【正文】 的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。二、實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。三、往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查是采用函證核對的方法。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000（二）無法收回的應(yīng)收款例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無法收回。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。二、利潤表的編制依據(jù)收入費(fèi)用=利潤三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法第九章 會(huì)計(jì)規(guī)范一、會(huì)計(jì)法二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）（1）會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）會(huì)計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性（二）具體準(zhǔn)則（三）應(yīng)用指南三、會(huì)計(jì)制度第二篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案第一章總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法一、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）二、復(fù)式記賬三、填制和審核會(huì)計(jì)憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第五節(jié)會(huì)計(jì)學(xué)體系一、按會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)劃分企業(yè)會(huì)計(jì)非營利組織會(huì)計(jì)二、按會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容劃分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)會(huì)計(jì)三、按會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容層次劃分會(huì)計(jì)學(xué)原理中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的定義會(huì)計(jì)要素是指對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對象的具體化。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。（四）收入收入是指在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類共同類（二）按反映的詳細(xì)程度不同分類總分類明細(xì)分類第二節(jié) 賬戶一、賬戶的定義賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種工具。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶（二）負(fù)債類賬戶（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）（五）損益類賬戶三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向（三）編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的定義會(huì)計(jì)分錄是指用來標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。企業(yè)從銀行借入4個(gè)月借款償還前欠B公司貨款4000元。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺，價(jià)值10萬元。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。（二）平行登記的要點(diǎn)同依據(jù)（同時(shí)）同方向等金額例：某企業(yè)期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用第一節(jié) 采購階段一、應(yīng)開設(shè)的賬戶“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。（二）“銀行存款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)銀行存款增減變化及其余額情況。例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。結(jié)構(gòu)：外購材料成本組成：買價(jià)（不含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理損耗入庫前挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。（五）“應(yīng)付賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。（七）“預(yù)付賬款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與購入材料有關(guān)而預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。三、采購費(fèi)用的分配例：企業(yè)購入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。例：企業(yè)本月車間應(yīng)付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資10000元。（二）“制造費(fèi)用”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月廠部購買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例： 2009年3月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：應(yīng)付工資例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。例：企業(yè)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)提折舊如下：車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元，廠部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫。第三節(jié) 銷售階段一、應(yīng)開設(shè)賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、10 “銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收存銀行。（二）“主營業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。例：月末將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。（四）“銷售費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：企業(yè)以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)200元。例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購貨方的商業(yè)匯票。例：3個(gè)月后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)未收。例：月末將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。例：月末將“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“營業(yè)外收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)而取得的偶然收入。例：企業(yè)接受A公司捐贈(zèng)全新設(shè)備一臺，價(jià)值20萬元。（二）“營業(yè)外支出”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營無關(guān)而發(fā)生的支出。例：月末將“營業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業(yè)務(wù)收入 100萬主營業(yè)務(wù)成本 60萬 營業(yè)稅金及附加 4萬 管理費(fèi)用 8萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 2萬其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬營業(yè)外收入 30萬 營業(yè)外支出 10萬（四）“所得稅費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。例：月末將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：根據(jù)稅后利潤的10%提取法定盈余公積。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元彌補(bǔ)以前虧損。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)決定向投資者分配利潤40萬元。第五節(jié) 籌資階段一、借入資金的核算例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺，原價(jià)100萬元，已提折舊30萬元，雙方約定價(jià)值為80萬元。例：企業(yè)購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：上述設(shè)備安裝完畢并交付使用。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證的分類（一）按來源不同分類（二）按填制方法不同分類三、原始憑證的基本要素四、原始憑證的填制要求（一）如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）要素填寫完整，手續(xù)完備（三）書寫明晰、規(guī)范（四）填寫及時(shí)（五）順序使用五、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性、客觀性（二）審核原始憑證的合法性、合理性（三）審核原始憑證的完整性、正確性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的定義記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對其進(jìn)行歸類、整理編制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定、記載會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。二、賬簿的種類（一）按用途不同分類（二）按外表形式不同分類（三）按賬頁格式不同分類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的內(nèi)容（一