【文章內容簡介】 是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當?shù)呢攧瞻才?，在不違反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務機關總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。稅收籌劃的主要目標是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或對某個時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務機關在轉讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術。企業(yè)應該在法律允許的范圍內通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。參考文獻：[1][M].北京：清華大學出版社，2012：7.[2]薩利：第四版[M].北京：[3][J].稅務與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級：110514學號：20112254姓名：張詩宇指導教師：李中霞第三篇：稅收籌劃知識點第一章（1）稅收籌劃的概念：納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。（2）個人所得稅應納稅額計算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當?shù)慕?jīng)營或財務安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。（5）偷稅： 不合法 不合理避稅： 非違法 不合理 稅收籌劃： 合法 合理（6）稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務對象分類：法人、自然人 按稅收籌劃的區(qū)域分類：國內、國外按稅收籌劃提供主體分類：自行稅收籌劃、委托稅收籌劃按涉及的不同稅種分類：流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段分類：投融資、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算、成果分配稅收籌劃的目標：實現(xiàn)涉稅零風險 充分利用稅收優(yōu)惠政策 減少稅收負擔（7）企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)：直入主題型、拍胸脯型、臨陣磨槍型（8）忽略企業(yè)日常稅務管理： 額的絕對減少 （9）稅務稽查的分類：日常稽查 專項稽查 舉報稽查（10）減輕稅收負擔的三層含義：絕對減少負稅 相對減少負稅 延緩納稅（11）稅收籌劃的原則：法律原則（守法性原則）、前瞻原則（事先籌劃原則）、整體性原則（系統(tǒng)性原則）、時效性原則、財務原則（保護性原則）、綜合權衡原則（12）守法性原則：以依法納稅為前提、以合法方式為實現(xiàn)形式、以貫徹立法精神為宗旨（13）綜合權衡原則： ，節(jié)稅與增稅的權衡 （14）稅收籌劃的基本前提： “非中性”和真空地帶 （15）稅收籌劃的實施條件： （16）影響稅收籌劃的因素： （17）稅收籌劃的實施流程主體選擇 收集信息 目標確定 籌劃方案列示、分析與選擇 實施與反饋第二章（1）利用稅收優(yōu)惠政策：免稅技術 減稅技術 稅率差異技術 扣除技術 抵免技術 退稅技術 虧損抵補技術。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。免稅技術：在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術。免稅技術的特點： 免稅技術的方法：盡量爭取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長化（3）減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。減稅技術：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術。減稅技術的特點： 減稅技術的方法：盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長化（4）稅率差異的含義：對性質相同或相似的稅種適用不同的稅率。稅率差異技術的方法：盡量尋求稅率最低化盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性（5）稅收扣除的含義：從計稅金額中減去一部分以求出應稅金額?？鄢夹g：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術?？鄢夹g的種類： 、費用扣除技術的特點： 扣除技術要點：扣除項目最多化 扣除金額最大化 扣除最早化（6）稅收抵免的含義：指從應納稅額中扣除稅收抵免額稅收抵免的種類：避免雙重征稅的稅收抵、稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免抵免技術：在合法合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術。抵免技術特點： 抵免技術要點：抵免項目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術的特點： 退稅技術要點：盡量爭取退稅項目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補是指當年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補，以減少以后的應納稅額。（9）高納稅義務轉換為低納稅義務概念：指同一經(jīng)濟行為有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開高稅點而選擇低稅點，以減輕納稅義務，獲得稅收利益。（10）采用后進先出法，在物價上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當期利潤相應減少，可以少繳所得稅。如果原材料價格呈下降趨勢，就應采用先進先出法。如果價