【文章內(nèi)容簡介】 不會自愿花錢消費這種物品，而是期望他人購買自己從中受益。其三，政府的性質(zhì)和運行機制決定了他可以解決市場提供公共物品所存在的難題。一方面，政府具有社會職能，因而滿足全體社會成員的公共需要、追求社會目標(biāo)，是政府本來應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)；另一方面，政府是一個公共權(quán)力機構(gòu)，政府擁有向社會成員征稅的權(quán)力，稅收是保證純公共物品供給成本得到補償?shù)淖詈猛緩?。由以上分析可知，市場適于提供私人物品，對提供純公共物品是失效的，而提供純公共物品恰恰是政府配置資源的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)。財政學(xué)關(guān)心的問題是政府提供公共物品與市場提供私人物品之間的恰當(dāng)組合、政府提供公共物品所花費的成本和代價，以及合理地確定政府提供公共物品的范圍和財政支出的規(guī)模。為此，我們需要規(guī)范政府和市場的關(guān)系以及提供公共物品的政治決策程序，加強財政管理，提高財政支出效率，盡可能減少效率損失。2．簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的條件。答案：在價格可以自由浮動的前提下，稅負轉(zhuǎn)稼的程度，還受諸多因素的制約，按的有：(1)供求彈性的大小。供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。(2)稅種的性質(zhì)不問。商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動商品的價格，因而，以商品為課稅對象，與商品價格關(guān)系密切的增值稅、消費稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品及商品價格關(guān)系不密切或距離較遠的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。(3)課稅范圍的寬窄。課稅范圍較寬的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。因為課稅范圍寬，消費者難以找到應(yīng)稅商品的替代品，只能購買因征稅而加了價的商品。(4)稅負轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營者利潤的增減關(guān)系。生產(chǎn)者利潤目標(biāo)與稅負轉(zhuǎn)嫁也有一定關(guān)系。經(jīng)營者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負必須把商品售價提高到一定水平，而售價提高就會影響銷量，進而影響經(jīng)營總利潤。此時，經(jīng)營者必須比較稅負轉(zhuǎn)嫁所得與商品銷量減少的損 失，若后者大于前者，則經(jīng)營者寧愿負擔(dān)一部分稅款以保證商品銷量。三、論述題（每小題20分，共4０分）1．簡述最適課稅理論的基本原理對我國稅制深化改革的借鑒意義。答案：第一，最適課稅理論是研究如何以最經(jīng)濟合理的方法征集某些大宗稅款的理論，該理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，對構(gòu)建經(jīng)濟合理的稅制結(jié)構(gòu)進行分析，即以怎樣方式、方法對應(yīng)稅行為和結(jié)果進行合理的征稅。其主要內(nèi)容體現(xiàn)在直接稅和間接稅搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得課稅理論三個方面。(1)直接稅與間接稅搭配理論。直接稅和間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補充，而非相互替代。稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。(2)最適商品課稅理論。逆彈性命題，指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求是相互獨立時，對各種商品適用的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。最適商品課稅要求開征扭曲性稅收。(3)最適所得課稅理論。所得稅的邊際稅率不能過高，最適所得稅率應(yīng)該呈倒u形。第二，最適課稅理論對我國稅制改革的借鑒。我國下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)“寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟形勢和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對現(xiàn)行稅制進行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革，包括增值稅改革、消費稅改革、企業(yè)所得稅改革、個人所得稅改革以及完善其他稅種。在增值稅方面，首先是稅制類型，要改“生產(chǎn)型”增值稅為“消費型”增值稅。在企業(yè)所得稅方面，首先，要合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。其次，要降低企業(yè)所得稅稅率。與世界其他國家相比，我國的企業(yè)所得稅名義稅率過高，且內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并后，由于對稅收優(yōu)惠的整頓和清理，可能導(dǎo)致外資企業(yè)實際稅負上升，因此，有必要在內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并后，應(yīng)適當(dāng)降低稅率。在個人所得稅方面，分類制改綜合分類結(jié)合制，工薪、經(jīng)營所得、勞務(wù)所得三類改為綜合制；財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓等仍分項制；同時調(diào)高免征額。在消費稅方面，調(diào)整現(xiàn)有征稅范圍，將不利于環(huán)境保護的消費品和某些奢侈消費品、高檔消費品和高檔消費行為納入征稅范圍，而對一般消費晶則不再征收消費稅。改“價內(nèi)稅”為“價外稅”。我國目前的消費稅屬于“價內(nèi)稅”，而增值稅屬于“價外稅”，這種混合使用的方法，既缺乏理論根據(jù)，又影響價格和稅負的透明度。從國際上看，實行“價外稅”是商品課稅的發(fā)展趨勢，也是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的價稅模式?？傊?，最適課稅論在很多方面都可以為我國的稅制改革提供借鑒。２．試述財政支出規(guī)模增長趨勢的理論解釋答案：(1)瓦格納法則，指公共支出的相對增長，可以表述為：隨著人均收入的 提高，財政支出的相對規(guī)模也隨之提高。認為現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進步，社會進 步必然導(dǎo)致國家活動的增長。他把導(dǎo)致政府支出增長的因素分為政治因素和經(jīng)濟因素。(2)梯度漸進增長論，也稱內(nèi)外因素論。提出了導(dǎo)致公共支出增長的內(nèi)在因素與外 在因素。并認為，外在因素是說明公共支出增長超過GDP增長速度的主要原因。在正常 條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會上升，于是政府支 出上升會與GDP上升成線性關(guān)系，這是內(nèi)在因素作用的結(jié)果。(3)經(jīng)濟發(fā)展階段論，認為在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，政府投資在社會總投資中占有 較高的比重，公共部門為經(jīng)濟發(fā)展提供社會基礎(chǔ)設(shè)施，在發(fā)展中期階段，政府投資還應(yīng) 繼續(xù)進行，但這時政府投資只是對私人投資的補充。一旦經(jīng)濟達到成熟階段，公共支出 將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長 將大大超過其他方面支出的增長，也會快于GDP的增長速度，導(dǎo)致財政支出規(guī)模膨脹。(4)官僚行為增長論，認為官僚以追求機構(gòu)最大化為目標(biāo)；機構(gòu)規(guī)模越大，官僚們 的權(quán)力越大。正因為官僚機構(gòu)以機構(gòu)規(guī)模最大化為目標(biāo)，導(dǎo)致財政支出規(guī)模不斷擴大，甚至財政支出規(guī)模增長超出了共用品最優(yōu)產(chǎn)出水平所需要的支出水平。此外，由于官僚 機構(gòu)通常擁有提供共用晶的壟斷權(quán)，在很多情況下，官僚們獨家掌握著特殊信息，這就 使他們能夠讓政治家們相信他們確定的產(chǎn)出水平的社會收益比較高，從而實現(xiàn)預(yù)算規(guī)模 最大化的產(chǎn)出。又由于交易成本很高，撥款機構(gòu)很難控制官僚行為。第四篇：財政學(xué)模擬試題(五)財政學(xué)模擬試題（五）一、名詞概念解釋（每題8分，共40分）答案：從經(jīng)濟學(xué)的意義上講，財政是一個經(jīng)濟范疇，是一種以國家為主體的經(jīng)濟行為（分配活動），是政府集中一部分國民收入用于滿足公共需要的收支活動，以達到優(yōu)化資源配置、公平分配以穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的目標(biāo)。從實際工作來看，財政是指國家的一個經(jīng)濟部門，其通過收支活動籌集和提供經(jīng)費和資金來保障國家或政府的職能。2．轉(zhuǎn)移支出答案：轉(zhuǎn)移支出指政府單方面的、無償?shù)馁Y金支付，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)。大體包括社會保險和救濟方面的各種福利支出，對居民的補助支出、債務(wù)利息支出、捐贈支出。答案：稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的稅收損失或政府放棄的收入。即政府的一種見間接性支出，屬于財政補貼性支出。答案：以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金構(gòu)成價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅；凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅；與之相適應(yīng)，價內(nèi)稅的計稅依據(jù)稱為含稅價格，價外稅的計稅依據(jù)稱為不含稅價格。一般認為，價外稅比價內(nèi)稅更容易轉(zhuǎn)嫁，價內(nèi)稅課征的側(cè)重點為廠家或生產(chǎn)者，價外稅課征的側(cè)重點是消費者。西方國家的消費稅大都采用價外稅方式。我國1994年稅制改革的增值稅，在零售以前各環(huán)節(jié)采取價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。答案：稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至對生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面，各個稅種對經(jīng)濟的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)，第 1 頁（共 6 頁）或者說，稅收對相關(guān)經(jīng)濟變量的影響都可以從這兩個方面進行分析。二、問答題（每小題10分，共60分）。答案：(1)含義：收入分配指對國民收入的分配，通過財政分配，可以將一定時期內(nèi)社會創(chuàng)造的國民收入，在國家、企業(yè)、個人之間進行分割，形成合理公平的比例或份額。收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟公平是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，強調(diào)的是要素投入和要素收入相對稱，它是在平等競爭的環(huán)境下由等價交換來實現(xiàn)的。社會公平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)。(2)內(nèi)容：劃清市場分配與財政分配的界限和范圍。原則上屬于市場分配的范圍財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應(yīng)盡其職。合理確定企業(yè)的稅收負擔(dān)，加強稅收調(diào)節(jié)。一是通過增值稅、消費稅等調(diào)節(jié)各類商品的相對價格，從而調(diào)節(jié)各經(jīng)濟主體的要素分配；二是通過公平內(nèi)外資企業(yè)所得稅負擔(dān)，合理調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平；三是通過個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配，通過遺產(chǎn)稅、贈與稅調(diào)節(jié)個人財產(chǎn)分布，縮減貧富兩極差距；四是通過資源稅調(diào)節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入等等。通過財政支出，保障最低限度生活需要。通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出 支出、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。答案：準(zhǔn)公共物品有兩種不同類型：一類是具有非競爭性但同時具有排他性；另一類是由外部效應(yīng)引起的。對于第一類準(zhǔn)公共物品來說，一是通過征稅彌補，免費使用，這是公共提供方式；二是由收費彌補，這是市場提供方式。最終選取哪種提供方式，取決于稅收成本和稅收效率損失同收費成本和收