【文章內(nèi)容簡介】 和銷售 A 種產(chǎn)品，計劃期 20xx 年四個季度預(yù)計銷售數(shù)量分別為 1000 件、1500 件、 20xx 件和 1800 件； A 種產(chǎn)品預(yù)計單位售價為 100 元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為 620xx元。要求： （ 1）編制 20xx 年銷售預(yù)算 銷售預(yù)算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 銷售數(shù)量 銷售單價（元 /件） 銷售收入 預(yù)計現(xiàn)金流入 單位：元 上年應(yīng)收賬款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 現(xiàn)金流入合計 （ 2）確定 20xx 年末應(yīng)收賬款余額。 季度 1 2 3 4 全年 銷售數(shù)量 1000 1500 20xx 1800 6300 預(yù)計單位售價（元 /件） 100 100 100 100 100 銷售收入 100000 150000 20xx00 180000 630000 上年末應(yīng)收賬款 620xx 620xx 第一季度 10000060%＝ 60000 10000040%＝ 40000 100000 第二季度 15000060%＝ 90000 15000040%＝ 60000 150000 第三季度 20xx0060%＝ 120xx0 20xx0040%＝ 80000 20xx00 第四季度 18000060%＝ 108000 108000 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 1220xx 130000 180000 188000 620xx0 五 、 綜合題 1. A 公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品， 6 月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下： （ 1） 6 月 1 日的現(xiàn)金余額為 520xx0 元。 （ 2）產(chǎn)品售價 117 元 /件， 4 月份銷售 10000 件， 5 月份銷售 120xx 件， 6 月預(yù)計銷售 15000 件， 7 月預(yù)計銷售 20xx0 件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的 40%，次月收回30%，再次月收回 25%，另外 5%為壞賬。 （ 3）材料采購單價為 元 /千克，產(chǎn)品消耗定額為 5 千克；材料采購貨款當(dāng)月支付 70%，下月支付 30%。編制預(yù)算時月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的 10%。 5 月底的實際產(chǎn)成品存貨為 1200 件，應(yīng)付賬款余額為 30000 元。 5 月底的材料庫存量為 20xx 千克，預(yù)計 6 月末的材料庫存量為 1500 千克。 （ 4） 6 月份需要支付的直接人工工資為 650000 元，管理人員工資 280000 元，其中有 60000 元是生產(chǎn)管理人員工資；需要支付其他的管理費用 45000 元 .制造費用 120xx 元，需要支付銷售費用 64000 元。 （ 5）支付流轉(zhuǎn)稅 120xx0 元。 （ 6）預(yù)計 6 月份將購置設(shè)備一臺，支出 650000 元，須當(dāng)月付款。 （ 7）預(yù)交所得稅 20xx0 元。 （ 8）現(xiàn)金不足時可以從銀行借入，借款額為 10000 元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于 500000 元。 要求： （ 1）預(yù)計 6 月份的生產(chǎn)量； （ 2）預(yù)計 6 月份材料需用量和材料采購量； （ 3）預(yù)計 6 月份的采購金額； （ 4）預(yù)計 6 月份的采購現(xiàn)金支出； （ 5） 預(yù)計 6 月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入； （ 6）編制 6 月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表： 6 月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項目 金額 期初現(xiàn)金余額 經(jīng)營現(xiàn)金收入 可運用現(xiàn)金合計 經(jīng)營現(xiàn)金支出 采購現(xiàn)金支出 支付直接人工 支付制造費用 支付銷售費用 支付管理費用 支付流轉(zhuǎn)稅 預(yù)交所得稅 資本性現(xiàn)金支出 購置固定資產(chǎn) 現(xiàn)金支出合計 現(xiàn)金余缺 借入銀行借款 期末現(xiàn)金余額 答案部分 一 、 單項選擇題 1 [答案 ]： C [解析 ]： 本期銷售商品所收到的現(xiàn)金＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn)＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款，選項 C 不正確。 [該題針對 “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： B [解析 ]： 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比）＝ 1000（ 1＋ 10%）＝ 1100（萬元）。 [該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： B [解析 ]： 預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，并且銷售預(yù)算也是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： A [解析 ]： 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，彈性預(yù)算是為彌補固定預(yù)算方法的缺陷而設(shè)計的，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。彈性預(yù)算的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。所以本題選擇 A。 [該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析 、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，選項 A 不正確；預(yù)算審計可以采用全面審計，或者抽樣審計，選項 B 正確；企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準(zhǔn)，選項 C 不正確；企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算， 一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 選項 D 不正確。 [該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： A [解析 ]： 定期預(yù)算的缺點是缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，所以，選項 A 正確。 [該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： C [解析 ]： 預(yù)計第四季度材料采購量＝ 2120＋ 350－ 456＝ 20xx（千克），應(yīng)付賬款＝ 20xx10 50%＝ 10070（元） [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： D [解析 ]： 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算的編制均需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： D [解析 ]： 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，專門決策預(yù)算一般屬于長期預(yù)算，所以 D 項正確。 [該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核 ] 二 、 多項選擇題 1 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 量本利分析法下，目標(biāo)利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用 [該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： ACD [解析 ]： 編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù) 定目標(biāo)，所以選項 B 不正確。 [該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： ACD [解析 ]： 業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用等。 [該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： AD [解析 ]： 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項， 企業(yè)進行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求 （ 1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 （ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 （ 3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 [該題針對 “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。所以選項 A B 都可能列示在現(xiàn)金預(yù)算表中。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： AB [解析 ]： 定期預(yù)算編制方法能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價?？梢娺x項 是正確答案。選項 是滾動預(yù)算編制方法的優(yōu)點。 [該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： ABC [解析 ]： 編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： ABD [解析 ]： 現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應(yīng)當(dāng)采取一定的措施降低現(xiàn)金持有量，選項 A 均可以減少企業(yè)的現(xiàn)金余額，而選項 C 會增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應(yīng)采用選項 C 的措施。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 三 、 判斷題 1 [答案 ]： Y [解析 ]： 利用上加法進行目標(biāo)利潤預(yù)算時，當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能利用公式 “凈利潤＝本年新增留存收益＋股利分配額 ”計算凈利潤。當(dāng)以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，可以用 “凈利潤＝本年新增 留存收益 /（ 1－股利分配比率） ”計算凈利潤。 [該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： N [解析 ]： 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。 [該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： N [解析 ]： 各部門編制出對自己來說是最好的計劃，而該計劃在其他部門不一定能行得通。 [該題針對 “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： Y [解析 ]： 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生 產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： N [解析 ]： 數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 [該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： N [解析 ]： 專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進一步規(guī)劃。 [該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： N [解析 ]： 資產(chǎn)負債表的編制需要以利潤表中的數(shù)據(jù)作 為基礎(chǔ)，所以應(yīng)先編制預(yù)計利潤表后編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。 [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： N [解析 ]： 連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，在編制預(yù)算時將預(yù)算期與會計期間相脫離。它只是始終保持一個固定長度。 [該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 ] 四 、 計算題 1 [答案 ]： A＝ 40＋ 1010－ 1000＝ 50（萬元） B＝ 50＋ 0＝ 50（萬元） 根據(jù) 之間的關(guān)系 D＝ C6%3/12 又 C－ D＝ 所以 C－ C6%3/12＝ 解得 C＝ 20（萬元） 所以 D＝ 206%3/12＝ （萬元） E＝ ＋ ＝ 51（萬元） F＝ 0－ －（－ 90）＝ （萬元） G＝－ 20－ －（－ ）＝ 52（萬元） H＝ 40（萬元） I＝ 40＋ ＝ （萬元） J＝ 60（萬元） [解析 ]： [該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ] （ 1） 銷售預(yù)算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 銷售數(shù)量 1000 1500 20xx 1800 6300 預(yù)計單 位售價（元 /件）