【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 會(huì)計(jì)報(bào)告編制情況： 會(huì)計(jì)報(bào)表 說(shuō)明事項(xiàng)（或差錯(cuò)憑證及更正情況、帳務(wù)情況） 集團(tuán)公司 機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)報(bào)表 工作總結(jié)、意見(jiàn)或建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 11 工作交 接單 交接日期： 移 交 人： 職 務(wù)： 接 交 人： 職 務(wù)： 監(jiān) 交 人： 職 務(wù)： 一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制會(huì)計(jì)憑證 是□ 否□ 二、帳目登記完畢，最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 是□ 否□ 三、帳實(shí)、帳帳、帳證完全相符 是□ 否□ 四、移交內(nèi)容完整無(wú)缺 是□ 否□ 五、移交清冊(cè)： 序號(hào) 移交內(nèi)容 備注 六、未了事項(xiàng)說(shuō)明： 七、其他需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)： 移交人： 接交人： 監(jiān)交人： 附表 12 支票（票據(jù)）登記簿 票據(jù)名稱(chēng)： 日期 內(nèi)容摘要 起迄票號(hào) 經(jīng)手人 備注 登記人： 附表 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 加： ?? 減： ?? 銀行存款日記賬余額 加： ?? 減： ?? 調(diào)整后銀行帳銀行存款余額 調(diào)整后企業(yè)帳銀行存款余額 注：調(diào)整項(xiàng)目必須說(shuō)明日期、憑證號(hào)和內(nèi)容。 編制人： 審核人： 附表 14 貨幣資金旬報(bào) 年 月 旬 編制日期： 序號(hào) 資金單位或項(xiàng)目 旬初余額 本旬收入 本旬支出 旬末余額 一 銀行存款 1 2 二 內(nèi)部存入資金 1 2 3 主要收支情況 編制人： 審核人： 附表 15 月度資金計(jì)劃 年 月 部門(mén)名稱(chēng)： 序號(hào) 預(yù)計(jì)時(shí)間 主要內(nèi)容 預(yù)計(jì)金額 是 否列入年度預(yù)算 批復(fù)意見(jiàn) 合 計(jì) 批復(fù)人： 批復(fù)時(shí)間： 附表 16 月度資金計(jì)劃 年 月 單位名稱(chēng)： 主要收 入 預(yù)計(jì)時(shí)間 主要內(nèi)容 預(yù)計(jì)金額 合 計(jì) 主要支出 預(yù)計(jì)時(shí)間 主要內(nèi)容 預(yù)計(jì)金額 合 計(jì) 編制人： 編制時(shí)間： 第二章 處理會(huì)計(jì)信息 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到： 1. 使用關(guān)鍵會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 2. 分析會(huì)計(jì)事項(xiàng) 3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理 4. 記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng) 5. 制作和使用試算平衡表 6. 分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以滿(mǎn)足快速做出決策的需要 百事股份有限公司 (PepsiCo, Inc.) 收益表（節(jié)選） 財(cái)年 (單位：百萬(wàn)美元 ) 1998 1997 凈銷(xiāo)售收入 $22348 $20917 費(fèi)用 銷(xiāo)售成本 9330 8525 銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng) 業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用 9924 9241 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 222 199 資產(chǎn)的非正常損失 288 290 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2584 2662 利息費(fèi)用 (395) (478) 利息收入 74 125 稅前的正常運(yùn)營(yíng)利潤(rùn) 2263 2309 所得稅準(zhǔn)備（所得稅費(fèi)用） 270 818 正常運(yùn)營(yíng)利潤(rùn) 1993 1491 稅后的非正常經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 651 凈利潤(rùn) $1993 $2142 百事公司 (PepsiCo, Inc.)包含三個(gè)部分的企業(yè)：百事可樂(lè)（ PepsiCola）、 FritoLay，和Tropicana。其中， FritoLay 是利潤(rùn)最好的部分。 FritoLay 只使用百事公司 (PepsiCo’s)35%的總資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)出整個(gè)公司 69%的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。 FritoLay 在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。 FritoLay是怎樣取得這一卓越成就的？該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一，他們的銷(xiāo)售人員攜帶著有著驚人運(yùn)算能力的便攜式電腦。銷(xiāo)售人員每天登錄到他們的主機(jī)上，錄入前一天剩下的 FritoLay快餐食品的數(shù)量，這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達(dá)拉斯 (Dallas)的公司總部。經(jīng)過(guò)與前 一天數(shù)據(jù)的合并， FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷(xiāo)售，哪些沒(méi)有銷(xiāo)售。 這些信息對(duì)于 FritoLay— 對(duì)于百事公司 (PepsiCo, Inc.)來(lái)說(shuō)也是一樣 — 來(lái)說(shuō)，最大的好處是減少了浪費(fèi)。公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。上面的利潤(rùn)表的最后一行顯示的凈利潤(rùn)就表明了這種正確決策的結(jié)果。 第一章 給你打下了很好的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，這也是這門(mén)課程的重點(diǎn)。第二章和第三章講述了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。 第二章講述了會(huì)計(jì)信息的處理過(guò)程。這是從我們?cè)诘谝徽聦W(xué)過(guò)的會(huì) 計(jì)等式這一基本方法開(kāi)始的。這一章的后半部分對(duì)于前面的講述進(jìn)行了擴(kuò)展，說(shuō)明了會(huì)計(jì)系統(tǒng)是怎樣工作的。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計(jì)量的，這一掌涵蓋了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理過(guò)程的最后一個(gè)階段。 通過(guò)本章和下一章，我們對(duì)服務(wù)性企業(yè)進(jìn)行了說(shuō)明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向芝加哥公牛隊(duì) (Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊(duì)。在后面的章節(jié)中，我們會(huì)轉(zhuǎn)移到像瑪希（ Macy’s）或沃爾瑪（ WalMart）這樣的商業(yè)企業(yè)。 學(xué)習(xí)目標(biāo)一 使用關(guān)鍵會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 帳戶(hù) 回憶我們學(xué)過(guò)的第一章，會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)中最基本的 工具。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對(duì)這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。 會(huì)計(jì)中最基本的總結(jié)方法是 帳戶(hù) ，它詳細(xì)的記錄了一定時(shí)間內(nèi)某一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或股東（或所有者）權(quán)益的變化。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，帳戶(hù)被分為三大類(lèi)： 資產(chǎn)負(fù)債 +股東（或所有者）權(quán)益 資產(chǎn) 資產(chǎn)是能夠、而且在將來(lái)可以繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶(hù)： 現(xiàn)金： 現(xiàn)金賬戶(hù)反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。 現(xiàn)金 包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶(hù)余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。 應(yīng)收帳款： 企業(yè)銷(xiāo)售貨物或 提供服務(wù)可能是換得對(duì)未來(lái)現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷(xiāo)”。應(yīng)收賬款賬戶(hù)就包含了賒銷(xiāo)的金額。 存貨： 百事公司（ PepsiCo）最重要的資產(chǎn)是它的存貨 —— 公司銷(xiāo)售給客戶(hù)的飲料和方便食品。使用這一帳戶(hù)的其他財(cái)產(chǎn)還有材料采購(gòu)和購(gòu)入存貨。 應(yīng)收票據(jù)： 企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)可能換得被稱(chēng)為 期票或本票 的應(yīng)收票據(jù)，這是一種書(shū)面承諾，保證客戶(hù)會(huì)在約定日期之前支付固定的金額。 預(yù)付費(fèi)用： 企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費(fèi)用。 預(yù)付費(fèi)用 是一項(xiàng)資產(chǎn)，因?yàn)樗軌蚪o企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。預(yù)付租金，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費(fèi)用。 土地： 土地帳 戶(hù)記錄了企業(yè)擁有并在運(yùn)營(yíng)中使用的土地的成本。為了銷(xiāo)售而持有的土地單獨(dú)在一個(gè)投資帳戶(hù)中反映。 建筑物： 企業(yè)的建筑物 —— 辦公室，生產(chǎn)工廠(chǎng)，及以其他 —— 的成本，在建筑物帳戶(hù)中反映。 設(shè)備，家具與附屬物： 企業(yè)使用單獨(dú)的資產(chǎn)帳戶(hù)來(lái)反映各種類(lèi)型的設(shè)備 —— 例如辦公設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，存儲(chǔ)設(shè)備。家具與附屬物帳戶(hù)反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。 負(fù)債 回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。以下是一些最常見(jiàn)的負(fù)債帳戶(hù)的類(lèi)型： 應(yīng)付票據(jù)： 應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)相對(duì)。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因?yàn)榻杩罨蛸?gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金 額。 應(yīng)付帳款： 應(yīng)付賬款賬戶(hù)恰好與應(yīng)收帳款帳戶(hù)相對(duì)。因賒購(gòu)存貨或其他貨物而作出的清償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶(hù)中反映。這種購(gòu)買(mǎi)方式被稱(chēng)為“賒購(gòu)”。 應(yīng)計(jì)負(fù)債： 應(yīng)計(jì)負(fù)債是未支付費(fèi)用形成的負(fù)債。對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)付利息和應(yīng)付工資都是應(yīng)計(jì)負(fù)債。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計(jì)負(fù)債。 學(xué)習(xí)提示：應(yīng)收的總是資產(chǎn)，應(yīng)付的總是負(fù)債。 股東（所有者）權(quán)益 所有者對(duì)公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱(chēng)為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。對(duì)于私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一個(gè)單一的資本帳戶(hù)。對(duì)合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，所有者權(quán)益通常對(duì)每個(gè)合伙人單獨(dú)設(shè)置帳戶(hù)，以反映他們的資本余額和資金撤出 的情況。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶(hù)。 普通股： 普通股帳戶(hù)顯示了所有者對(duì)公司的投資情況。個(gè)人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)普通股票來(lái)對(duì)一個(gè)公司投資。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書(shū)，以作為所有權(quán)的證據(jù)。 留存收益： 一個(gè)以營(yíng)利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤(rùn)，以在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行保留。留存收益賬戶(hù)就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤(rùn)的累計(jì)額，負(fù)的累積凈損失和股利。 股利： 公司的所有者會(huì)要求從公司得到現(xiàn)金。如果公司的運(yùn)營(yíng)能夠贏(yíng)利，公司董事可能會(huì)（也可能不會(huì)）宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。發(fā)放股利是可選方案，但不是必需的，這要由公司董事會(huì)決定。公司可能會(huì)設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的“ 股利 ”帳戶(hù)，該賬戶(hù)反映了留存收益的減少。 收入： 通過(guò)向顧客或客戶(hù)提供貨物或服務(wù)而給股東權(quán)益創(chuàng)造的增值額叫做 收入 。一個(gè)公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶(hù)。例如，百事公司使用一個(gè)銷(xiāo)售收入帳戶(hù)來(lái)反映通過(guò)向顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過(guò)向客戶(hù)提供法律服務(wù)來(lái)賺取利潤(rùn)的，這樣他就可能使用一個(gè)“服務(wù)收入”帳戶(hù)。如果一個(gè)企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個(gè)利息收入帳戶(hù)來(lái)反映取得的貸款利息。如果一個(gè)企業(yè)向房客出租房屋，它就可能需要一個(gè)租金收入帳戶(hù)。 費(fèi)用： 企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本被稱(chēng) 為費(fèi)用。與收入的作用相反，費(fèi)用會(huì)減少股東權(quán)益。對(duì)于每一種費(fèi)用，企業(yè)都需要一個(gè)不同的帳戶(hù)來(lái)反映，例如銷(xiāo)售成本，工資費(fèi)用，租金費(fèi)用，廣告費(fèi)用，公用事業(yè)費(fèi)用。企業(yè)往往盡力通過(guò)減少費(fèi)用支出來(lái)使凈收入最大化。 檢查點(diǎn) 21 思考 分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（ 1）股東權(quán)益增加（ 2）股東權(quán)益減少 答案 （ 1）銷(xiāo)售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（ 2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入） 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì) —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱(chēng)為 會(huì) 計(jì)事項(xiàng) 。有很多事情都可能對(duì)一個(gè)公司產(chǎn)生影響，包括（ 1）選舉，（ 2）經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退，（ 3）購(gòu)入或售出庫(kù)存商品，（ 4）交付租金，（ 5）從客戶(hù)那里收回現(xiàn)金，等等。但是，只有那些能夠被可靠的計(jì)量的會(huì)計(jì)事項(xiàng)才被會(huì)計(jì)人員記錄下來(lái)。 上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄下來(lái)呢？答案是， 3， 4， 5會(huì)被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對(duì)于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢(shì)，即使他們對(duì)公司的影響要大于上面的 5 項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員也不會(huì)記錄它們。 為了對(duì)公司的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，讓我們?cè)賮?lái)回顧一下加里里昂（ Gary Lyons）和莫尼卡里昂（ Monica Lyons）的例子。我們?cè)诘谝徽吕飳W(xué)到了這個(gè)例子，他們兩個(gè)人在 20X1年 4 月份開(kāi)了一家旅行社，并且合并到了?？章眯泄荆?Air amp。 Sea Travel, Inc.）下面我們將討論 11 個(gè)事項(xiàng)，并分析他們對(duì)于?？章眯泄緯?huì)計(jì)等式的影響。 交易一 假設(shè)加里里昂和莫尼卡里昂兩人投資了 50000美元來(lái)開(kāi)辦這個(gè)公司，海空旅行公司向他們兩人發(fā)行了普通股，那么這項(xiàng)交易對(duì)于?？章眯泄镜臅?huì)計(jì)等式來(lái)說(shuō)，其影響是增加了 50000 美元的現(xiàn)金，同時(shí)增加了普通股，如下所示： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類(lèi)型 現(xiàn)金 普通股 （ 1） +50000 +50000 向所有者發(fā)行普通股 對(duì)于每一筆交易來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。這第一筆交易同時(shí)增加了資產(chǎn)（在這里，就是現(xiàn)金）和公司的所有者權(quán)益（普通股）。本事項(xiàng)沒(méi)