【文章內(nèi)容簡介】 一個全面的企業(yè)制度，比如人事方面的，財務(wù)方面的，管理 方面的等。民營經(jīng)濟是最具活力的經(jīng)濟增長點，是縣域經(jīng)濟發(fā)展中最活躍、最有優(yōu)勢的 經(jīng)濟成分，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展作出了積極的貢獻。隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷壯 大和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，傳統(tǒng)的民營企業(yè)管理體制和管理方式越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面提升民營企業(yè)市場競 爭力和民營經(jīng)濟整體素質(zhì)。民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為 數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等 各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn) 就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度缺乏科學 有力的保障。這一問題如果長期得不到解決，就會影響民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制，也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展要突破瓶頸，不僅要建立合理的治理制度，而且還要有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力 資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當?shù)闹卫碇贫?，還要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務(wù)。企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在 這兩個領(lǐng)域取得了很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與 實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手進行，目前存在的問題主要是多數(shù)中小 企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控 制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既 可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和 管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進 其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的 COSO 報告，該報告提出：內(nèi)部 控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活 動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家 學者的普遍認可。狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡 機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān) 系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相 關(guān)機制來實現(xiàn)。目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符 合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員 更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提 供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供 政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。其次應(yīng)強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政 監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社 會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制 度。稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營 企業(yè)認識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng) 營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力 操縱者之間的權(quán)力制衡。四、建立現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)注意的問題 1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企 業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總 經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該 作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所 有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不 能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。2．建立多層次內(nèi)部控制體系 按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程 環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與 調(diào) 整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明 確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi) 部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。3．強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制 內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計 機構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并 重，幫助管理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序 和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平任何一項工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的 素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，首先要抓住現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征。抓住本質(zhì)特征了，工 作起來就會得心應(yīng)手，順理成章；抓不住本質(zhì)特征，工作起來就會不得要領(lǐng)，再三折騰?，F(xiàn)代企業(yè)特征本質(zhì)是什么呢？現(xiàn)代企業(yè)制度表面特征形形色色，但本質(zhì)特征獨一無二，就是實行經(jīng)濟主權(quán)制度，也就是實行所有者負責制制度。通常被認為是典 型現(xiàn)代企業(yè)制度的股份制就是實行所有者負責制制度的。相對所有者而言，經(jīng)營者總是被動者；在這里，平庸和讀職是 不能容忍的，因此經(jīng)營者只能克盡職守盡到責任，除此別無選擇。經(jīng)營者對所有 者負責，那么所有者又將對誰負責呢?所有者對自己負責。對自己負責，可靠嗎? 完全可靠。古語說，不人自害。人對自己最忠誠不二了，每個人都本能地對自己 負責任。這一點每個人都能從自身的生活經(jīng)驗中覺到。假如所有者對自己不負 責，那么他就會對經(jīng)營者采取放任不管的態(tài)度，而使整個責任制系統(tǒng)在這一環(huán)節(jié)上出現(xiàn)故障，影響整個責任制度的實在程度。不過我們不必有此憂慮，因為這種 假設(shè)是不真實的。這是一種 關(guān)于責任的自動化，而非關(guān)于機器的自動化?？梢姡鳈?quán)是實現(xiàn)責任自動化的基 本手段；而股份制正是因為這種責任的自動化而現(xiàn)代化的。股份制由于實行經(jīng)濟 主權(quán)制度而現(xiàn)代化，所以現(xiàn)代企業(yè)制度的本持特征實際上就是經(jīng)濟主權(quán)制度。經(jīng)濟主權(quán)思想應(yīng)該是根源于責任制度思想的。我國有許多經(jīng)濟學者都特別強調(diào)過改革產(chǎn)權(quán)制度、明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系的重要性。其實 產(chǎn)權(quán)問題也就是主權(quán)問題，所有者與經(jīng)營者之間責任關(guān)系問題；解決產(chǎn)權(quán)問題就 是要理順企業(yè)內(nèi)部責任關(guān)系，建立實實在在的責任制度。他們對解決主權(quán)或產(chǎn)權(quán) 問題的強調(diào)并非偶然的，因為在所有問題中，主權(quán)問題是最根本的了；如果主權(quán) 問題被真正解決了，那么其余問題都將隨之迎刃而解?，F(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)在哪里都一樣,那就是實實在在的責任制度, 現(xiàn)代企業(yè)制度與中國的現(xiàn)代企業(yè)制度本質(zhì)上是一樣的,形式上則將因為國情不同而帶有地方 ,但也是形式多樣的,在此不能整齊劃一為某 一定關(guān)系, 前,雖然今天情況有所變化,而現(xiàn)代企業(yè)制度的基調(diào)已經(jīng)確定在股份制上,但是中國的國情決 定了作為最大(股東)股份的國有股將應(yīng)該實行多元委托經(jīng)營, 行多元委托,并且這種多元委托將主要是委托企業(yè)職工大會,而且將把懂事或董事會的權(quán)力置 于職工大會權(quán)力之下, 景,這是西方民主制度中的權(quán)力制衡理念在 ,而在我國則 可能無效或效果不佳,因為我國人事關(guān)系比較復(fù)雜,，企業(yè)在市場上所進行的 物品或服務(wù)的交換實質(zhì)上也是產(chǎn)權(quán)的交一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀必然性（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和入世的需要 一方面，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的運行使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與國有等其他所有類 型企業(yè)站在同一起跑線上，公平競爭，優(yōu)勝劣汰。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要在市場上立足，要 在競爭中具備優(yōu)勢，必須打破傳統(tǒng)的企業(yè)制度，逐步建立與社會化大生產(chǎn)和社會 主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企 業(yè)制度，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立 法人實體和市場競爭主體。另一方面，隨著入世的到來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不僅要面臨日益加劇的國內(nèi)市場競爭，還要受到技術(shù)先進、管理規(guī)范、實力雄厚的一些國際企業(yè)的巨大威脅，雙重壓力迫使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須要加快改革開放的步伐，深化企業(yè)經(jīng)營管理體制的改革，與國際慣例接軌，只有這樣，才能適應(yīng)國內(nèi)和國際市場的不斷變化。（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)自我發(fā)展和完善的需要 我國農(nóng)村早期發(fā)展的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要是在發(fā)展集體農(nóng)村副業(yè)的基礎(chǔ)上的社辦 企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展起點低、規(guī)模小,可謂“先天不足”。隨著我國市場經(jīng)濟體 制的建立和國有企業(yè)改革進程的加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)低成本和靈活的經(jīng)營機制優(yōu)勢已 逐步消失，而技術(shù)和裝備水平低、職工素質(zhì)差、管理不科學等問題愈加暴露出來，嚴重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的進一步發(fā)展。目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展已進入了二次創(chuàng)業(yè) 期，這對企業(yè)提出了更高的要求，既要加強現(xiàn)代營銷意識，更新市場思維觀念，又要加大科技投入，建立科技創(chuàng)新體系，還要積極引進和培育高素質(zhì)人才，提高企業(yè)人員素質(zhì)，等等，這一切都需要通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度來實現(xiàn)。二、以明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，進行產(chǎn)權(quán)制度的改革是建立現(xiàn)代企業(yè)制度 的基礎(chǔ)和前提。產(chǎn)權(quán)制 度的改革主要從以下三大方面來進行：（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)展多元化投資主體。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集體所有制的一大弊端就是產(chǎn)權(quán)關(guān)系出現(xiàn)錯位，是“人人有份，人 人不問”。鄉(xiāng)村農(nóng)民集體具有名義上的所有權(quán)而無決策權(quán)和收益權(quán)，鄉(xiāng)村行政組 織具有事實上的決策權(quán)和收益分配權(quán)；與產(chǎn)權(quán)權(quán)能相聯(lián)系的利益風險承擔者卻是 鄉(xiāng)村農(nóng)民集體。這種錯位的、不明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系導(dǎo)致權(quán)利與義務(wù)分離。要防止資產(chǎn)的低評、漏評，應(yīng)由有資質(zhì)的中介機構(gòu)組織評 估。三是產(chǎn)權(quán)界定。產(chǎn)權(quán)界定要堅持“誰投資、誰所有”的原則，尊重歷史，平等協(xié)商，明確其財產(chǎn)歸屬，應(yīng)處理好出資與投資、國家政策行為與投資行為、單 位扶持行為與投資行為三個方面的界限問題。其次就是要建立股份分散化和投資 主體多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。（二）建立產(chǎn)權(quán)交易市場，實行產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)。這是產(chǎn)權(quán)制度改革的重要環(huán)節(jié)。事實上，隨著企業(yè)興衰存亡，企業(yè)產(chǎn)權(quán)是運 動變化的，企業(yè)正常的重組、兼并、拍賣等都可在產(chǎn)權(quán)市場進行，產(chǎn)權(quán)“商品化” 趨勢日益明顯。這有利于全社會產(chǎn)權(quán)構(gòu)建的合理化和資源配置的科學化，也為鄉(xiāng) 鎮(zhèn)企業(yè)低成本擴張?zhí)峁┝擞欣麜r機。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，特別是一些實力較強的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，應(yīng)主動將產(chǎn)權(quán)變動納入戰(zhàn)略規(guī)劃中，提高員工產(chǎn)權(quán)意識，塑造濃郁的產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新氛 圍，主動朝跨行業(yè)、跨地區(qū)甚至跨國界的企業(yè)集團方向發(fā)展。（三）轉(zhuǎn)變政府職能,加強指導(dǎo)和服務(wù)。產(chǎn)權(quán)制度改革的一大目標就是實現(xiàn)政企分開，完善企業(yè)法人制度，確立企業(yè) 法人財產(chǎn)權(quán)，使所有權(quán)、產(chǎn)權(quán)及企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離。只有這樣，才能充分調(diào)動生產(chǎn)經(jīng)營者的積極性、主動性和創(chuàng)造性，有利于他們放 開手腳，獨立負責，自主經(jīng)營，推動企業(yè)快速發(fā)展。三、以法人公司制為基本方向建立現(xiàn)代企業(yè)組織制度 法人公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本組織形式，同樣也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的必然 選擇。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的現(xiàn)狀，在改制過程中必須遵循實事求是、因勢利導(dǎo)的原則，有步驟、有分別地引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)走公司化的道路，切忌“一刀切”。首先，個私制或家族式鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要充分認識管理資源和人力資源在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，大膽開發(fā)人才，積極引進人才，努力留住人才，讓賢 放權(quán)，實現(xiàn)家族式管理向精英式管理的轉(zhuǎn)變，從而使個私制或家族式鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)走 向“高、大、強” ；其次，把現(xiàn)有的還沒有改制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)逐步改造為農(nóng)民 股份合作制企業(yè)或股份制企業(yè)；第三，條件成熟的農(nóng)民股份合作制企業(yè)可改制為 股份制企業(yè)———股份公司(包括有限責任公司和股份有限公司)；第四，股份有 限公司具備上市條件的，可經(jīng)中國證監(jiān)會批準，申請在上海證券交易所和深圳證 券交易所上市；第五，規(guī)模大、效益好、技術(shù)和管理水平高、有名特優(yōu)拳頭產(chǎn)品 的企業(yè)可組建股份制企業(yè)集團。四、以科學規(guī)范化為基本原則建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是一個由人、財、物、信息等構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)，欲使之健康發(fā)展、高效優(yōu)質(zhì)地運行，企業(yè)管理科學規(guī)范化則是重要和必要的條件?，F(xiàn)以公司制為例，要實現(xiàn)其科學規(guī)范化的管理，主要從以下幾個方面來進行：（一）建立科學規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)體制。依法設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理組成的領(lǐng)導(dǎo)體制，使公司的權(quán)利機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，相互分離，相互制約，權(quán)利制衡，責權(quán) 明確，各司其職，有效地保障著企業(yè)經(jīng)營決策的準確性、科學性；保障決策的正 確執(zhí)行；防止企業(yè)的決策在執(zhí)行過程中的偏差和失誤，維