【文章內(nèi)容簡介】 政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]125號；國家稅務(wù)總局公告2010年第1號。第二篇：企業(yè)所得稅備案類減免稅注意事項(xiàng)企業(yè)所得稅備案類減免稅注意事項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠除部分為報(bào)批類減免稅外，大部分為備案類減免稅。筆者對企業(yè)所得稅備案類減免稅辦理注意事項(xiàng)進(jìn)行了梳理，作如下提醒，供大家在執(zhí)行中參考。一、非營利組織收入減免備案備案事項(xiàng)：非營利組織收入。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：非營利組織認(rèn)定證書；非營利組織章程；非營利組織收入、支出明細(xì)表；投入人對投入財(cái)產(chǎn)無權(quán)享有的申明；工作人員工資福利開支情況；財(cái)產(chǎn)及孳息的分配使用情況；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第26條（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第885條（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]123號）。二、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免減征備案備案事項(xiàng)：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：產(chǎn)品品目明細(xì)表；減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬、期間費(fèi)用分?jǐn)偙?；特種行業(yè)許可證書（如遠(yuǎn)洋捕撈許可證等）；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第27條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第86條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號）。三、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免減征備案備案事項(xiàng)：從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。報(bào)送時(shí)間：第一筆生產(chǎn)經(jīng)營所得取得后的１５天；減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：有權(quán)部門對公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目竣工（驗(yàn)收）證明；減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬、期間費(fèi)用分?jǐn)偙?；企業(yè)經(jīng)營該項(xiàng)目的第一筆收入證明，提供發(fā)票購領(lǐng)簿及免稅項(xiàng)目開出的第一張發(fā)票復(fù)印件；提供項(xiàng)目權(quán)屬變動證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第27條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第889條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]46號）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]116號）。四、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免減征備案備案事項(xiàng)：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：有權(quán)部門認(rèn)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目批準(zhǔn)件；減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬、期間費(fèi)用分?jǐn)偙?；企業(yè)經(jīng)營該項(xiàng)目的第一筆收入證明，提供發(fā)票購領(lǐng)簿及免稅項(xiàng)目開出的第一張發(fā)票復(fù)印件；提供項(xiàng)目權(quán)屬變動證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第27條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第889條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號）。五、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免減征備案備案事項(xiàng)：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。報(bào)送時(shí)間：在納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前。報(bào)送資料：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第27條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第90條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）。六、境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免減征備案備案事項(xiàng)：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。報(bào)送時(shí)間：在納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前。報(bào)送資料：技術(shù)出口合同（副本）；省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第27條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第90條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）。七、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得免減征備案備案事項(xiàng)：企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議；售付匯憑證；非居民企業(yè)的簽收單據(jù)或出具的公證證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9103條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]130號）。八、高新技術(shù)企業(yè)所得免減征備案備案事項(xiàng)：高新技術(shù)企業(yè)。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：高新技術(shù)企業(yè)證書；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第28條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第93條；《科技部財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）；《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）。九、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案備案事項(xiàng)：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表：《——研發(fā)項(xiàng)目可計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。已經(jīng)縣級以上政府科技部門審核、備案、核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件。企業(yè)申請辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除?！抖愂諆?yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；1稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第30條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā) [2008]116號）。十、工資加計(jì)扣除備案備案事項(xiàng)：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。報(bào)送時(shí)間：在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)。報(bào)送資料：殘疾職工花名冊及殘疾人證；殘疾職工工種安排表；經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見；與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；為殘疾職工繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；企業(yè)職工工資表及支付工資憑證；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第30條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號）。十一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣所得備案備案事項(xiàng)：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣。報(bào)送時(shí)間：在其報(bào)送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額納稅申報(bào)表以前。報(bào)送資料：經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第31條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第97條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）。十二、縮短折舊年限或加速折舊稅前扣除備案備案事項(xiàng)：固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊。報(bào)送時(shí)間：在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。報(bào)送資料：固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第32條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第98條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）十三、綜合利用資源減計(jì)收入備案備案事項(xiàng)：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：有權(quán)部門出具的資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目、產(chǎn)品）認(rèn)定證書；有權(quán)部門出具的檢測報(bào)告（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；各項(xiàng)產(chǎn)品銷售收入核算明細(xì)表；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第33條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第99條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]47號）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]117號）。十四、購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額稅額抵免備案備案事項(xiàng)：購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：專用設(shè)備的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定證明；購置專用設(shè)備合同、發(fā)票；購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)證據(jù)；專用設(shè)備實(shí)際投入使用的說明，設(shè)備投入使用時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間不一致的應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)說明；投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免的明細(xì)表；專用設(shè)備權(quán)屬變動情況說明；《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》34條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第100條；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]115號）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知》（財(cái)稅[2008]118號）。十五、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得免減征備案備案事項(xiàng)：軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)。報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：省信息產(chǎn)業(yè)主管部門或國家有權(quán)部門頒發(fā)的軟件（生產(chǎn)）企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書（文件），企業(yè)年檢合格證；本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成證明材料；享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的須提供國家相關(guān)文件；獲利說明；職工培訓(xùn)費(fèi)用明細(xì)賬；軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅的憑據(jù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）；《國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2008國家鼓勵的集成電路企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技[2008]3697號）。十六、集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅率優(yōu)惠備案備案事項(xiàng)：集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠稅率減按15%.報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)匯算清繳期結(jié)束前。報(bào)送資料：政府相關(guān)部門對集成電路生產(chǎn)企