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正文內(nèi)容

會計系統(tǒng)控制制度(編輯修改稿)

2024-09-10 16:32 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 。 會計報告編制情況: 會計報表 說明事項(或差錯憑證及更正情況、帳務(wù)情況) 集團公司 機關(guān)會計報表 各經(jīng)營單位會計報表 集團公司 會計報表 工作總結(jié)、意見或建議: 報告人: 報告日期: 附表 11 工作交 接單 交接日期: 移 交 人: 職 務(wù): 接 交 人: 職 務(wù): 監(jiān) 交 人: 職 務(wù): 一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部填制會計憑證 是□ 否□ 二、帳目登記完畢,最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 是□ 否□ 三、帳實、帳帳、帳證完全相符 是□ 否□ 四、移交內(nèi)容完整無缺 是□ 否□ 五、移交清冊: 序號 移交內(nèi)容 備注 六、未了事項說明: 七、其他需要說明的問題和意見: 移交人: 接交人: 監(jiān)交人: 附表 12 支票(票據(jù))登記簿 票據(jù)名稱: 日期 內(nèi)容摘要 起迄票號 經(jīng)手人 備注 登記人: 附表 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單余額 加: ?? 減: ?? 銀行存款日記賬余額 加: ?? 減: ?? 調(diào)整后銀行帳銀行存款余額 調(diào)整后企業(yè)帳銀行存款余額 注:調(diào)整項目必須說明日期、憑證號和內(nèi)容。 編制人: 審核人: 附表 14 貨幣資金旬報 年 月 旬 編制日期: 序號 資金單位或項目 旬初余額 本旬收入 本旬支出 旬末余額 一 銀行存款 1 2 二 內(nèi)部存入資金 1 2 3 主要收支情況 編制人: 審核人: 附表 15 月度資金計劃 年 月 部門名稱: 序號 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 是 否列入年度預(yù)算 批復(fù)意見 合 計 批復(fù)人: 批復(fù)時間: 附表 16 月度資金計劃 年 月 單位名稱: 主要收 入 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 合 計 主要支出 預(yù)計時間 主要內(nèi)容 預(yù)計金額 合 計 編制人: 編制時間: 第二章 處理會計信息 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)完本章后,應(yīng)該能夠做到: 1. 使用關(guān)鍵會計術(shù)語 2. 分析會計事項 3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理 4. 記錄會計事項 5. 制作和使用試算平衡表 6. 分析會計事項,以滿足快速做出決策的需要 百事股份有限公司 (PepsiCo, Inc.) 收益表(節(jié)選) 財年 (單位:百萬美元 ) 1998 1997 凈銷售收入 $22348 $20917 費用 銷售成本 9330 8525 銷售費用、營 業(yè)費用和管理費用 9924 9241 無形資產(chǎn)攤銷 222 199 資產(chǎn)的非正常損失 288 290 營業(yè)利潤 2584 2662 利息費用 (395) (478) 利息收入 74 125 稅前的正常運營利潤 2263 2309 所得稅準(zhǔn)備(所得稅費用) 270 818 正常運營利潤 1993 1491 稅后的非正常經(jīng)營利潤 651 凈利潤 $1993 $2142 百事公司 (PepsiCo, Inc.)包含三個部分的企業(yè):百事可樂( PepsiCola)、 FritoLay,和Tropicana。其中, FritoLay 是利潤最好的部分。 FritoLay 只使用百事公司 (PepsiCo’s)35%的總資產(chǎn),但卻生產(chǎn)出整個公司 69%的運營利潤。 FritoLay 在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。 FritoLay是怎樣取得這一卓越成就的?該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一,他們的銷售人員攜帶著有著驚人運算能力的便攜式電腦。銷售人員每天登錄到他們的主機上,錄入前一天剩下的 FritoLay快餐食品的數(shù)量,這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達拉斯 (Dallas)的公司總部。經(jīng)過與前 一天數(shù)據(jù)的合并, FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售,哪些沒有銷售。 這些信息對于 FritoLay— 對于百事公司 (PepsiCo, Inc.)來說也是一樣 — 來說,最大的好處是減少了浪費。公司的會計系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。上面的利潤表的最后一行顯示的凈利潤就表明了這種正確決策的結(jié)果。 第一章 給你打下了很好的關(guān)于財務(wù)報表的基礎(chǔ),這也是這門課程的重點。第二章和第三章講述了生成財務(wù)報表的會計處理過程。 第二章講述了會計信息的處理過程。這是從我們在第一章學(xué)過的會 計等式這一基本方法開始的。這一章的后半部分對于前面的講述進行了擴展,說明了會計系統(tǒng)是怎樣工作的。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計量的,這一掌涵蓋了生成財務(wù)報表的會計處理過程的最后一個階段。 通過本章和下一章,我們對服務(wù)性企業(yè)進行了說明,像是旅行社、律師事務(wù)所,以及向芝加哥公牛隊 (Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊。在后面的章節(jié)中,我們會轉(zhuǎn)移到像瑪希( Macy’s)或沃爾瑪( WalMart)這樣的商業(yè)企業(yè)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)一 使用關(guān)鍵會計術(shù)語 帳戶 回憶我們學(xué)過的第一章,會計等式是會計中最基本的 工具。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。 會計中最基本的總結(jié)方法是 帳戶 ,它詳細的記錄了一定時間內(nèi)某一項資產(chǎn)、負債或股東(或所有者)權(quán)益的變化。根據(jù)會計等式,帳戶被分為三大類: 資產(chǎn)負債 +股東(或所有者)權(quán)益 資產(chǎn) 資產(chǎn)是能夠、而且在將來可以繼續(xù)給企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟資源。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶: 現(xiàn)金: 現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金成果。 現(xiàn)金 包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介,例如銀行帳戶余額,紙幣,硬幣,存款單,以及支票。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。 應(yīng)收帳款: 企業(yè)銷售貨物或 提供服務(wù)可能是換得對未來現(xiàn)金收入的承諾,也就是“賒銷”。應(yīng)收賬款賬戶就包含了賒銷的金額。 存貨: 百事公司( PepsiCo)最重要的資產(chǎn)是它的存貨 —— 公司銷售給客戶的飲料和方便食品。使用這一帳戶的其他財產(chǎn)還有材料采購和購入存貨。 應(yīng)收票據(jù): 企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能換得被稱為 期票或本票 的應(yīng)收票據(jù),這是一種書面承諾,保證客戶會在約定日期之前支付固定的金額。 預(yù)付費用: 企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費用。 預(yù)付費用 是一項資產(chǎn),因為它能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。預(yù)付租金,預(yù)付保險費,以及辦公用品都被歸于預(yù)付費用。 土地: 土地帳 戶記錄了企業(yè)擁有并在運營中使用的土地的成本。為了銷售而持有的土地單獨在一個投資帳戶中反映。 建筑物: 企業(yè)的建筑物 —— 辦公室,生產(chǎn)工廠,及以其他 —— 的成本,在建筑物帳戶中反映。 設(shè)備,家具與附屬物: 企業(yè)使用單獨的資產(chǎn)帳戶來反映各種類型的設(shè)備 —— 例如辦公設(shè)備,生產(chǎn)設(shè)備,存儲設(shè)備。家具與附屬物帳戶反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。 負債 回憶已學(xué)內(nèi)容,負債是一種欠款。以下是一些最常見的負債帳戶的類型: 應(yīng)付票據(jù): 應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因為借款或購買商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金 額。 應(yīng)付帳款: 應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對。因賒購存貨或其他貨物而作出的清償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶中反映。這種購買方式被稱為“賒購”。 應(yīng)計負債: 應(yīng)計負債是未支付費用形成的負債。對于大多數(shù)公司來說,應(yīng)付利息和應(yīng)付工資都是應(yīng)計負債。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計負債。 學(xué)習(xí)提示:應(yīng)收的總是資產(chǎn),應(yīng)付的總是負債。 股東(所有者)權(quán)益 所有者對公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。對于私營獨資企業(yè)來說,有一個單一的資本帳戶。對合伙企業(yè)來說,所有者權(quán)益通常對每個合伙人單獨設(shè)置帳戶,以反映他們的資本余額和資金撤出 的情況。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶。 普通股: 普通股帳戶顯示了所有者對公司的投資情況。個人通過購買普通股票來對一個公司投資。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書,以作為所有權(quán)的證據(jù)。 留存收益: 一個以營利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤,以在運營過程中進行保留。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計額,負的累積凈損失和股利。 股利: 公司的所有者會要求從公司得到現(xiàn)金。如果公司的運營能夠贏利,公司董事可能會(也可能不會)宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。發(fā)放股利是可選方案,但不是必需的,這要由公司董事會決定。公司可能會設(shè)置一個單獨的“ 股利 ”帳戶,該賬戶反映了留存收益的減少。 收入: 通過向顧客或客戶提供貨物或服務(wù)而給股東權(quán)益創(chuàng)造的增值額叫做 收入 。一個公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。例如,百事公司使用一個銷售收入帳戶來反映通過向顧客提供商品而賺取的收入;律師是通過向客戶提供法律服務(wù)來賺取利潤的,這樣他就可能使用一個“服務(wù)收入”帳戶。如果一個企業(yè)向外提供貸款,它就可能使用一個利息收入帳戶來反映取得的貸款利息。如果一個企業(yè)向房客出租房屋,它就可能需要一個租金收入帳戶。 費用: 企業(yè)運營的成本被稱 為費用。與收入的作用相反,費用會減少股東權(quán)益。對于每一種費用,企業(yè)都需要一個不同的帳戶來反映,例如銷售成本,工資費用,租金費用,廣告費用,公用事業(yè)費用。企業(yè)往往盡力通過減少費用支出來使凈收入最大化。 檢查點 21 思考 分別舉出兩個產(chǎn)生以下作用的例子:( 1)股東權(quán)益增加( 2)股東權(quán)益減少 答案 ( 1)銷售股票,凈收益(即收入大于費用)( 2)宣告并支付股利,凈損失(即費用大于收入) 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會計事項 會計 —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會計術(shù)語中,能夠影響企業(yè)實體的財務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項都稱為 會 計事項 。有很多事情都可能對一個公司產(chǎn)生影響,包括( 1)選舉,( 2)經(jīng)濟的繁榮與衰退,( 3)購入或售出庫存商品,( 4)交付租金,( 5)從客戶那里收回現(xiàn)金,等等。但是,只有那些能夠被可靠的計量的會計事項才被會計人員記錄下來。 上述的五個事項中的那一些會被會計人員記錄下來呢?答案是, 3, 4, 5會被記錄,因為他們的金額能夠被可靠的計量,所以,對于一項關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢,即使他們對公司的影響要大于上面的 5 項,會計人員也不會記錄它們。 為了對公司的會計事項進行說明,讓我們再來回顧一下加里里昂( Gary Lyons)和莫尼卡里昂( Monica Lyons)的例子。我們在第一章里學(xué)到了這個例子,他們兩個人在 20X1年 4 月份開了一家旅行社,并且合并到了??章眯泄荆?Air amp。 Sea Travel, Inc.)下面我們將討論 11 個事項,并分析他們對于??章眯泄緯嫷仁降挠绊?。 交易一 假設(shè)加里里昂和莫尼卡里昂兩人投資了 50000美元來開辦這個公司,??章眯泄鞠蛩麄儍扇税l(fā)行了普通股,那么這項交易對于??章眯泄镜臅嫷仁絹碚f,其影響是增加了 50000 美元的現(xiàn)金,同時增加了普通股,如下所示: 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 普通股 ( 1) +50000 +50000 向所有者發(fā)行普通股 對于每一筆交易來說,會計等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。這第一筆交易同時增加了資產(chǎn)(在這里,就是現(xiàn)金)和公司的所有者權(quán)益(普通股)。本事項沒
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