【文章內(nèi)容簡介】 、委托收款、托收承付以及國債買賣、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù) 。 因?yàn)樵谕粋€城市，同一銀行分支行只能開立一個清算賬戶，所以 同一清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)之間的支付業(yè)務(wù)不得使用 支付系統(tǒng)處理。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 3． 發(fā)送往賬的業(yè)務(wù)核算 常見的往賬業(yè)務(wù)有：匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。 （ 1） 發(fā)報行為清算賬戶行。發(fā)報行為清算賬戶行（直接參與者），發(fā)出支付系統(tǒng)貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為： 借：單位活期存款 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 2）發(fā)報行為非清算賬戶行。發(fā)報行為非清算賬戶行（間接參與者），首先通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到清算賬戶行然后通過大額支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬。發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：電子匯劃待發(fā)報 發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 貸：電子匯劃往來第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 對于來自非清算賬戶行的支付報文，系統(tǒng)自動核押、接收、并將其轉(zhuǎn)發(fā)至大額支付系統(tǒng)，系統(tǒng)自動記賬。發(fā)出支付貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算 （ 3）憑證及日終處理。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 5． 接收來賬的業(yè)務(wù)核算 (1) 收報行為清算賬戶行，接收支付貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為： 借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：單位活期存款 —— 客戶賬第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) (2) 收報行為非清算賬戶行，則經(jīng)由清算賬戶行通過電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至收報行，接收支付貸記業(yè)務(wù)時，會計分錄為 : 借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：電子匯劃待發(fā)報 借：電子匯劃待發(fā)報 貸：電子匯劃往來第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 收報行根據(jù)支付報文，將支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬至客戶賬，會計分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：單位活期存款 —— 客戶賬 接收支付借記業(yè)務(wù)時，會計分錄相反 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) (3) 對于 “賬號 ”、 “戶名 ”不相符的支付報文，或收款賬戶為內(nèi)部賬時，如果為清算賬戶行的支付貸記報文，會計分錄為： 借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 如果為非清算賬戶行的支付貸記報文，會計分錄為： 借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬 貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng) 經(jīng)過檢查核實(shí)后，人工辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng) 貸：單位活期存款 —— 客戶賬第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 6．大額支付系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi) （ 1）經(jīng)辦行收取手續(xù)費(fèi)的處理。辦理大額支付業(yè)務(wù)時，同時扣劃手續(xù)費(fèi)，會計分錄為： 借：現(xiàn)金（或存款科目） 貸：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 2）人行收取手續(xù)費(fèi)的處理。人行向清算賬戶行劃收手續(xù)費(fèi)時，會計分錄為： 借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng) 貸：存放中央銀行存款 然后清算賬戶行向非清算賬戶劃收手續(xù)費(fèi)，非清算賬戶的會計分錄為： 借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 借：電子匯劃往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 7．大額支付系統(tǒng)資金清算 清算賬戶行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收人行前置機(jī)的 “大額支付業(yè)務(wù)核對報文 ”，自動核對并銷記 “支付系統(tǒng)往來賬報單登記簿 ”，自動進(jìn)行資金清算賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算 （往賬總金額） 貸：存放中央銀行存款 （往賬總金額） 借：存放中央銀行存款 （來賬總金額） 貸：支付系統(tǒng)來賬待清算 （來賬總金額）第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) [例 65] 陜西西安的某客戶因?yàn)椴少忎摬南蛏虾氫摴局Ц犊铐?xiàng) 6,000萬元，通過大額支付系統(tǒng)辦理款項(xiàng)匯劃。該客戶的開戶行為工商銀行西安分行營業(yè)部，寶鋼公司的開戶行為交通銀行上海分行營業(yè)部，二者均為清算賬戶行，會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 客戶賬 6 000萬元 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算 6 000萬元 同時，按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣收手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，會計分錄為： 借：單位活期存款（或現(xiàn)金） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 貸：其他營業(yè)收入 —— 郵電費(fèi)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 小額支付系統(tǒng) 小額支付系統(tǒng)主要處理 同城或異地 2萬元以下的跨行交易 ，可支持匯兌、委托收款、代發(fā)工資、實(shí)時繳稅、實(shí)時扣稅、通存通兌、公用事業(yè)費(fèi)收繳、支票截留等多種支付工具和支付方式。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 1．小額支付系統(tǒng)參與者 小額支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者（清算賬戶行）、間接參與者（非清算賬戶行）和特許參與者，其定義與大額支付系統(tǒng)相同。按照參與者發(fā)揮的作用，又可分為 發(fā)起行、接收行、付款清算行、收款清算行和付款行城市處理中心、收款行城市處理中心 。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 2．小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)機(jī)制 小額支付系統(tǒng)處理同城、異地的借記支付業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。小額支付系統(tǒng)實(shí)行 724小時不間斷運(yùn)行。小額支付系統(tǒng)的系統(tǒng)工作日為自然日，其資金清算時間為大額支付系統(tǒng)的工作時間。 信息或已軋差的借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)信息時應(yīng)當(dāng)貸記指定收款人賬戶。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 3．小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理范圍 小額支付系統(tǒng)處理跨行支付業(yè)務(wù)： （ 1）普通貸記業(yè)務(wù)。是指 付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務(wù) ，主要業(yè)務(wù)種類包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國庫貸記匯劃業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)等； （ 2）定期貸記業(yè)務(wù)。是 指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)， 主要業(yè)務(wù)種類有代付工資業(yè)務(wù)、代付保險金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 3）實(shí)時貸記業(yè)務(wù)。是指 付款行接受付款人委托發(fā)起的、將款項(xiàng)實(shí)時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù) ，主要業(yè)務(wù)種類有個人儲蓄通存業(yè)務(wù)等。 （ 4）普通借記業(yè)務(wù)。 是指收款行向付款行主動發(fā)起的收款業(yè)務(wù) ，主要業(yè)務(wù)種類包括中國人民銀行機(jī)構(gòu)間的借記業(yè)務(wù)、國庫借記匯劃業(yè)務(wù)等。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 5）定期借記業(yè)務(wù)。是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)種類有代收煤、電、氣等公共事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)，國庫批量扣稅業(yè)務(wù)； （ 6）實(shí)時借記業(yè)務(wù)。是指 收款行接受收款人委托發(fā)起的，將確定款項(xiàng)實(shí)時借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)， 主要業(yè)務(wù)種類包括個人儲蓄通兌業(yè)務(wù)、對公通兌業(yè)務(wù)、國庫實(shí)時扣稅業(yè)務(wù)等。 另外，還可處理中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 4．發(fā)出往賬支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核算 （ 1）普通貸記業(yè)務(wù)的核算。經(jīng)辦行受理往賬業(yè)務(wù)，經(jīng)辦柜員審核客戶提交的貸記憑證無誤后，辦理相應(yīng)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） 貸：電子匯劃待發(fā)報 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 結(jié)算手續(xù)費(fèi) 其他營業(yè)收入 —— 郵電費(fèi)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) ① 當(dāng)經(jīng)辦行為非清算賬戶行，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 貸：電子匯劃往來 清算賬戶行的會計分錄： 借：電子匯劃往來 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 ② 當(dāng)經(jīng)辦行為清算賬戶行時，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 2）定期貸記業(yè)務(wù)的核算。 ① 經(jīng)辦行為非清算賬戶行時的處理。 當(dāng)交易金額小于授權(quán)金額時，發(fā)報記賬并打印貸方傳票，會計分錄： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃往來 （匯總金額） 當(dāng)交易金額大于授權(quán)金額時，會計分錄為： 借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額）第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 對于需授權(quán)的支付業(yè)務(wù)，授權(quán)柜員依據(jù)客戶提交且已記賬的貸記憑證進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)成功，記賬并打印記賬憑證，對于非清算賬戶行的支付業(yè)務(wù)，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往清算賬戶行，會計分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 貸：電子匯劃往來 （匯總金額） 清算賬戶行會計分錄： 借：電子匯劃往來 （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額）第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) ② 經(jīng)辦行為清算賬戶行時，會計分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額）對于需授權(quán)的支付業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬） （匯總金額） 貸：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額）借：電子匯劃待發(fā)報 （匯總金額） 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 （匯總金額）第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) （ 3）普通借記業(yè)務(wù)和定期借記業(yè)務(wù)。 經(jīng)辦柜員受理客戶提交的借記憑證，審核客戶提交的借記憑證無誤后，進(jìn)行相應(yīng)處理，打印有關(guān)借記業(yè)務(wù)憑證。 復(fù)核柜員以經(jīng)辦柜員已處理的借記憑證作為依據(jù)，對報文進(jìn)行復(fù)核，并在憑證上打印復(fù)核柜員信息，打印出的借記業(yè)務(wù)憑證專夾保管，等待