【正文】 一。2．稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知的主要內(nèi)容包括：（1）涉稅承辦單位（或承辦人）。四、輸入輸出表證單書（一）輸入1．《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》2．《待稽查納稅人清冊》3．《稅務(wù)稽查立案審批表》4．《交辦（督辦/專辦/情報交換）案件登記表》5．《稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知》一、業(yè)務(wù)概述稅務(wù)稽查實施是稅務(wù)檢查人員根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，依照案源管理環(huán)節(jié)提供資料，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和方法對被查對象進(jìn)行檢查的活動。任務(wù)分配后，稽查實施崗在制作《稅務(wù)檢查通知書》（一）前如發(fā)現(xiàn)分配錯誤，應(yīng)告知稽查實施管理崗。（2）稽查實施崗接受任務(wù)后，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)的特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)的稅收政策，擬定《稅務(wù)稽查檢查實施預(yù)案》，確定檢查期間、實施步驟、人員分工、檢查重點和方法等內(nèi)容。稽查實施崗接受任務(wù)后，可以在實施稽查前告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。②調(diào)取賬簿資料通知。稽查實施過程中，需要查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、案件涉嫌人員在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶、資金往來情況、儲蓄存款的，稽查實施崗制作《檢查存款賬戶許可證明》，按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)?；閷嵤┻^程中，需向有關(guān)單位和個人調(diào)查被查對象與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況或協(xié)查案件時，稽查實施崗制作《稅務(wù)檢查通知書》（二），按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，送達(dá)有關(guān)單位和個人。采取稅收保全措施后，對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除稅收保全措施決定書》（扣押/查封適用），按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)被查對象，通知被查對象持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除凍結(jié)存款的，應(yīng)當(dāng)填寫《解除稅收保全措施決定書》（凍結(jié)存款適用）、《解除凍結(jié)存款通知書》，按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》分別送達(dá)被查對象和銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，通知被查對象以及銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除凍結(jié)存款措施。采取稅收保全措施時，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人存在有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或不動產(chǎn)等情形的，稽查實施人員應(yīng)當(dāng)填寫《協(xié)助執(zhí)行通知書》（一），按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)有關(guān)單位，請有關(guān)單位協(xié)助執(zhí)行，暫停辦理動產(chǎn)或不動產(chǎn)的過戶手續(xù)；對解除稅收保全措施的，應(yīng)當(dāng)填寫《協(xié)助執(zhí)行通知書》（二），按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)有關(guān)單位，解除暫停辦理動產(chǎn)或不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。稅務(wù)稽查中有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿、詢問筆錄，以及調(diào)查工作中取得的書證、物證、視聽資料、證人證言、鑒定筆錄、勘驗和現(xiàn)場筆錄等。②稽查實施過程中，需要調(diào)取空白發(fā)票原件，需開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限退還。確需以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時應(yīng)當(dāng)在封存包裝物上注明制作方法、時間、制作人、文件格式及長度等，簽注“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。當(dāng)事人、證人進(jìn)行口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，若無法調(diào)取原始載體或者調(diào)取原始載體確有困難的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處所等內(nèi)容。同時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)證據(jù)復(fù)制，簽注“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位公章，與相關(guān)材料一并移交委托地稽查局。當(dāng)事人為法人或者組織的，可以要求加蓋單位印章。①擴(kuò)展稅務(wù)稽查所屬期間時段如果納稅人的涉稅違法行為有連續(xù)性，并且涉及時間超過了“稽查所屬期間”規(guī)定，稽查實施崗制作《稅務(wù)稽查所屬期間時段擴(kuò)展審批表》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，可以擴(kuò)展“稽查所屬期間”，但需要重新下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》（一）和制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。一般案件應(yīng)在檢查實施之日起60日內(nèi)完成。不能并案查處的，由案源管理崗另行安排檢查。稽查實施過程中出現(xiàn)規(guī)定情形之一的，致使稅務(wù)檢查確實無法進(jìn)行的，稽查實施崗制作《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附有關(guān)證據(jù)資料，移交審理部門審核，按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，可以終結(jié)檢查。必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供相關(guān)材料?！抖悇?wù)稽查報告》的主要內(nèi)容包括：①案件來源；②被查對象基本情況；③檢查時間和檢查所屬期間；④檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；⑤查明的稅收違法事實及其性質(zhì)、手段；⑥被查對象是否有阻撓和抗拒檢查的情形；⑦被查對象對調(diào)查事實的意見；⑧稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；⑨其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；⑩檢查人員的簽字和報告時間；經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。稅務(wù)稽查案卷的卷內(nèi)資料一般包括工作報告、工作程序、證據(jù)資料和其他資料四大類； 對整理后應(yīng)移交審理的各種文書及證據(jù)材料，制作《稅務(wù)稽查案卷》和《稅務(wù)稽查案卷目錄》。由稽查審理人員對《稅務(wù)稽查報告》中認(rèn)定的被檢查主體、涉稅事實、主要證據(jù)、案件定性、有關(guān)數(shù)據(jù)、相關(guān)的證據(jù)資料、運(yùn)用法律法規(guī)及其稽查過程中的法定程序、手續(xù)等進(jìn)行審查并予以確認(rèn)。交接完畢，由稽查審理管理崗將待審理案件分配給審理人員。（2）稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但有下列情形之一的，審理部門可以直接提出或者變更檢查部門提出的稅務(wù)處理、處罰建議：①適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤的；②數(shù)據(jù)計算錯誤的；③稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者定性不當(dāng)?shù)?。②重大案件審理、涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或檢查環(huán)節(jié)與審理環(huán)節(jié)對事實認(rèn)定及定性問題存在意見分歧的案件，由稽查審理部門提出初審意見后，制作《提請集體定案申請表》提交本級稽查局案件集體審理委員會審理，最終形成集體審理意見。填寫《重大稅收違法案件審理案卷交接單》，交接雙方須當(dāng)場清點簽字確認(rèn)。（三）處罰程序1．處罰事項告知審理完畢的案件，擬對被查對象或者其他稅收當(dāng)事人做出行政處罰的，應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)當(dāng)事人時，應(yīng)辦理送達(dá)回證手續(xù)，并歸入涉稅案件案卷存檔。逾期不提出聽證的，視為放棄聽證權(quán)利。1．對未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》。《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；（2）檢查范圍或者內(nèi)容；（3）稅收違法事實及所屬期間；（4）行政處罰的種類和依據(jù)；（5）行政處罰的履行方式、地點和期限；（6）告知當(dāng)事人不按期履行處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（7）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（8）處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。經(jīng)重大稅收違法案件審理委員會審理的案件，由稽查局所屬稅務(wù)局作出稅務(wù)處理、處罰決定。（5）移送涉稅犯罪案件時，應(yīng)填寫《涉稅案件移送清單》，由稅務(wù)、公安雙方移送、接收人員簽字確認(rèn)。稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：（1）卷內(nèi)材料原則上應(yīng)當(dāng)按照實際稽查程序依次排列。（2）其他一般已經(jīng)行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年。二、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令［2001］49號）；（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令［2002］362號）；（三）《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)［2009］157號）。（三）催繳入庫執(zhí)行崗將文書送達(dá)被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人后，應(yīng)監(jiān)督其在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)涉嫌構(gòu)成犯罪的，執(zhí)行崗應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理管理崗，并提出移送建議。經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稽查局責(zé)令限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。相關(guān)款項扣繳后，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并制作《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物、財產(chǎn)清單》送達(dá)被執(zhí)行人。（2）行使撤銷權(quán)欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稽查局可以通過撤銷訴訟程序向人民法院申請行使撤銷權(quán)。審批機(jī)關(guān)對經(jīng)審批決定阻止出境的欠稅人應(yīng)簽發(fā)《阻止出境決定書》，送達(dá)給阻止出境的欠稅人。對經(jīng)審批決定撤控的，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)簽發(fā)《解除阻止出境決定書》，送達(dá)給阻止出境撤控的欠稅人。被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可制作《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，按規(guī)定程序和權(quán)限報批后，終結(jié)執(zhí)行。涉稅案件的協(xié)查，可以通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)、郵寄紙質(zhì)函件和派員實地調(diào)查等方式進(jìn)行。三、業(yè)務(wù)處理流程及規(guī)則（一）協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)管理1．協(xié)查案件價稅合計在1000萬元至5000萬元的，由地市級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；2．價稅合計在5000萬元至1億元的，由省級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；3．價稅合計在1億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。（二）委托協(xié)查管理1．在涉稅案件的稽查過程中，因案情需要，需委托外地稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)單位協(xié)助調(diào)查 的，由協(xié)查管理崗制作《協(xié)查要求》，填制發(fā)票清單，報稽查局局長審批后，錄入?yún)f(xié)查信息系統(tǒng)或寄送紙質(zhì)函件發(fā)起委托協(xié)查。收到協(xié)查回復(fù)后，應(yīng)及時對回復(fù)的結(jié)果進(jìn)行分析處理，并將回函歸入案卷。協(xié)查任務(wù)分配管理是指由案源管理崗將待協(xié)查任務(wù)分配到稽查實施崗，在實施人員未進(jìn)行文書操作前發(fā)現(xiàn)需要重新分配的，撤消并重新分配。在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息的，應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。（四）協(xié)查案卷管理受托地稽查局根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序協(xié)查取證，取得的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書等一并作為協(xié)查案卷立卷存檔。各級國家稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負(fù)責(zé)受理對稅收違法行為的檢舉。登記完畢后，應(yīng)將舉報件原件復(fù)印存檔；（5）舉報受理環(huán)節(jié)應(yīng)有專人管理案件的舉報材料，按照規(guī)定承辦重要案件材料的移送、報告等具體事項；（6）舉報材料的保管和整理，必須嚴(yán)格依照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》及有關(guān)規(guī)定辦理。5．舉報中心受理重大舉報案件，應(yīng)當(dāng)逐項填寫《重大稅務(wù)違法舉報案件摘要報告表》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同有關(guān)材料向本級所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)報告；或者由本級所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后向上級稅務(wù)局報告。上級稽查局對下級稽查局報告的舉報案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。4．對實名檢舉的涉稅案件，舉報中心應(yīng)在案件處理完畢后將案件的查處結(jié)果反饋給檢舉人。2．檢舉獎勵的對象對單位和個人實名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照有關(guān)規(guī)定給予獎勵。但其他檢舉人提供的情況對查清該案確有直接作用的，可以酌情給予獎勵。檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到舉報中心領(lǐng)獎通知后90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領(lǐng)取獎金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。二、政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)重大稅收違法案件管理工作的意見》（國稅發(fā)［2007］39號）。（6）非法出售增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證，或者非法購買增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證，或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證，份數(shù)在250份以上的。4．市級國家稅務(wù)局督促查辦的重大案件包括：（1）達(dá)到市級重大稅收違法案件督辦管理標(biāo)準(zhǔn)的案件；（2）違法行為涉及轄區(qū)內(nèi)多個地區(qū)，各縣（區(qū)）級國稅局查處有困難，需要提請市級國稅局納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件；（3）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在50萬元以上的案件；（4）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的案件；（5）在全市范圍內(nèi)有重大影響或者其他市級國稅局認(rèn)為需要納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件。2．下級國稅機(jī)關(guān)接到《重大稅收違法案件督辦函》后，應(yīng)當(dāng)每15日向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告一次案件查處進(jìn)展情況。《重大稅收違法案件結(jié)案報告》應(yīng)當(dāng)包括案件來源、案件查處情況、處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附列稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、執(zhí)行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復(fù)印件等資料。（三）重大案件查辦、督辦組織管理1．各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對各類重大稅收違法案件進(jìn)行組織查辦或者督促查辦。專案組要制訂具體查辦方案并負(fù)責(zé)組織實施。下一級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時認(rèn)真組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報送督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后部署實施。（１）案件違法事實查清,稅款、滯納金、罰款全部組織入庫，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，認(rèn)定為案件查結(jié)；（２）案件違法事實基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，納稅人已無可執(zhí)行財產(chǎn)，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，納入遺留案件管理；（３）案件查處已進(jìn)行18個月以上，沒有新的情況和線索出現(xiàn)，致使案件查處無法進(jìn)一步深入，經(jīng)報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納入遺留案件管理。，若發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)存在避稅嫌疑，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交國際稅收管理部門查辦。（四）稽查建議稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，應(yīng)以《稅務(wù)稽查建議書》的形式，書面向相關(guān)征管部門提出稽查建議。?（2）委托協(xié)查：【檢查崗】 → 文書制作 → 協(xié)查申請書 → 提交 → 【檢查科（股）長崗】 → 確認(rèn) → 簽批提交 → 【質(zhì)量考核崗】 → 協(xié)查管理 → 委托案件接收 → 提交 → 【綜合管理科長崗】 → 簽批提交 → 【主管副局長崗】 → 簽批 → 【質(zhì)量考核崗】 → 委托案件接收 → 查看打印 → 轉(zhuǎn)給協(xié)查單