【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 1 5％的稅率征收企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，其獲利年度以第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的， 可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度已彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算。 第四、延長(zhǎng)中央和國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限問題 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)中央和國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅 [2020]109號(hào)） 一、對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在 2020 年年底之前暫免征收企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 二、對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定征稅。 三、機(jī)關(guān)服務(wù)中心以 安置分流人員為主開辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)，可享受國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 四、全國(guó)人大常委會(huì)和全國(guó)政協(xié)所屬機(jī)構(gòu)、中央黨校、全國(guó)總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國(guó)婦聯(lián)、全國(guó)臺(tái)聯(lián)、中國(guó)記協(xié)以及地方省級(jí)黨委、人大、政府、政協(xié)等機(jī)關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。 五、本通知的具體執(zhí)行辦法繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)后勤體制改革有關(guān)稅收政策具體問題的通知》(國(guó)稅發(fā) [2020]153 號(hào) )執(zhí)行。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的 通知》 (財(cái)稅字 [1999]43 號(hào) )、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財(cái)稅 [2020]122號(hào) )、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》 (財(cái)稅[2020]42 號(hào) )同時(shí)廢止。 第五、計(jì)稅工資調(diào)整問題 涉及兩個(gè)文件，第一個(gè)是政策文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2020]126號(hào)）和一個(gè)操作文件《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》 (國(guó)稅發(fā)〔 2020〕137號(hào) )。 一、自 2020 年 7 月 1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月 1600 元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。 對(duì)企業(yè)在 2020 年 6 月 30 日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6 個(gè)月扣除。 二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于 20%的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行。 三、原按國(guó)家規(guī)定可按照工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng) 濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的原則（以下簡(jiǎn)稱?兩個(gè)低于?原則），執(zhí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。 四、國(guó)有及國(guó)有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照?兩個(gè)低于?原則，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定。 五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。 六 、本通知自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)自 2020 年 1 月 1日起不再實(shí)行?兩率?控制的計(jì)稅工資辦法，實(shí)行限額計(jì)稅工資辦法。高新技術(shù)企業(yè) 2020年上半年（即 1 月 1 日至 6 月 30 日）企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 960 元， 2020 年下半年（即 7 月 1日至 12月 31日）稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 1600元。 300元通訊費(fèi)的稅前扣除規(guī)定仍保留。 第六、規(guī)范匯總合并納稅企業(yè)范圍的問題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國(guó)稅函 [2020]48 號(hào)） 一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納 稅的有關(guān)審批規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。凡越權(quán)自行審批匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅范圍的，必須予以糾正。 二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納稅： （一）國(guó)務(wù)院確定的 120 家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)； （二）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)； （三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）； （四）文化體 制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)； （五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。 三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理： （一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地； （二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。 第七、關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔 2020〕 270 號(hào) ) 一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄 市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。 二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸代理）和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，能夠提供運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理 系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。 三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機(jī)構(gòu)）向所在地省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。 四、物流企業(yè)申請(qǐng)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在申請(qǐng)統(tǒng)一納稅年度的 3 月 31日以前，向總部所在地省級(jí)主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請(qǐng)報(bào)告，并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、跨區(qū)域 機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。 五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)對(duì)匯總合并納稅企業(yè)實(shí)施管理的文件精神，加強(qiáng)對(duì)總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。 第八、關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]107 號(hào)） 自 2020 年月 1 月 1 日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 第九、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 (國(guó)稅函〔 2020〕 322號(hào) ) 根據(jù)一些地區(qū)反映的供電企業(yè)在農(nóng)電管理體制改革中出現(xiàn)的涉稅情況，現(xiàn)就供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下： 一、對(duì)供電企業(yè)按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家計(jì)委關(guān)于改造農(nóng)村電網(wǎng)改革農(nóng)電管理體制實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)同網(wǎng)同價(jià)請(qǐng)示的通知》（國(guó)辦發(fā)〔 1998〕 134號(hào)）和《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強(qiáng)農(nóng)村電力管理意見的通知》（國(guó)發(fā)〔 1999〕 2號(hào)）的規(guī)定無償接收的農(nóng)村電力資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)增國(guó)家 資本金的，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅；供電企業(yè)無償接收的農(nóng)村電力固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取的折舊允許在所得稅前扣除。 二、對(duì)供電企業(yè)在接收農(nóng)村電力資產(chǎn)時(shí)接受的用工人員的工資等費(fèi)用，供電企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在所得稅前扣除；對(duì)支付給未被接受人員的各種費(fèi)用（包括分流人員的一次性補(bǔ)償金），供電企業(yè)不得在所得稅前扣除。 第十、固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔 2020〕 452 號(hào) ) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定 資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。在會(huì)計(jì)處理上按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的納稅人，可依照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十七條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 第十一、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》 （ 財(cái)稅 [2020]186 號(hào)） 為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》 (國(guó)發(fā) [2020]36 號(hào) )精神，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下： 一 、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，可上下浮動(dòng) 20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。北京市為 4800元。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 對(duì) 2020年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。 二、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的 (除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、 桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外 )，按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納 稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。 對(duì) 2020年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從 2020年 1月 1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。 三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 (從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外 )，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； 獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化； 吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù) 30％以上 (含30％ )，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù) 70％以上 (含 70％ )； 與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。 四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指： 國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即 廠辦大集體企業(yè) )下崗職工； 享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 五、本通知所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )是指 20 世紀(jì) 70、 80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對(duì)特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放 范圍，具體辦法由省級(jí)人民政府制定。 本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅?服務(wù)業(yè)?稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。 六、上述優(yōu)惠政策審批期限為 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。稅收優(yōu)惠政策在 2020年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 國(guó)家今后對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。 《國(guó)家稅務(wù)總 局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]8 號(hào)）主要是一個(gè)操作文