【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)票據(jù)理規(guī)定執(zhí)行。〞希望你們向、武警從事對(duì)外經(jīng)營(yíng)的所有在做好稅法宣傳工作和正確處理征納關(guān)系的同時(shí)加強(qiáng)稅收征工作對(duì)違犯稅收法律、法規(guī)規(guī)定的要依法處理。以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。補(bǔ)充說(shuō)明： 根據(jù)?發(fā)布已失效或廢止的稅收性的?國(guó)稅發(fā)[2006]62〕第一條作廢。 根據(jù)?公布全文失效廢止、部條款失效廢止的稅收性的?稅務(wù)總2021年第2〕第二條失效第三條部有效后營(yíng)房[2004]1258對(duì)第三條做出了補(bǔ)充規(guī)定。三、政策性拆遷相關(guān)適用時(shí)間問(wèn)題在2021年10月1日前已經(jīng)完成搬遷清算的企業(yè)按照國(guó)稅[2021]118執(zhí)行。凡在2021年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷工程企業(yè)在重建或恢復(fù)消費(fèi)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)可以作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后作為該資產(chǎn)的計(jì)稅根底并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。凡在2021年10月1日后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷工程應(yīng)按稅務(wù)總2021年第40有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度應(yīng)扣未扣或少扣支出的追補(bǔ)確認(rèn)問(wèn)題追補(bǔ)確認(rèn)的前提是確屬按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出要符合稅前扣除性、合法性、合理性、相關(guān)性等原那么特別是必須符合會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定即企業(yè)不得隨意改變費(fèi)用、本錢(qián)確實(shí)認(rèn)或者計(jì)量虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、本錢(qián)。不得提早或推延確認(rèn)企業(yè)的本錢(qián)、費(fèi)用、收入等。企業(yè)獲得開(kāi)具日為實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生年度匯算之后的不屬于應(yīng)扣未扣。對(duì)2021年之前年度的應(yīng)納稅所得額的處理仍按照征法相關(guān)要求追補(bǔ)確認(rèn)限不得超過(guò)3年2021年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理追補(bǔ)確認(rèn)限不得超過(guò)5年。五、企業(yè)獲得開(kāi)具日為實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生年度匯算之后的所得稅處理問(wèn)題根據(jù)總2021年34及的相關(guān)精在不以減少納稅為目的前提下企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生年度匯算之后獲得的應(yīng)在開(kāi)具日所屬的納稅年度調(diào)減應(yīng)納稅所得額。但在稅務(wù)檢查過(guò)程現(xiàn)企業(yè)好心獲得的不符合規(guī)定的如該企業(yè)可以獲得有效憑證即使開(kāi)具日不是原賬務(wù)處理當(dāng)年也可交換原記賬憑證對(duì)該年度應(yīng)納稅所得額不作納稅調(diào)整。六、核定征收企業(yè)彌補(bǔ)虧損問(wèn)題原那么上查賬征收企業(yè)改為核定征收后不允許彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損；以后年度轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收年度及以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。主要有三方面原因一是改為核定征收一般是認(rèn)定上年核算不準(zhǔn)確其虧損的性有待確認(rèn)。二是核定征收間應(yīng)納稅所得率變動(dòng)幅度小于20的不調(diào)整會(huì)出現(xiàn)變相彌補(bǔ)以前年度虧損情況,使之前的虧損更加失真；三是由于核定征收使之前和之后的查賬征收的所得稅事項(xiàng)不連續(xù)。綜合三方面因素假設(shè)彌補(bǔ)虧損違犯確定性原那么。假設(shè)經(jīng)稅務(wù)檢查可以確認(rèn)彌補(bǔ)虧損符合確定性原那么即之前查賬征收間虧損正確無(wú)誤、核定間對(duì)之前虧損無(wú)影響、各年度所得稅事項(xiàng)均能連續(xù)計(jì)算那么查賬征收企業(yè)改為核定征收后如以后年度再轉(zhuǎn)為查賬征收對(duì)核定征收之前的虧損在法定限內(nèi)可以彌補(bǔ)。七、免稅工程所得問(wèn)題凡有明確證據(jù)證明該所得與免稅工程直接相關(guān)的可以計(jì)入免稅工程的收入額否那么不得計(jì)入免稅工程。特別是對(duì)免稅工程的資本利得應(yīng)排除在免稅工程所得之外比方工程的土地和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值。二是對(duì)有明確規(guī)定的特殊收入按照特別規(guī)定優(yōu)位于一般規(guī)定的原那么按照詳細(xì)規(guī)定執(zhí)行。八、沈農(nóng)村信譽(yù)合作社結(jié)合社效勞費(fèi)分?jǐn)倖?wèn)題。對(duì)于沈農(nóng)村信譽(yù)合作社結(jié)合社的效勞費(fèi)分?jǐn)倯?yīng)嚴(yán)格根據(jù)總?農(nóng)村信譽(yù)社級(jí)結(jié)合社收取效勞費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問(wèn)題的?國(guó)稅2021〕80〕要求并按照遼寧遼寧農(nóng)村信譽(yù)社本年度效勞費(fèi)分?jǐn)偡桨笀?zhí)行。二、增值稅財(cái)稅2021〕66?光伏發(fā)電增值稅政策的?光伏發(fā)電增值稅政策的財(cái)稅2021〕66各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、：　　為鼓勵(lì)利用太能發(fā)電促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)安康開(kāi)展根據(jù)批示精現(xiàn)將光伏發(fā)電增值稅政策如下：　　自2021年10月1日至2021 年12月31日對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太能消費(fèi)的電力實(shí)行增值稅即征即退50的政策?！　≌?qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 稅務(wù)總　　2021年9月23日稅務(wù)總2021年第52?發(fā)布?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅效勞增值稅免稅理〕?的?發(fā)布?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅效勞增值稅免稅理〕?的稅務(wù)總2021年第52為跨境應(yīng)稅效勞的稅收理根據(jù)增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定稅務(wù)總制定了?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅效勞增值稅免稅理〕?現(xiàn)予以發(fā)布。　　特此?！　《悇?wù)總　　2021年9月13日　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅效勞增值稅免稅理〕　　第一條 境內(nèi)的和個(gè)人以下稱(chēng)納稅人〕提供跨境應(yīng)稅效勞以下稱(chēng)跨境效勞〕適用本。　　第二條 以下跨境效勞免征增值稅：　　一〕工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞。　　二〕會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽效勞。　　為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排效勞屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽效勞。　　三〕存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)效勞。　　四〕標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。　　五〕在境外提供的播送影視節(jié)目作品〕發(fā)行、播映效勞?！　≡诰惩馓峁┑牟ニ陀耙暪?jié)目作品〕發(fā)行效勞是指向境外或者個(gè)人發(fā)行播送影視節(jié)目作品〕、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映姑且該播送影視節(jié)目作品〕、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。　　在境外提供的播送影視節(jié)目作品〕播映效勞是指在境外的影院、劇院、錄像及其他場(chǎng)所播映播送影視節(jié)目作品〕?！　⊥ㄟ^(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映播送影視節(jié)目作品〕不屬于在境外提供的播送影視節(jié)目作品〕播映效勞?！　×骋运愤\(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞但未獲得?國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)容許證?的；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞但未獲得?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)容許證?或者?國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)容許證?或者?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)容許證?的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸〞的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸效勞但未獲得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)容許證?或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)〞的。　　七〕以陸路運(yùn)輸方式提供至、澳門(mén)的交通運(yùn)輸效勞但未獲得?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)容許證?或者未具有持?道路運(yùn)輸證?的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至的交通運(yùn)輸效勞但未獲得?海峽間水路運(yùn)輸容許證?或者未具有持?海峽間船舶營(yíng)運(yùn)證?的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至、澳門(mén)的交通運(yùn)輸效勞但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)容許的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返、澳門(mén)、的交通運(yùn)輸效勞或者在、澳門(mén)、提供交通運(yùn)輸效勞但未獲得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)容許證?或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)含港澳〕航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)〞的。　　八〕適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的以下應(yīng)稅效勞：　　1．國(guó)際運(yùn)輸效勞；　　2．往返、澳門(mén)、的交通運(yùn)輸效勞以及在、澳門(mén)、提供的交通運(yùn)輸效勞；　　3．向境外提供的研發(fā)效勞和設(shè)計(jì)效勞對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)效勞除外。　　九〕向境外提供的以下應(yīng)稅效勞：　　1．研發(fā)和技術(shù)效勞研發(fā)效勞和工程勘察勘探效勞除外〕、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞設(shè)計(jì)效勞、廣告效勞和會(huì)議展覽效勞除外〕、物流輔助效勞倉(cāng)儲(chǔ)效勞除外〕、鑒證咨詢(xún)效勞、播送影視節(jié)目作品〕的制作效勞、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸租效勞、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租效勞、航空運(yùn)輸濕租效勞。　　境外從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車(chē)站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)納稅人向上述境外提供的航空地面效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)效勞、打撈救助效勞、裝卸搬運(yùn)效勞屬于向境外提供的物流輔助效勞。　　合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源理效勞對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢(xún)效勞以及提供效勞時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢(xún)效勞不屬于本款規(guī)定的向境外提供的應(yīng)稅效勞。　　。　　廣告投放地在境外的廣告效勞是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告效勞。　　第三條 納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)區(qū)域內(nèi)的或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞不屬于跨境效勞應(yīng)照章征收增值稅。　　第四條 納稅人提供本第二條所列跨境效勞必須與效勞承受方簽訂跨境效勞書(shū)面合同。否那么不予免征增值稅。　　第五條 納稅人向境外有償提供跨境效勞該效勞的全部收入應(yīng)從境外獲得。否那么不予免征增值稅。　　第六條 納稅人提供跨境效勞免征增值稅的應(yīng)單獨(dú)核算跨境效勞的銷(xiāo)售額準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用。　　第七條 納稅人提供跨境效勞申請(qǐng)免稅的應(yīng)到主稅務(wù)跨境效勞免稅備案手續(xù)同時(shí)提交以下資料：　　一〕?跨境應(yīng)稅效勞免稅備案表?見(jiàn)附件〕；　　二〕跨境效勞合同原件及復(fù)印件；　　三〕提供本第二條第一〕項(xiàng)至第五〕項(xiàng)以及第九〕項(xiàng)第2目跨境效勞應(yīng)提交效勞地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；　　四〕提供本第二條第六〕項(xiàng)、七〕項(xiàng)以及第八〕工程、第2目跨境效勞的應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；　　五〕向境外提供跨境效勞應(yīng)提交效勞承受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；　六〕稅務(wù)要求的其他資料。　　跨境效勞合同原件為外文的應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人負(fù)責(zé)人〕簽字或者蓋章。　　境外資料無(wú)法提供原件的可只提供復(fù)印件注明“復(fù)印件與原件一致〞字樣并由法定代表人負(fù)責(zé)人〕簽字或者蓋章；境外資料原件為外文的應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人負(fù)責(zé)人〕簽字或者蓋章。　　主稅務(wù)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的可以要求納稅人提供境外部門(mén)出具的證明材料。　　第八條 納稅人跨境效勞免稅備案手續(xù)時(shí)主稅務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：　　一〕報(bào)送的材料不符合規(guī)定的應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正；　二〕報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的或者納稅人按照稅務(wù)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案將有關(guān)資料原件退還納稅人。　　三〕報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本第七條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境效勞免稅備案不予受理并將所有報(bào)送材料退還納稅人。　　第九條 納稅人提供跨境效勞未按規(guī)定跨境效勞免稅備案手續(xù)的一律不得免征增值稅。　　第十條 原簽訂的跨境效勞合同發(fā)生變更或者跨境效勞的有關(guān)情況發(fā)生變化變化后仍屬于本第二條規(guī)定的免稅跨境效勞范圍的納稅人應(yīng)向主稅務(wù)重新跨境效勞免稅備案手續(xù)。　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)完好保存本第七條要求的各項(xiàng)資料。　　第十二條 稅務(wù)應(yīng)當(dāng)定或者不定對(duì)納稅人的跨境效勞增值稅納稅情況進(jìn)展檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定