【正文】 三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（二）一致性（三）重要性（四）不可抵銷性（五）可比性（六）正常營(yíng)業(yè)周期四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。第六章 賬簿第一節(jié) 賬簿的概述一、賬簿的定義賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。例：上述設(shè)備在安裝過程中應(yīng)付安裝人員工資1萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用2萬元。（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。例：企業(yè)本月應(yīng)收取出租設(shè)備租金收入1000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。例：2009年3月31日到期還本付息。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000三、往來款項(xiàng)（一）無法支付的應(yīng)付款例：企業(yè)應(yīng)付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認(rèn)無法支付。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理一、原材料（或庫存商品）（一）盤盈例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余100公斤，重置成本共計(jì)500元，原因待查。（1）未達(dá)賬的定義未達(dá)賬是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞時(shí)間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬元。（五）“利潤(rùn)分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)。例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。（七）“庫存商品”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存商品的成本。例：2009年3月31日到期還本付息。例：企業(yè)本月廠部領(lǐng)用材料800元。例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本25000元并驗(yàn)收入庫。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給A公司貨款10000元。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。結(jié)構(gòu)：外購材料成本組成：買價(jià)（不含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理損耗入庫前挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。三、采購費(fèi)用的分配例：企業(yè)購入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。第三節(jié) 銷售階段一、應(yīng)開設(shè)賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月應(yīng)交納城建稅700元，消費(fèi)稅2000元，教育費(fèi)附加300元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)未收。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未收。例：月末將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：根據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。例：企業(yè)接受A公司投入舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬元，雙方約定價(jià)值為80萬元。二、賬簿的種類（一）按用途不同分類（二）按外表形式不同分類（三）按賬頁格式不同分類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法前提條件：記賬憑證正確，登賬時(shí)錯(cuò)誤。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。結(jié)構(gòu)：外購材料成本組成：買價(jià)（不含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）途中合理損耗入庫前挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本的相關(guān)稅金例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)300元，材料未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付。例：3天后，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述款項(xiàng)。三、采購費(fèi)用的分配例：企業(yè)購入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付，運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙材料重量比例分配。例：企業(yè)本月車間一般性耗用領(lǐng)用材料800元。（四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。例：2009年3月31日，企業(yè)將本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫。例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售材料成本2000元。（二）“營(yíng)業(yè)外支出”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無關(guān)而發(fā)生的支出。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。第五節(jié) 籌資階段一、借入資金的核算例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500二、紅字更正法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。第七章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，來檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)量多的企業(yè)登記總賬的工作量較大。（六）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的類型獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職會(huì)計(jì)人員委托代理記賬二、會(huì)計(jì)工作的組織形式（一）集中核算集中核算是指企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算工作集中在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算是通過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。企業(yè)資金的來源主要有兩個(gè)方面一是來自于債權(quán)人——形成企業(yè)的債務(wù) 一是來自于投資者——形成企業(yè)的所有者權(quán)益二 會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)指過去的交易、事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有或者可以控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債 特征：（1）過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)（3）能以貨幣計(jì)量流動(dòng)負(fù)債是指一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。特征：（1）日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入（2）形成的經(jīng)濟(jì)利益是實(shí)實(shí)在在的（3）伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少5費(fèi)用是指銷售商品或提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出。我國(guó)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。四、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支