【文章內(nèi)容簡介】 計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項 D必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。三、計算題【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A【解析】（1）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金稅＝〔（2000＋800）12000247。40000］（50000247。60000）=700（萬元）（2）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金稅＝（7200 50000 247。60000）＋（400 12000940000）（50000247。60000）＝6100（萬元）（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項目金稅＝（700＋6100）（10％＋20％）＝2040（萬元）（土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％）（4）2007年應(yīng)繳納的土地增值稅。增值稅＝16000一（700＋6100＋2040＋160005％）一16000－9640＝6360（萬元）增值率＝6360247。9640100％＝％應(yīng)繳納土地增值稅＝636040％－96405％一2544一482＝2062（萬元）第二篇：土地增值稅試題8一、單項選擇題，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。，有關(guān)土地增值稅征稅范圍表述正確的是（）。，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍，因政府也是土地增值稅的納稅人，因此該行為征稅，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。，以下屬于應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金的是（）。、城建稅和土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、城建稅和企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5％。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。轉(zhuǎn)讓該土地行為應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（）。、完成銷售的 。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是（）。二、多項選擇題（）。，說法正確的是（）。、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅，房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20％扣除項目基數(shù)是（）。（）。，正確的是（）。，應(yīng)按實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，在計算應(yīng)納土地增值稅時，可以加計扣除，又建別墅銷售的，應(yīng)該分別計算增值額、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費(fèi)用，不得在計算土地增值稅時扣除、房地產(chǎn)管理部門有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（）等資料。，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（）。、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的 、公用事業(yè)單位用于營利性社會公共事業(yè)的三、計算題。，建造了一個生產(chǎn)車間，后因技術(shù)改造，轉(zhuǎn)讓了該生產(chǎn)車間，有關(guān)收入與支出如下：（1）取得收入500萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，‰，教育費(fèi)附加征收率3%）。（2）為建此樓支付地價款60萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為150萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，其中：利息支出20萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出3萬元，其他開發(fā)費(fèi)用20萬元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5%。根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的稅金和附加是（）萬元。(2).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的開發(fā)費(fèi)用是（）萬元。(3).計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目合計是（）萬元。(4).應(yīng)納的土地增值稅是（）萬元。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)出租，均不繳納土地增值稅；對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅，但是建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征收范圍?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】2.【正確答案】 B【答案解析】 轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】3.【正確答案】 D【答案解析】 土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】4.【正確答案】 B【答案解析】 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除。其中，允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用，印花稅不再單獨(dú)扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許單獨(dú)扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】5.【正確答案】 C【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(400－100)+(1000 + 6000)5％＝ 650(萬元)【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】 B【答案解析】 扣除項目金額＝50+200+(200+50)10%+60+(50+200)20%＝385(萬元)增值額＝1000－385＝615(萬元)增值率＝615247。385＝％應(yīng)納稅額＝61550％－38515％＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】7.【正確答案】 A【答案解析】 收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)5％＋220＋(1600＋900)20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475247。3525100％＝％【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】8.【正確答案】 A【答案解析】 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額＝560－420－6－(560－420)5%(1+7%+3%)－560%＝560－＝(萬元)增值率＝247。100%＝%應(yīng)繳納土地增值稅＝30%＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 選項B、C、D，為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形?！驹擃}針對“土地增值稅的清算”知識點進(jìn)行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評估報告；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】 ABDE【答案解析】 土地增值稅的特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進(jìn)稅率、實行按次征收。【該題針對“土地增值稅的特點”知識點進(jìn)行考核】2.【正確答案】 ACE【答案解析】 土地的所有權(quán)不得買賣，所以選項B的說法是不正確的；選項D，將屬于國家所有的范圍擴(kuò)大化，土地增值稅征稅范圍標(biāo)準(zhǔn)之一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為國家所有，地上的建筑物及其附著物不限定為國家所有。【該題針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】3.【正確答案】 AC【答案解析】 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20％的扣除。對于代收費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】4.【正確答案】 ABCE【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物扣除項目之一是舊房及建筑物的評估價格，該價格＝舊房及建筑物的重置成本價成新度。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】5.【正確答案】 ADE【答案解析】 納稅人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的評估價格中，因此，在計算土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計扣除；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】 ABCD【答案解析】 稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進(jìn)行考核】7.【正確答案】 ABC【答案解析】 有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進(jìn)行考核】三、計算題。1.(1).【正確答案】 D【答案解析】 與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金＝5005%（1＋7%＋3%）＋500‰＝（萬元）(2).【正確答案】 B【答案解析】 建造房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用＝（20－3）＋（60＋150）5%＝（萬元）(3).【正確答案】 B【答案解析】 ①取得土地使用權(quán)支付的地價款＝60（萬元）②建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本＝150（萬元）③建造房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用＝（萬元）④與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金＝（萬元）⑤扣除項目金額合計（4項）＝60＋150＋＋＝（萬元）(4).【正確答案】 B【答案解析】 增值額＝500－＝（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝247。≈%應(yīng)納土地增值稅稅額＝40%－5%＝（萬元）第三篇：土地增值稅自查報告附件3:福建省土地增值稅清算項目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業(yè)類型：經(jīng)營范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識別號：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：二、商品房項目開發(fā)情況㈠土地取得情況本公司年月日受讓于國有建設(shè)用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權(quán)，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[]號）約定的一切權(quán)利和義 1務(wù)。㈡立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通過結(jié)構(gòu)驗收。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記，商品房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關(guān)部門驗收。㈢項目開發(fā)面積情況本公司開發(fā)商品房項目可售總建筑面積平方米，其中：住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。三、其他情況：⑴是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（填是或否）⑵是否有直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（填有或無）⑶是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）⑷納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年月日附送資料（原已提供過的可不再提供）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請項目立項書施工許可證、預(yù)售許可證房地產(chǎn)開發(fā)項目的預(yù)、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單不動產(chǎn)銷售明細(xì)表商品房分層平面圖主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。第四篇：土地增值稅操作規(guī)程湖南省土