【文章內(nèi)容簡介】 理費用”科目；如果稅票是一次購買、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分?jǐn)偟模梢宰鳛榇龜傎M用處理。,例316 長江公司200年6月開出轉(zhuǎn)賬支票購買印花稅稅票，共計200元。 會計分錄如下： 例317 長江公司本月計算應(yīng)交房產(chǎn)稅120元，土地使用稅130元，車船稅150元，共計400元。 會計分錄如下：,3.1.7 稅金,借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 借：管理費用 400 貸：應(yīng)交稅費 400,3.1.8 其他費用,上述各項費用以外的其他費用支出，在發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費用的用途進(jìn)行歸類，分別借記“制造費用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。 這些費用如果支出數(shù)額較大、受益期限較長，應(yīng)采用待攤和預(yù)提的方法進(jìn)行處理。,例318 長江公司以銀行存款支付應(yīng)由6月份負(fù)擔(dān)的費用38 069.6元，其中基本生產(chǎn)車間的勞保費13 969.6元，修理車間的勞保費4 000元，運輸車間的勞保費4 000元，專設(shè)銷售機構(gòu)的廣告費3 000元、辦公費4 000元，企業(yè)行政管理部門的辦公費9 000元，支付金融機構(gòu)的手續(xù)費100元。 會計分錄如下：,3.1.8 其他費用,借：制造費用——基本生產(chǎn)車間 13 969.6 ——供水車間 4 000 ——運輸車間 4 000 管理費用 9 000 銷售費用 7 000 財務(wù)費用 100 貸：銀行存款 38 069.6,計算題1,目的：練習(xí)材料費用的分配方法 資料：領(lǐng)用A材料1 200千克，單價3元，A材料費用合計 3 600元，共生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，乙產(chǎn)品60件。甲產(chǎn)品消耗定額為8千克，乙產(chǎn)品消耗定額為7.5千克。 要求：計算甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品各應(yīng)分配的材料費用數(shù)額,甲產(chǎn)品定額消耗量＝1008＝800千克 乙產(chǎn)品定額消耗量＝607.5＝450千克 材料費用分配率＝12003/（800+450）＝2.88 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝8002.88＝2 304元 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝4502.88＝ 1 296元,計算題2,目的：練習(xí)生產(chǎn)工人工資及福利費的分配 資料：8月某企業(yè)工資總額為115 000元，其中：基本生產(chǎn)車間工人工資為84 000元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時45 000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時為30 000小時），輔助生產(chǎn)車間工資為6 000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資8 000元，廠部管理人員工資12 000元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資5 000元。 要求：分配本月工資并提取本月份的職工福利費，編制相應(yīng)的會計分錄（列出計算過程）,工資費用費配率＝84 000/（45 000+30 000）＝1.12 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)工人工資＝45 0001.12＝50 400元 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)工人工資＝30 0001.12＝33 600元 會計分錄 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 50 400 生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 33 600 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 6 000 制造費用 8 000 管理費用 12 000 營業(yè)費用 5 000 貸：應(yīng)付工資 115 000,提取應(yīng)付福利費 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 7 056 生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 4 704 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 840 制造費用 1 120 管理費用 1 680 銷售費用 700 貸：應(yīng)付福利費 16 100,練習(xí)3 資料：某企業(yè)生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品。兩種產(chǎn)品共同耗用A、B兩種原材料，耗用量無法按產(chǎn)品直接劃分。2010年8月份投產(chǎn)及有關(guān)情況如下： 甲產(chǎn)品投產(chǎn)100件，原材料消耗定額A材料10千克/件，B材料5千克/件。乙產(chǎn)品投產(chǎn)200件，原材料消耗定額A材料4千克/件，B材料6千克/件； 甲、乙兩產(chǎn)品實際消耗量：A材料1782千克，B材料1717千克； 原材料計劃單價：A材料2元/千克，B材料3元/千克； 原材料成本差異率：3% 要求：根據(jù)定額消耗量比例法，計算甲、乙兩種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。,3.1.5 固定資產(chǎn)折舊費用的分配,生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費用，記入“制造費用”科目。 企業(yè)行政管理部門和銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費用，分別記入“管理費用”、“銷售費用”科目。,例314 長江公司200年6月份的折舊費用分配表如表36所示。 企業(yè)編制會計分錄如下： 借：制造費用——基本生產(chǎn)車間 20 000 ——供水車間 4 500 ——運輸車間 3 700 管理費用 3 000 銷售費用 1 000 貸：累計折舊 32 200,3.1.5 固定資產(chǎn)折舊費用的分配,3.1.6 利息費用,短期借款利息一般按季結(jié)算支付?？梢圆捎梅衷掠嬏岬姆椒?，記入每月財務(wù)費用。如果利息費用數(shù)額不大，為了簡化核算，也可以在季末實際支付時全部記入當(dāng)月財務(wù)費用。 長期借款利息一般是每年計算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。每年計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時，記入“財務(wù)費用”、“在建工程”科目。,例315 長江公司200年4月1日從銀行取得期限3個月、年利率10%的短期借款120000元，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)；該企業(yè)對此項短期借款的利息支出采用按月計提的辦法進(jìn)行處理。 編制的有關(guān)會計分錄如下：,3.1.6 利息費用,（1）取得借款時 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （2）各月末（6月末）預(yù)提利息費用時 月末預(yù)提利息費用額=120 00010% ? 12=1 000（元） 借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 （3）按期歸還本息時 歸還本息額=120 000+1 0003=123 000（元） 借：短期借款 120 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 123 000,3.1.7 稅金,印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅等，可以在“管理費用”明細(xì)賬中設(shè)置“稅金”費用項目予以反映。 對于印花稅，如果購買稅票金額較小，購買時直接記入“管理費用”科目；如果稅票是一次購買、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分?jǐn)偟?，可以作為待攤費用處理。,例316 長江公司200年6月開出轉(zhuǎn)賬支票購買印花稅稅票，共計200元。 會計分錄如下： 例317 長江公司本月計算應(yīng)交房產(chǎn)稅120元，土地使用稅130元，車船稅150元，共計400元。 會計分錄如下：,3.1.7 稅金,借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 借：管理費用 400 貸：應(yīng)交稅費 400,3.1.8 其他費用,上述各項費用以外的其他費用支出，在發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費用的用途進(jìn)行歸類，分別借記“制造費用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。 這些費用如果支出數(shù)額較大、受益期限較長，應(yīng)采用待攤和預(yù)提的方法進(jìn)行處理。,例318 長江公司以銀行存款支付應(yīng)由6月份負(fù)擔(dān)的費用38 069.6元，其中基本生產(chǎn)車間的勞保費13 969.6元，修理車間的勞保費4 000元，運輸車間的勞保費4 000元，專設(shè)銷售機構(gòu)的廣告費3 000元、辦公費4 000元，企業(yè)行政管理部門的辦公費9 000元，支付金融機構(gòu)的手續(xù)費100元。 會計分錄如下：,3.1.8 其他費用,借：制造費用——基本生產(chǎn)車間 13 969.6 ——供水車間 4 000 ——運輸車間 4 000 管理費用 9 000 銷售費用 7 000 財務(wù)費用 100 貸：銀行存款 38 069.6,第二節(jié) 待攤費用和預(yù)提費用的歸集和分配,待攤費用 含義：先行支付，而后分期攤?cè)敫髟鲁杀举M用，攤銷期限在1年以內(nèi)的各項費用 特點：先支付、后攤銷 性質(zhì)：流動資產(chǎn) 核算原理：先行支付時，借記“待攤費用”科目；各受益期分月攤銷時，借記相關(guān)成本費用，貸記“待攤費用”,2024/11/17,80,預(yù)提費用 含義：預(yù)先計提為各月成本費用、以后再支付的各項費用 特點:先計提、后支付 性質(zhì)：流動負(fù)債 核算原理：各受益期預(yù)先分月計提時，借記相關(guān)成本費用科目。貸記“預(yù)提費用”科目；日后支付時，借記“預(yù)提費用”科目,2024/11/17,81,3.3 輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配,輔助生產(chǎn)費用的歸集 輔助生產(chǎn)費用的分配,輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。 輔助生產(chǎn)： 只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種服務(wù)，如：供電、供水、供風(fēng)等； 生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種服務(wù)，如：工具磨具的制造、機修等； 其產(chǎn)品或勞務(wù)在為本單位服務(wù)的同時，還可對外銷售。,2024/11/17,83,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,直接用于輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的費用，記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。 輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用，先記入“制造費用——輔助生產(chǎn)車間”科目的借方，然后從“制造費用——輔助生產(chǎn)車間”科目的貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。 如果輔助生產(chǎn)車間不單獨設(shè)置“制造費用”明細(xì)賬，則制造費用直接記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例321 長江公司200年6月份輔助生產(chǎn)成本和輔助車間制造費用明細(xì)賬如表311至表314所示。 插入表311,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例321 插入表312,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例321 插入表313,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例321 插入表314,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例322 某企業(yè)有供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，因其規(guī)模小，不設(shè)“制造費用”明細(xì)賬，其輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬如表315和表316所示。 插入表315,3.3.1 輔助生產(chǎn)費用的歸集,例322 插入表316,3.3.2 輔助生產(chǎn)費用的分配,輔助生產(chǎn)車間提供的工具、模具和修理用備件等產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品完工時從“輔助生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入“低值易耗品”、“原材料”科目的借方；提供供水、供電、供氣、修理和運輸?shù)葎趧?wù)所發(fā)生的費用，在各受益單位之間進(jìn)行分配，從“輔助生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目的借方。 輔助生產(chǎn)費用的分配，通常采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計劃成本分配法。,1.直接分配法,各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益產(chǎn)品、單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)情況。 這種方法計算工作簡便，但分配結(jié)果往往與實際不符，只適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進(jìn)行費用的交互分配影響不大的情況下采用。,1.直接分配法,例323 某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬匯總的資料，供電車間本月發(fā)生費用36 960元，供水車間本月發(fā)生費用27 000元。 各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量如表317所示。 插入表317,1.直接分配法,例323 采用直接分配法的輔助生產(chǎn)費用分配表如表318所示。 插入表318,1.直接分配法,例323 表318中有關(guān)數(shù)據(jù)的計算過程如下： 根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制會計分錄： 借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 28 800 制造費用 28 800 管理費用 4 400 銷售費用 1 960 貸：輔助生產(chǎn)成本——供水 27 000 ——供電 36 960,2.順序分配法,按照受益多少的順序?qū)⑤o助生產(chǎn)車間依次排列，受益少的排在前面，先將費用分配出去，受益多的排在后面，后將費用分配出去。,2.順序分配法,例324 根據(jù)例323的資料，按順序分配法編制輔助生產(chǎn)費用分配表，如表319所示。 表319 輔助生產(chǎn)費用分配表 （順序分配法） 插入表319,*數(shù)字四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用。,表319 輔助生產(chǎn)費用分配表 （順序分配法）,2.順序分配法,例324 表319中有關(guān)數(shù)據(jù)的計算過程如下：,2.順序分配法,例324 根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制會計分錄： （1）分配電費