【文章內(nèi)容簡介】 ；《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）被查對象姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍或者內(nèi)容；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）處理決定及依據(jù)；（5）稅款、滯納金數(shù)額及繳納的時間、地點和限繳期限；（6）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（7）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（8）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。3．認定存在稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》?！抖悇?wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍或者內(nèi)容；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）行政處罰的種類和依據(jù)；（5）行政處罰的履行方式、地點和期限；（6）告知當(dāng)事人不按期履行處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（7）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（8）處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。，制作《不予稅務(wù)行政處罰決定書》?！恫挥瓒悇?wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍或者內(nèi)容；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）不予稅務(wù)行政處罰的理由和依據(jù)；（5）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。經(jīng)重大稅收違法案件審理委員會審理的案件，由稽查局所屬稅務(wù)局作出稅務(wù)處理、處罰決定。（五）移交執(zhí)行稽查案件審理崗對稅務(wù)稽查案件作出處理、處罰決定后，及時將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》等文書經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，移交稅務(wù)稽查執(zhí)行管理崗執(zhí)行。（六）涉嫌犯罪案件移送稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查案件審理崗應(yīng)制作《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，移送公安機關(guān)。移送公安機關(guān)時，應(yīng)附送以下資料：（1）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告；（2）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)印件；（3）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)印件；（4）補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰情況的明細表及憑據(jù)復(fù)印件。（5）移送涉稅犯罪案件時，應(yīng)填寫《涉稅案件移送清單》，由稅務(wù)、公安雙方移送、接收人員簽字確認。（七）檔案管理1．立卷歸檔時限稅收違法案件所涉及稅款、滯納金、罰款全部結(jié)清，或者依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，稽查審理部門應(yīng)當(dāng)于６０日內(nèi)收集、整理稽查各環(huán)節(jié)移交的與案件有關(guān)的全部資料，進行稅務(wù)稽查案卷的立卷歸檔。2．案卷資料種類稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)文書、證據(jù)材料和其他材料等三類資料。3．案卷歸檔要求稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類稅務(wù)文書、證據(jù)材料等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不以對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：（1）卷內(nèi)材料原則上應(yīng)當(dāng)按照實際稽查程序依次排列。（2）證據(jù)材料可以按材料所反映的問題等特征分類，每一類再按證據(jù)材料的重要程度，將主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；（3）其他材料按材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。4．案卷保管期限稅務(wù)稽查案卷按以下情形確定保管期限：（1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久。（2）其他一般已經(jīng)行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年。（3）本款前兩項規(guī)定之外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。四、輸入輸出表證單書（一）輸入1．《稅務(wù)稽查審理報告》2．《補充調(diào)查通知書》3．《重大稅務(wù)案件審理提請書》4．《聽證筆錄》5．《陳述申辯筆錄》6．《聽證報告》7．《聽證申請書》8．《聽證延期申請書》9．《聽證主持授權(quán)委托書》8．《稽查審理延期審批表》（二）輸出1．《稅務(wù)稽查結(jié)論》2．《稅務(wù)處理決定書》3．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》4．《稅務(wù)行政處罰決定書》5．《不予稅務(wù)行政處罰決定書》6．《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》7．《涉稅案件移送書》8．《涉稅案件移送清單》一、業(yè)務(wù)概述稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)機關(guān)稽查執(zhí)行部門依照法定權(quán)限和程序，督促稽查對象履行稅務(wù)處理（罰）決定的過程。執(zhí)行管理主要包括案件執(zhí)行任務(wù)接收及登記、稽查結(jié)論性文書的送達、催繳入庫、執(zhí)行中止、執(zhí)行終結(jié)等內(nèi)容。二、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令［2001］49號）；（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令［2002］362號）；（三）《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)［2009］157號）。三、業(yè)務(wù)處理流程及規(guī)則（一）案件執(zhí)行任務(wù)接收及登記稽查執(zhí)行管理崗接收稽查案件審理崗移交的待執(zhí)行案件，應(yīng)將待執(zhí)行案件及時分配給相關(guān)執(zhí)行人員。（二）稽查結(jié)論性文書的送達執(zhí)行崗接到審理崗移交的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》等結(jié)論性稽查文書，經(jīng)審核內(nèi)容無誤后，填制《稅務(wù)文書送達回證》，依法及時送達被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人。執(zhí)行時必須兩人以上，按規(guī)定以直接、留置、委托、郵寄、公告等方式送達。（三）催繳入庫執(zhí)行崗將文書送達被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人后，應(yīng)監(jiān)督其在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)涉嫌構(gòu)成犯罪的，執(zhí)行崗應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理管理崗，并提出移送建議。1．稅款、滯納金、罰款的催繳入庫執(zhí)行人員向被查對象送達《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》后，應(yīng)做好稅款、滯納金、罰款的催繳入庫工作。被執(zhí)行人繳納稅款、滯納金、罰款后，應(yīng)將繳納完稅證復(fù)印，并送交執(zhí)行人員。2．強制執(zhí)行措施被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的履行期限繳納或者解繳稅款的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者提請人民法院強制執(zhí)行。經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稽查局責(zé)令限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施。被執(zhí)行人不按照《稅務(wù)行政處罰決定書》的規(guī)定繳納罰款，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴的，稽查局可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取稅收強制措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。從被執(zhí)行人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)存款中扣繳稅款、滯納金、罰款的，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，從被執(zhí)行人賬戶扣繳相當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅款、滯納金和罰款的存款。相關(guān)款項扣繳后，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣之前（或者同時）應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押，辦理查封、扣押手續(xù)。查封時應(yīng)制作清單，扣押時應(yīng)開具收據(jù)。拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并制作《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物、財產(chǎn)清單》送達被執(zhí)行人。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款及拍賣、變賣費用后，有剩余的所得或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)制作《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。（1）行使代位權(quán)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稽查局可以通過代位訴訟程序向人民法院申請行使代位權(quán)。各級國稅局稽查局應(yīng)當(dāng)報經(jīng)所屬國稅局局長批準(zhǔn)后，向人民法院請求以本級國稅局的名義行使代位權(quán)。（2）行使撤銷權(quán)欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稽查局可以通過撤銷訴訟程序向人民法院申請行使撤銷權(quán)。各級國稅局稽查局報經(jīng)所屬國稅局局長批準(zhǔn)后，向人民法院請求以本級國稅局的名義行使撤銷權(quán)。（3）阻止出境欠稅人在出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款、滯納金，又不提供納稅擔(dān)保的，由執(zhí)行崗報經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，提請所屬稅務(wù)局填寫《阻止欠稅人出境布控申請表》，上報省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。經(jīng)審批后，填寫《邊控對象通知書》，函請同級公安部門辦理邊控手續(xù)。審批機關(guān)對經(jīng)審批決定阻止出境的欠稅人應(yīng)簽發(fā)《阻止出境決定書》，送達給阻止出境的欠稅人。被阻止出境的欠稅人有下列情形之一的，由執(zhí)行崗報經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序提請省級稅務(wù)機關(guān)填寫《阻止欠稅人出境撤控通知書》，依照規(guī)定程序通知同級公安部門及時撤控：①已結(jié)清阻止出境時欠繳的全部稅款。②已向稅務(wù)機關(guān)提供相當(dāng)全部欠繳稅款的擔(dān)保。③已依法宣告破產(chǎn)，并依《破產(chǎn)法》程序清償終結(jié)。對經(jīng)審批決定撤控的，省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)簽發(fā)《解除阻止出境決定書》，送達給阻止出境撤控的欠稅人。（4）停止供應(yīng)發(fā)票從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，執(zhí)行崗應(yīng)制作《稅務(wù)稽查建議書》，按規(guī)定權(quán)限和程序報批后，由當(dāng)事人的主管稅務(wù)機關(guān)對其收繳或停止供應(yīng)發(fā)票。（5）停止出口退稅納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，執(zhí)行崗應(yīng)提交稅務(wù)稽查建議，按規(guī)定權(quán)限和程序報批后，提交當(dāng)事人的主管進出口稅收管理部門報請省級以上（含省級）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止當(dāng)事人的出口退稅權(quán)。（四）執(zhí)行中止、終結(jié)審批事項執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有提供納稅擔(dān)保申請復(fù)議或提起行政訴訟等符合中止執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可制作《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行；中止執(zhí)行的情形消失后，應(yīng)當(dāng)制作《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可制作《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，終結(jié)執(zhí)行。（五）執(zhí)行終結(jié)1．制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》被執(zhí)行人主動在限期內(nèi)全部繳清的稅款、滯納金、罰款或者經(jīng)稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳全部稅款、滯納金、罰款，執(zhí)行崗應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，內(nèi)容應(yīng)包括執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施、使用的稅務(wù)文書、執(zhí)行入庫憑證等，并由執(zhí)行人員簽名并注明日期。2．移交歸檔《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》報經(jīng)批準(zhǔn)后，執(zhí)行崗應(yīng)制作案件資料移交清單，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的有關(guān)文書、繳稅憑證以及其他資料一并移交審理部門歸檔。四、輸入輸出表證單書（一）輸入1．《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》2．《稅務(wù)文書送達回證》（二）輸出1．《稅收強制執(zhí)行決定書》（扣繳稅收款項適用）2．《扣繳稅收款項通知書》3．《稅收強制執(zhí)行決定書》（拍賣/變賣適用）4．《拍賣/變賣抵稅財物決定書》（樣式待定）5．《拍賣/變賣結(jié)果通知書》6．《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物、財產(chǎn)清單》7．《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》8．《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》9．《稅收行政處罰強制執(zhí)行申請書》10．《責(zé)令限期改正通知書》11．《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》（樣式待定）12．《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》（樣式待定）13.《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》（樣式待定）14．《協(xié)助執(zhí)行通知書》15．《抵稅財務(wù)拍賣變賣的函》16．《拍賣變賣抵稅財務(wù)核查表》17．《拍賣變賣授權(quán)委托書》18．《抵稅財務(wù)鑒定（評估）委托書》19．《阻止欠稅人出境布控申請書》20．《邊控對象通知書》21．《阻止出境決定書》22．《阻止欠稅人出境撤控通知書》23．《解除阻止出境決定書》一、業(yè)務(wù)概述協(xié)查案件是異地稅務(wù)機關(guān)之間、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間在協(xié)作打擊跨地區(qū)、跨部門涉稅違法違章行為過程中形成的案件。涉稅案件的協(xié)查，可以通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)、郵寄紙質(zhì)函件和派員實地調(diào)查等方式進行。涉稅案件協(xié)查的基本程序包括：委托方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)案情需要發(fā)出《協(xié)查要求》，受托方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《協(xié)查要求》開展檢查，受托方稅務(wù)機關(guān)向委托方回函以及委托方稅務(wù)機關(guān)收到回函后繼續(xù)開展檢查處理工作。協(xié)查案件管理主要包括協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)管理、委托協(xié)查管理、受托協(xié)查管理、協(xié)查案卷管理等內(nèi)容。二、政策依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)［2009］157號）；《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》（國稅發(fā)［2008］51號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》（國稅發(fā)［2004］123號）。三、業(yè)務(wù)處理流程及規(guī)則（一）協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)管理1．協(xié)查案件價稅合計在1000萬元至5000萬元的，由地市級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；2．價稅合計在5000萬元至1億元的，由省級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；3．價稅合計在1億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。對達不到此標(biāo)準(zhǔn)但認為需要報請上級組織協(xié)查或上級認為有必要進行組織的案件，也可以請求上級組織協(xié)查。國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督促查辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。省稅務(wù)