【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （輔助生產(chǎn)人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用——ΧΧ車間（車間管理技術(shù)人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（企業(yè)行政管理部門和福利部門人員福利費(fèi)） 營業(yè)費(fèi)用（企業(yè)銷售部門人員的福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi),42,五.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 1. 折舊的計(jì)提范圍： 只有三種情況固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊： （1）已提足折舊（2）土地（3）改擴(kuò)建,2. 折舊費(fèi)用分配表的編制與會(huì)計(jì)處理：根據(jù)編制的折舊費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)總賬及所屬明細(xì)賬。,會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用——ΧΧ車間 （生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)） 管理費(fèi)用（行政管理部門的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)） 營業(yè)費(fèi)用（銷售部門的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)） 貸：累計(jì)折舊,43,44,六.利息費(fèi)用 1.短期借款的利息：一般是按季結(jié)算支付。采用預(yù)提利息費(fèi)用的辦法分月按計(jì)劃預(yù)提，季末實(shí)際支付時(shí)調(diào)整。 每月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 季末實(shí)際支付利息費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款,2.長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用：一般是每年計(jì)算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。 每年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 到期還本付息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款,45,七.稅金 稅金不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是期間費(fèi)用中管理費(fèi)用的組成部分。（注意：印花稅與其他稅金賬務(wù)處理的不同） 八.其他費(fèi)用 有些是產(chǎn)品成本的組成部分，有的則是期間費(fèi)用的組成部分。,46,單選題,下列項(xiàng)目中，不屬于工資總額的是（ ） A、生產(chǎn)工人的工資 B、管理人員的工資 C、退休人員的工資 D、福利機(jī)構(gòu)人員的工資 王某去年8月參加工作（病假扣發(fā)比例為40%），月標(biāo)準(zhǔn)工資418元，本月日歷天數(shù)為31天，出勤19天，雙休日8天，病假4天（合雙休日1天）。若按月薪制計(jì)算，月工作天數(shù)為20.9天，則本月應(yīng)付王某的計(jì)時(shí)工資是（ ） A、386元 B、394元 C、396天 D、418天 提示:日工資率=418247。20.9=20(元/天) 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=418－(4 －1) 2040%=394 李某本月生產(chǎn)甲零件2000只，其中合格品1950只，工廢品30只，料廢品20只。本月李某計(jì)算計(jì)件工資的甲零件數(shù)是（） A、2000 B、1980 C、1970 D、1950,47,課堂作業(yè),某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料13500公斤，每公斤單價(jià)為2.16元.生產(chǎn)A產(chǎn)品1800件，單件A產(chǎn)品甲材料消耗定額為4.5公斤。生產(chǎn)B產(chǎn)品1200件,單件B產(chǎn)品甲材料消耗定額為2.25公斤. 要求:根據(jù)上述材料,按照定額材料消耗量為分配標(biāo)準(zhǔn),計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品應(yīng)分配的甲材料費(fèi)。 某企業(yè)總電表記錄表明當(dāng)月耗用電力51200度，每度電價(jià)1元。各分電表記錄如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品用電34000度，車間照明用電500度；機(jī)修車間用電8000度，鍋爐車間用電5000度；企業(yè)辦公用電2500度。 要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行外購動(dòng)力費(fèi)用的分配，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。,48,第二節(jié) 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配,49,第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配,輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，有時(shí)也對(duì)外銷售，但主要是為本企業(yè)服務(wù)。,50,一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集,輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，是通過“輔助生產(chǎn)成本”總賬科目進(jìn)行核算的。 該科目同“基本生產(chǎn)成本”科目一樣，一般應(yīng)按車間以及產(chǎn)品和勞務(wù)設(shè)立明細(xì)賬，賬中按照成本項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)Ｐ?，進(jìn)行明細(xì)核算。 輔助生產(chǎn)車間的間接費(fèi)用通過制造費(fèi)用科目進(jìn)行核算的。,51,①對(duì)于直接用于輔助生產(chǎn)，并專設(shè)成本項(xiàng)目的直接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)地直接記入“輔助生產(chǎn)成本”科目和所屬有關(guān)明細(xì)賬的借方。 ②對(duì)于直接用于輔助生產(chǎn)，并專設(shè)成本項(xiàng)目的間接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)地分配記入“輔助生產(chǎn)成本”科目和所屬有關(guān)明細(xì)賬的借方。 ③輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于輔助生產(chǎn)，但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（例如輔助生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)等），以及間接用于輔助生產(chǎn)的費(fèi)用（例如輔助生產(chǎn)車間管理人員工資及福利費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等），一般先計(jì)入“制造費(fèi)用”總賬科目和所屬輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬的借方進(jìn)行歸集，然后期末再從其貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”總賬科目和所屬明細(xì)賬的借方,52,簡(jiǎn)化做法：,如果輔助生產(chǎn)車間規(guī)模較小、產(chǎn)品或勞務(wù)的種類單一、制造費(fèi)用數(shù)額較少、以及輔助生產(chǎn)產(chǎn)品不對(duì)外銷售、不需要按照規(guī)定的成本項(xiàng)目計(jì)算其產(chǎn)品或勞務(wù)成本的情況下，可以采用簡(jiǎn)化的輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集方法，即制造費(fèi)用直接記入“輔助生產(chǎn)成本”科目，不通過“制造費(fèi)用”科目核算。,53,也即：,（1）設(shè)置“制造費(fèi)用”科目：輔助車間發(fā)生的制造費(fèi)用先計(jì)入“制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)車間”，然后再轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”的借方，這時(shí)“輔助生產(chǎn)成本”科目的明細(xì)賬按成本項(xiàng)目設(shè)立專欄。 （2）不設(shè)置“制造費(fèi)用”科目：輔助生產(chǎn)發(fā)生的制造費(fèi)用直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目，這時(shí)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬應(yīng)按照成本項(xiàng)目與費(fèi)用項(xiàng)目的結(jié)合設(shè)立專欄。 教材P58—59：有關(guān)輔助生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用明細(xì)賬,54,3.輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)分錄 （1）借：制造費(fèi)用——ХХ（輔助）車間 貸：原材料 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)付帳款、累計(jì)折舊、銀行存款等 借：輔助生產(chǎn)成本——ХХ車間 貸：制造費(fèi)用——ХХ（輔助）車間 （2）借：輔助生產(chǎn)成本——ХХ車間 貸：原材料 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)付帳款、累計(jì)折舊、銀行存款等,55,二.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 通常采用的分配方法有： 直接分配法 順序分配法 交互分配法 代數(shù)分配法 計(jì)劃成本分配法,56,（一）直接分配法,特點(diǎn)：不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，而是將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。,見P62 例子,57,例題：P62,某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)帳匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用為2065元，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為4740元。 各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量詳見表3－16；采用直接分配法的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表詳見表3－17。,58,表3－16,59,表3－17 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）,60,按下列公式計(jì)算： 水單位成本（分配率）＝2065247。（41300－10000）＝0.066(元/立方米) 電單位成本（分配率）＝4740247。（23000－3000）＝0.237(元/度) 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本－丙產(chǎn)品 2441.10 制造費(fèi)用 3249 管理費(fèi)用 812.40 營業(yè)費(fèi)用 302.50 貸：輔助生產(chǎn)成本—供水 2065 —供電 4740,61,根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本——車間(產(chǎn)品) 制造費(fèi)用——ΧΧ車間 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 貸：輔助生產(chǎn)成本——ΧΧ車間,62,對(duì)直接分配法的評(píng)價(jià)：,優(yōu)點(diǎn)：采用直接分配法計(jì)算工作簡(jiǎn)便。 缺點(diǎn)：當(dāng)輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時(shí)，分配結(jié)果往往與實(shí)際不符。 適用范圍：只適宜在輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配對(duì)輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況下采用。,63,（二）順序分配法（P63）,特點(diǎn)：各輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配是按照受益多少的順序依次排列，受益少的排在前，先將費(fèi)用分配出去，收益多的排在后面，后將費(fèi)用分配出去。 ①確定輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配順序，有一條原則： 為人服務(wù)多，受人服務(wù)少 先分配 為人服務(wù)少，受人服務(wù)多 后分配 ②只往后分配，不往前分配 供電 機(jī)修 運(yùn)輸 基本生產(chǎn) 多 少 注:受益的大小,以價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)衡量,不以輔助產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量衡量.,,64,對(duì)順序分配法的評(píng)價(jià)：,優(yōu)點(diǎn)：相對(duì)于直接分配法比較準(zhǔn)確，因?yàn)樗呀?jīng)考慮了輔助生產(chǎn)車間的內(nèi)部分配。 缺點(diǎn)：但輔助車間內(nèi)部分配是不完整、不準(zhǔn)確，所以應(yīng)用性比較差。 適用范圍：在各輔