個(gè)人所得稅減免稅申請(qǐng)(編輯修改稿)
2024-11-16 02:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 字第20號(hào)）。下列不屬于工薪性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于本人工薪項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅：（國(guó)稅發(fā)［1994］89號(hào)）（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免征個(gè)人所得稅。（條例第7條、國(guó)稅發(fā)［1994］148號(hào)）。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183天但不滿1年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，除擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1994］148號(hào)）。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境外的所得，僅對(duì)由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分征收個(gè)人所得稅，對(duì)由中國(guó)境外企業(yè)和個(gè)人支付的境外所得，免征個(gè)人所得稅。（條例第6條、國(guó)稅發(fā)［1994］148號(hào)）。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1995］25號(hào)）。對(duì)于在征用土地過(guò)程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函［1997］87號(hào)）。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1997］198號(hào)）。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐彩票和體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1994］127號(hào)、國(guó)稅發(fā)［1998］12號(hào)）。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1998］61號(hào)）。對(duì)個(gè)人投資者從證券投資基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票價(jià)差收入，暫不征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1998］55號(hào)）。對(duì)個(gè)人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字［1998］55號(hào)）、勞務(wù)報(bào)酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和勞動(dòng)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)自稅務(wù)登記之日起，從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自持下崗證明在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1999］43號(hào)）。專項(xiàng)教育儲(chǔ)蓄存款利息，免征利息所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1999］180號(hào)）。港澳臺(tái)和國(guó)外儲(chǔ)戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個(gè)人所得稅。科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［1999］125號(hào)）。個(gè)人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，其出售現(xiàn)有住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值全部或部分免征個(gè)人所得稅。重新購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。（財(cái)稅字［1999］278號(hào)）。企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，免征個(gè)人所得稅和利息所得稅。（財(cái)稅字［1999］267號(hào)）。對(duì)職工個(gè)人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［2000］60號(hào)）。國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)［2000］77號(hào)、財(cái)稅［2001］157號(hào)）。國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地稅局確定。（國(guó)稅發(fā)［2000］77
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