【正文】 若上例改為： 3天后上述材料收到并驗收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。我國的會計核算規(guī)定在我國境內(nèi)的企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。包括流動負(fù)債與非流動負(fù)債 特征：（1）過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)（2）會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會流出企業(yè)（3）能以貨幣計量流動負(fù)債是指一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。會計核算是通過價值量對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄，并進(jìn)行公正報告的工作。（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對相符。二、會計核算組織程序的種類第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點記賬憑證核算組織程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實地盤點的方法。第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的概述一、財產(chǎn)清查的定義財產(chǎn)清查是指通過對實物、庫存現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來檢查各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項的實有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會計核算方法。二、會計憑證的分類會計憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。例：月末將“銷售費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗收入庫。（四）“財務(wù)費用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用。三、采購費用的分配例：企業(yè)購入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值稅率17%，運雜費400元，材料已驗收入庫，款項均以銀行存款支付，運雜費按甲、乙材料重量比例分配。結(jié)構(gòu)：外購材料成本組成：買價（不含增值稅）運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等）途中合理損耗入庫前挑選整理費應(yīng)計入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅1700元，運費300元，材料未驗收入庫，款項均以銀行存款支付。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺，價值10萬元。（五）費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、財務(wù)報表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財務(wù)報表的編制要求（一）數(shù)字真實（二）計算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報送及時第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。二、賬簿的種類（一）按用途不同分類（二）按外表形式不同分類（三）按賬頁格式不同分類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記第三節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法前提條件：記賬憑證正確，登賬時錯誤。結(jié)構(gòu)：例：根據(jù)稅后利潤的10%提取法定盈余公積。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價款12000元，增值稅率17%，余款未收。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費稅2000元，教育費附加300元。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財務(wù)費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會計科目一、會計科目的定義會計科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的特點對會計要素所作的進(jìn)一步分類。第二節(jié) 會計職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗收入庫。例：2009年3月31日到期還本付息。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購貨單位的款項。（五）“利潤分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實（二）填寫項目是否齊全（三）會計分錄是否正確（四）計算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。（1）未達(dá)賬的定義未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。借：營業(yè)外支出 3000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3000三、往來款項（一）無法支付的應(yīng)付款例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無法支付。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。會計分錄的分類（1）簡單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。（六）“累計折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺廣告費4000元。例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本利潤總額的25%計算應(yīng)交所得稅。例：上述設(shè)備在安裝過程中應(yīng)付安裝人員工資1萬元，以銀行存款支付其他費用2萬元。記賬憑證錯誤情況如下：會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額小于正確金額。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。二、財務(wù)報表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財務(wù)報表列報的基本要求（一）持續(xù)經(jīng)營（二）一致性（三）重要性（四）不可抵銷性（五）可比性（六）正常營業(yè)周期四、財務(wù)報表的編制要求（一）數(shù)字真實（二）計算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報送及時第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。（二）會計人員的主要權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度；有權(quán)參與本單位編制計劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作會議；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢查等情況。非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。會計主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個概念是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購入但尚未驗收入庫材料的實際成本。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會計科目一、會計科目的定義會計科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的特點對會計要素所作的進(jìn)一步分類。第二節(jié) 會計職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。包括長期借款、應(yīng)付債券等。即提高經(jīng)濟(jì)效益。缺點：不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。借：原材料 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確（二）編制要及時（三）內(nèi)容要全面（四）分錄要準(zhǔn)確（五）書寫要規(guī)范（六）編號要連續(xù)（七）附件要注明（八）過賬要標(biāo)注（九）責(zé)任要確認(rèn)（十）字跡要清楚五、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實（二）填寫項目是否齊全（三）會計分錄是否正確（四）計算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。第四節(jié) 利潤及其分配階段一、利潤總額的構(gòu)成利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額所得稅費用二、應(yīng)開設(shè)的賬戶“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”。例：5天后企業(yè)收到上述款項存入銀行。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。例： 2009年2月28日，計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實際成本。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。企業(yè)的利潤是由收入減去費用后的凈額加上直接計入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。會計目標(biāo)會計目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實地盤點的方法。記賬憑證錯誤情況有以下兩種：（一）會計科目錯誤；例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。（七）“應(yīng)付利潤”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺廣告費4000元。（六）“累計折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。（三）“管理費用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營管理而發(fā)生的各種費用。例：3個月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。例：2天后采購員出差回來，報銷差旅費480元，余額交回財務(wù)部門。三、賬戶的分類賬戶的分類與會計科目分類相同。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費用。例： 2009年1月31日，計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，款項收存銀行。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購貨方的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業(yè)務(wù)收入 100萬 主營業(yè)務(wù)成本 60萬 營業(yè)稅金及附加 4萬 管理費用 8萬 財務(wù)費用 6萬 銷售費用 2萬其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬營業(yè)外收入 30萬 營業(yè)外支出 10萬（四）“所得稅費用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用。二、會計憑證的分類會計憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。二、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時間不同分類第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實地盤點的方法。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺，同類設(shè)備全新市價10000元，估計6成新。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、