn)金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時,只需編制付款憑證即可,但在實際操作中,還是由于以前沒有接觸過真正的手工做賬,登記時依然重復(fù)了。憑證號的編制同其它業(yè)務(wù)一樣。做了兩天,才感覺自己真正的進入了會計這個角色,認真總結(jié)了自己所犯錯誤的原因,情況才慢慢有所改善。當?shù)强颇繀R總表時,我也遇到了難題,“資產(chǎn)類”和“負債和所有者權(quán)益類”不知如何填寫,“營業(yè)外支出”等一些損益類科目不知放在哪里。在編制資產(chǎn)負債表時,不知道本期發(fā)生的未分配利潤怎么計算,經(jīng)過看書,反復(fù)推算,才明白計算方法,最后得出了正確結(jié)果。向同學(xué)請教后,才知道因為不是年底,很多損益類的賬戶的余額都沒有結(jié)轉(zhuǎn),現(xiàn)在只需要按各賬戶的本期發(fā)生額計算填列即可。以前學(xué)到的知識都是課本的,當真正運用到實際工作中來,我還是會很多地方不懂,做完這步接下來該做什么了,該如何做,這些問題對于別人來說似乎是簡單的,但是對于我來說,卻也顯得那么困難。但是由于工作太繁瑣,弄得自己都快沒耐心了,但我知道做賬時最重要的就是心細,而我所缺的正是細心,這也正好磨練了我的耐性。并具備了一定的基本實際操作能力,熟悉了各個會計工作的工作流程。雖然有老師的輔導(dǎo),實際工作中還是需要自己多思考,能解決的自己解決,在獨立完成會計工作這方面我還存在著一定的不足,今后還得加強這方面的學(xué)習(xí)。通過此次實訓(xùn),我深深地體會到了積累知識的重要性。另外一點,也是在每次實訓(xùn)中必不可少的部分,就是小組成員的互相幫助,有些東西感覺自己做的時候明明沒什么錯誤,偏偏對賬的時候就是有錯誤,讓其他同學(xué)幫忙看了一下,發(fā)現(xiàn)其實是個很小的錯誤引起的。這在以后的工作或生活中也很關(guān)鍵的。在實習(xí)期間,我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯漏百出。反之,只要你用心地做,反而會左右逢源。雖說每天都很累,但是真的很感謝學(xué)校能夠給我們學(xué)生這樣實訓(xùn)的機會,尤其是會計專業(yè),畢竟會計吃的是經(jīng)驗飯,只有多做帳,才能熟能生巧,才能游刃有余。同時我也認識到要做一個合格一無是處的人,所以我們要更好更快地從一個學(xué)生向工作者轉(zhuǎn)變。利用此次難得的機會,我努力工作,嚴格要求自己,虛心向其他同學(xué)請教,認真學(xué)習(xí)會計理論,學(xué)習(xí)會計法律,法規(guī)等知識,利用空余時間認真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的會計技能,從而意識到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎(chǔ)。雖然在教室完成了模擬實習(xí),希望老師可以帶我們到企業(yè)參觀并加深對實踐的理解。當前的會計模擬實習(xí)一般都是每位學(xué)生人手一套實習(xí)資料,一個人要做多個崗位,既要當出納,又要當記賬人員,還當總賬會計等,就是說所有崗位都要一個人來做,這樣既不符合會計準則的要求,也使學(xué)生感覺比較混亂,理不清頭緒,有的甚至拿別人做的一抄了事,從而導(dǎo)致模擬實習(xí)的效果不甚理想。熟悉處于各個崗位時我們具體該做的工作。模擬實習(xí)的資料應(yīng)該代表當前最新的會計業(yè)務(wù)知識,這樣才能讓學(xué)生學(xué)到最新的知識,不至于一畢業(yè)就已落伍了。我們不能只重視手工模擬,忽視了計算機模擬。但我們看到,在會計模擬實習(xí)方面,許多學(xué)校還停留在手工模擬階段,應(yīng)用計算機模擬實習(xí)的相對還較少。由于我們是首次接觸手工做賬,在做賬過程中會遇到很多很多的問題,也有許多問題是和我們所學(xué)到的理論知識不相一致的,所以希望老師可以給予我們更多的指導(dǎo),讓我們真正了解會計的整個過程,以及或許會被我們忽略的小問題。（1）原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱；原始憑證的編號；原始憑證填制的日期；原始憑證填制單位的名稱；接受原始憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；原始憑證填制單位及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；原始憑證的附件。內(nèi)容完整，手續(xù)齊備；書寫規(guī)范清楚；填制要及時。（2）記賬憑證的審核內(nèi)容有：內(nèi)容是否真實，項目是否齊全，科目是否準確，書寫是否規(guī)范，附件是否齊全。（1）根據(jù)審核無誤的記賬憑證用T型賬戶編制科目匯總表。（3）根據(jù)實習(xí)材料內(nèi)容登記各類賬簿的期初余額。（1）錯賬更正的方法：紅字從沖銷法，補充登記法，劃線更正法。各類賬簿結(jié)賬都是先畫一條紅線結(jié)出“本月合計”，再畫兩條紅線，結(jié)出“本年累計”。（2）利潤表的編制：以會計等式“收入費用=利潤”為依據(jù)，采用多步式結(jié)構(gòu)，根據(jù)發(fā)生額合計填列。為了防止變造支票出票日期，所以支票出票日期應(yīng)大寫，例如，2005年12月2日，應(yīng)填制為：貳零零五年壹拾貳月零貳日。（1）收款收據(jù)填制日期應(yīng)該是收到款項當天。，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準等等。（三）記賬憑證的填制，由于自己的粗心常將金額寫錯，作廢了不少憑證，記賬憑證填錯的可以直接作廢。（注：除月末結(jié)賬和更正錯賬），應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，采用“分數(shù)編號法”，如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號為 7 時，編號為 7 1 / 3，7 2 / 3，7 3 / 3。（四）日記賬的設(shè)置與登記，對應(yīng)科目“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。，有些金額寫錯了，就直接用涂改液涂了，在實際工作中，這種方法完全是錯誤的，正確的做法是，賬簿登記不得刮擦、挖補、涂抹或用褪色藥水更改字跡。數(shù)字發(fā)生錯誤時不得只劃去一個位數(shù)，應(yīng)該將整個數(shù)字劃去并更正正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。（六）總分類賬的設(shè)置與登記。，這就是月結(jié)賬，如果有累計發(fā)生額的話，那就再發(fā)生額下面劃一條紅線。科目匯總表賬務(wù)處理圖（八）成本還原所謂成本還原(Cost Recovery)，就是將產(chǎn)成品耗用各步驟半成品的綜合成本，逐步分解還原為原來的成本項目。成本還原的方法編輯 方法1 按半成品各成本項目占全部成本的比重還原它是根據(jù)產(chǎn)成品耗用上步驟半成品的成本乘以還原分配率計算半成品成本還原的方法。這里的成本還原分配率是指各步驟完工產(chǎn)品成本構(gòu)成，即各成本項目占全部成本的比重。分解的方法是用產(chǎn)成品成本中半成品的綜合成本乘以上一步驟生產(chǎn)的該種半成品的各成本項目的比重。還原后成本是根據(jù)還原前成本加上半成品成本還原計算的，其計算公式如下：還原后產(chǎn)品成本=還原前產(chǎn)品成本+半成品成本還原④如果成本計算有兩個以上的步驟，第一次成本還原后，還有未還原的半成品成本，乘 以前一步驟該種半成品的各個成本項目的比重。方法2 按各步驟耗用半成品的總成本占上一步驟完工半成品總成本的比重還原。采用這種方法進行成本還原的計算程序如下：①計算成本還原分配率，它是指產(chǎn)成品成本中半成品成本占上一步驟所產(chǎn)該種半成品總成本的比重，其計算公式如下：成本還原分配率=產(chǎn)成品耗用上步驟半成品成本合計/生產(chǎn)該種半成品成本合計100% ②計算半成品成本還原，它是用成本還原分配率乘以生產(chǎn)該種半成品成本項目的金額，其計算公式如下：半成品成本還原=成本還原分配率生產(chǎn)該種半成品成本項目金額③計算還原后產(chǎn)品成本，它是用還原前產(chǎn)品成本加上半成品成本