【文章內容簡介】 計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項 D必須是經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。三、計算題【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A【解析】（1）征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金稅＝〔（2000＋800）12000247。40000］（50000247。60000）=700（萬元）（2）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金稅＝（7200 50000 247。60000）＋（400 12000940000）（50000247。60000）＝6100（萬元）（3）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金稅＝（700＋6100）（10％＋20％）＝2040（萬元）（土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％）（4）2007年應繳納的土地增值稅。增值稅＝16000一（700＋6100＋2040＋160005％）一16000－9640＝6360（萬元）增值率＝6360247。9640100％＝％應繳納土地增值稅＝636040％－96405％一2544一482＝2062（萬元）第二篇：土地增值稅試題8一、單項選擇題，應當征收土地增值稅的是（）。，有關土地增值稅征稅范圍表述正確的是（）。，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍，因政府也是土地增值稅的納稅人，因此該行為征稅，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。，以下屬于應單獨扣除的稅金的是（）。、城建稅和土地增值稅、城建稅和教育費附加、城建稅和企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該單位應繳納土地增值稅（）萬元。，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元，轉讓時發(fā)生相關費用6萬元。轉讓該土地行為應繳納土地增值稅為（）萬元。，而不是納稅人應進行土地增值稅的清算的是（）。、完成銷售的 。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是（）。二、多項選擇題（）。，說法正確的是（）。、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權是否發(fā)生轉讓、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有、地上的建筑物及其附著物的轉讓是否有償、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅，房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20％扣除項目基數(shù)是（）。（）。，正確的是（）。，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除，又建別墅銷售的，應該分別計算增值額、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除、房地產(chǎn)管理部門有義務向稅務機關提供（）等資料。，其成本費用可以扣除的情況有（）。、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的 、公用事業(yè)單位用于營利性社會公共事業(yè)的三、計算題。，建造了一個生產(chǎn)車間，后因技術改造，轉讓了該生產(chǎn)車間，有關收入與支出如下：（1）取得收入500萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，‰，教育費附加征收率3%）。（2）為建此樓支付地價款60萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為150萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，其中：利息支出20萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明），但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出3萬元，其他開發(fā)費用20萬元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。根據(jù)以上資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：(1).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的稅金和附加是（）萬元。(2).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的開發(fā)費用是（）萬元。(3).計算土地增值稅時準予扣除的項目合計是（）萬元。(4).應納的土地增值稅是（）萬元。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)出租，均不繳納土地增值稅；對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅，但是建成后轉讓的，屬于土地增值稅的征收范圍。【該題針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】2.【正確答案】 B【答案解析】 轉讓集體土地使用權及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權屬轉讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】3.【正確答案】 D【答案解析】 土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】4.【正確答案】 B【答案解析】 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金是指在轉讓房產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設稅，教育費附加也可視同稅金扣除。其中，允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許單獨扣除在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】5.【正確答案】 C【答案解析】 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(400－100)+(1000 + 6000)5％＝ 650(萬元)【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】6.【正確答案】 B【答案解析】 扣除項目金額＝50+200+(200+50)10%+60+(50+200)20%＝385(萬元)增值額＝1000－385＝615(萬元)增值率＝615247。385＝％應納稅額＝61550％－38515％＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】7.【正確答案】 A【答案解析】 收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)5％＋220＋(1600＋900)20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475247。3525100％＝％【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】8.【正確答案】 A【答案解析】 轉讓土地使用權的土地增值額＝560－420－6－(560－420)5%(1+7%+3%)－560%＝560－＝(萬元)增值率＝247。100%＝%應繳納土地增值稅＝30%＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 選項B、C、D，為納稅人應進行土地增值稅清算的情形。【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書；(2)土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評估報告；(4)與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】 ABDE【答案解析】 土地增值稅的特點：以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收?！驹擃}針對“土地增值稅的特點”知識點進行考核】2.【正確答案】 ACE【答案解析】 土地的所有權不得買賣，所以選項B的說法是不正確的；選項D，將屬于國家所有的范圍擴大化，土地增值稅征稅范圍標準之一是轉讓的土地使用權是否為國家所有，地上的建筑物及其附著物不限定為國家所有?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】3.【正確答案】 AC【答案解析】 對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20％的扣除。對于代收費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】4.【正確答案】 ABCE【答案解析】 轉讓舊房地產(chǎn)及建筑物扣除項目之一是舊房及建筑物的評估價格，該價格＝舊房及建筑物的重置成本價成新度。【該題針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】5.【正確答案】 ADE【答案解析】 納稅人購入房地產(chǎn)再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的評估價格中，因此，在計算土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除；轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】6.【正確答案】 ABCD【答案解析】 稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供應稅房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權、土地出讓金數(shù)額、土地基準地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權屬變更等方面的資料?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核】7.【正確答案】 ABC【答案解析】 有關公共設施在建成之后產(chǎn)權屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除?！驹擃}針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】三、計算題。1.(1).【正確答案】 D【答案解析】 與轉讓項目有關的稅金＝5005%（1＋7%＋3%）＋500‰＝（萬元）(2).【正確答案】 B【答案解析】 建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（20－3）＋（60＋150）5%＝（萬元）(3).【正確答案】 B【答案解析】 ①取得土地使用權支付的地價款＝60（萬元）②建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本＝150（萬元）③建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（萬元）④與轉讓項目有關的稅金＝（萬元）⑤扣除項目金額合計（4項）＝60＋150＋＋＝（萬元）(4).【正確答案】 B【答案解析】 增值額＝500－＝（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝247?！?應納土地增值稅稅額＝40%－5%＝（萬元）第三篇：土地增值稅自查報告附件3:福建省土地增值稅清算項目基本情況說明一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業(yè)類型：經(jīng)營范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識別號：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：二、商品房項目開發(fā)情況㈠土地取得情況本公司年月日受讓于國有建設用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[]號）約定的一切權利和義 1務。㈡立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通過結構驗收。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準，本公司取得商品房預售許可證。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權備案登記，商品房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關部門驗收。㈢項目開發(fā)面積情況本公司開發(fā)商品房項目可售總建筑面積平方米，其中：住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。三、其他情況：⑴是否有整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（填是或否）⑵是否有直接轉讓土地使用權。（填有或無）⑶是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）⑷納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年月日附送資料（原已提供過的可不再提供）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請項目立項書施工許可證、預售許可證房地產(chǎn)開發(fā)項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單不動產(chǎn)銷售明細表商品房分層平面圖主管稅務機關要求提供的其他有關資料。第四篇：土地增值稅操作規(guī)程湖南省土