【正文】 若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。包括流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債 特征：（1）過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)（3）能以貨幣計(jì)量流動(dòng)負(fù)債是指一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫(kù)。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。三、采購(gòu)費(fèi)用的分配例：企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。結(jié)構(gòu)：外購(gòu)材料成本組成：買價(jià)（不含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理?yè)p耗入庫(kù)前挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。二、賬簿的種類（一）按用途不同分類（二）按外表形式不同分類（三）按賬頁(yè)格式不同分類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。結(jié)構(gòu)：例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫(kù)。例：2009年3月31日到期還本付息。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。（五）“利潤(rùn)分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。（1）未達(dá)賬的定義未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000三、往來(lái)款項(xiàng)（一）無(wú)法支付的應(yīng)付款例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法支付。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。例：上述設(shè)備在安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員工資1萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（二）一致性（三）重要性（四）不可抵銷性（五）可比性（六）正常營(yíng)業(yè)周期四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來(lái)，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。即提高經(jīng)濟(jì)效益。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確（二）編制要及時(shí)（三）內(nèi)容要全面（四）分錄要準(zhǔn)確（五）書寫要規(guī)范（六）編號(hào)要連續(xù)（七）附件要注明（八）過(guò)賬要標(biāo)注（九）責(zé)任要確認(rèn)（十）字跡要清楚五、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開設(shè)的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。例：2天后采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生途中合理?yè)p耗10公斤。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn) 管理費(fèi)用 8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬(wàn) 銷售費(fèi)用 2萬(wàn)其他業(yè)務(wù)收入 60萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)（四）“所得稅費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、