【正文】 公司產(chǎn)生 兩方面的影響。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權(quán)益的增加，那將是不完整的。 例如，?？章眯泄緩募永? （ h）按照成本價(jià) 5000 美元出售一小塊土地。 （ e）支付交易 b 中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的 100 美元。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 ? 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 ? Cassell Researchers 支付了它在業(yè)務(wù) b 中所欠款項(xiàng)中的 100 美元。 章中復(fù)習(xí) 復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié) Mike Cassell在一所大學(xué)附近開辦了一家調(diào)查機(jī)構(gòu)，他給公司取名為 Cassell Researchers, 年 7 月事公司開張的第一個(gè)月份，在這一個(gè)月里，公司的業(yè)務(wù)如下 ： ? Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了 25000 美元，公司向 Cassell發(fā)行了普通股。試想一下百事公司，他們有幾百個(gè)帳戶和幾千筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。 2. 留存收益表從留存收益的余額開始編制（這對一個(gè)新公司來說是零），加上本期的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。在這里之所以要重復(fù)這些財(cái)務(wù)報(bào)表，是為了給你加強(qiáng)印象。 （ 10）按成本價(jià)出售土地 22020 美元并收到現(xiàn)款。 （ 6）支付下列費(fèi)用：租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務(wù)費(fèi)用 400。 （ 2）支付 40000 美元購買土地。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細(xì)節(jié)，第二部分對其進(jìn)行了財(cái)務(wù)上的分析。 交易十一 公司宣布了一項(xiàng)股利，并支付給加里這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 12400 3000 500 40000 100 50000 5800 （ 9） +1000 1000 400 400 余額 13400 2020 500 40000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 與前一項(xiàng)交易相比，總資產(chǎn)沒有變化。 交易九 在交易五中，?？展鞠蚱淇蛻籼峁┝搜悠诟犊畹恼?。這個(gè)事情對于?？展緛碚f不是會計(jì)事項(xiàng)或者交易，它對公司業(yè)務(wù)沒有影響，所以也就不會被公司記錄。（ 在會計(jì)上，我們澄?？展局Ц?400 美元的 賒購 款。（在會計(jì)上，我們說?？展具M(jìn)行了信用銷售 或者 賒銷。假設(shè)他們賺得了 5500美元，并且全部收現(xiàn)。 檢查點(diǎn) 22 交易三 檢查點(diǎn) 22 公司購買了一些家具和其他辦公設(shè)備，他們同意在 30 天內(nèi)向辦 公用品商店支付 500 美元。 交易二 ?？展举徣胍粔K土地作為將來的辦公用地，支付現(xiàn)金 40000 美元。所以，?？展粳F(xiàn)在不必報(bào)告收益表。所以，股東擁有公司的全部資產(chǎn)。本事項(xiàng)沒有包含負(fù)債，因?yàn)樗鼪]有產(chǎn)生使?？展緦ν獠肯嚓P(guān)者進(jìn)行支付的義務(wù)。 交易一 假設(shè)加里里昂（ Gary Lyons）和莫尼卡有很多事情都可能對一個(gè)公司產(chǎn)生影響，包括（ 1）選舉，（ 2）經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退，（ 3）購入或售出庫存商品，（ 4）交付租金，（ 5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。與收入的作用相反，費(fèi)用會減少股東權(quán)益。例如，百事公司使用一個(gè)銷售收入帳戶來反映通過向顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過向客戶提供法律服務(wù)來賺取利潤的，這樣他就可能使用一個(gè)“服務(wù)收入”帳戶。發(fā)放股利是可選方案，但不是必需的，這要由公司董事會決定。 留存收益： 一個(gè)以營利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤，以在運(yùn)營過程中進(jìn)行保留。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶。 學(xué)習(xí)提示：應(yīng)收的總是資產(chǎn)，應(yīng)付的總是負(fù)債。這種購買方式被稱為“賒購”。以下是一些最常見的負(fù)債帳戶的類型： 應(yīng)付票據(jù)： 應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對。 建筑物： 企業(yè)的建筑物 —— 辦公室，生產(chǎn)工廠，及以其他 —— 的成本，在建筑物帳戶中反映。 預(yù)付費(fèi)用 是一項(xiàng)資產(chǎn)，因?yàn)樗軌蚪o企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。 存貨： 百事公司（ PepsiCo）最重要的資產(chǎn)是它的存貨 —— 公司銷售給客戶的飲料和方便食品。 現(xiàn)金 包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計(jì)量的，這一掌涵蓋了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理過程的最后一個(gè)階段。第二章和第三章講述了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理過程。 這些信息對于 FritoLay— 對于百事公司 (PepsiCo, Inc.)來說也是一樣 — 來說，最大的好處是減少了浪費(fèi)。 FritoLay 在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。 會計(jì)報(bào)告編制情況： 會計(jì)報(bào)表 說明事項(xiàng)（或差錯(cuò)憑證及更正情況、帳務(wù)情況） 集團(tuán)公司 機(jī)關(guān)會計(jì)報(bào)表 各經(jīng)營單位會計(jì)報(bào)表 集團(tuán)公司 會計(jì)報(bào)表 工作總結(jié)、意見或建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 11 工作交 接單 交接日期： 移 交 人： 職 務(wù)： 接 交 人： 職 務(wù)： 監(jiān) 交 人： 職 務(wù)： 一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制會計(jì)憑證 是□ 否□ 二、帳目登記完畢，最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 是□ 否□ 三、帳實(shí)、帳帳、帳證完全相符 是□ 否□ 四、移交內(nèi)容完整無缺 是□ 否□ 五、移交清冊： 序號 移交內(nèi)容 備注 六、未了事項(xiàng)說明： 七、其他需要說明的問題和意見： 移交人： 接交人： 監(jiān)交人： 附表 12 支票（票據(jù)）登記簿 票據(jù)名稱： 日期 內(nèi)容摘要 起迄票號 經(jīng)手人 備注 登記人： 附表 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對賬單余額 加： ?? 減： ?? 銀行存款日記賬余額 加： ?? 減： ?? 調(diào)整后銀行帳銀行存款余額 調(diào)整后企業(yè)帳銀行存款余額 注：調(diào)整項(xiàng)目必須說明日期、憑證號和內(nèi)容。本月打印憑證和機(jī)內(nèi)憑證不一致的有 張。 本月差錯(cuò)憑證共 張，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 第二十一條 本制度適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)會組織參 照執(zhí)行。 對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、職業(yè)道德差的會計(jì)人員，實(shí)行下崗、培訓(xùn)、試用制度，違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定取消會計(jì)職稱、撤換工作。結(jié)合實(shí)際情況，部分崗位逐步推行限時(shí)服務(wù)。 改善工作態(tài)度，堅(jiān)持文明用語，杜絕服務(wù)忌語。 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)核算資料，按照企業(yè)績效、財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合公司經(jīng)營活動(dòng)實(shí) 際情況，客觀、公正的對公司的經(jīng)營效果進(jìn)行評價(jià)或?qū)ｎ}分析，當(dāng)好公司的經(jīng)營參謀。 公司各經(jīng)營單位也應(yīng)于每季末 10 日前報(bào)送“資金使用計(jì)劃表”，該表的填列應(yīng)依據(jù)集團(tuán)公司、經(jīng)營單位年初預(yù)算和經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)實(shí)施情況，經(jīng)結(jié)算中心批復(fù)后可以于下一季度實(shí)施，未填報(bào)的一萬元以上項(xiàng)目結(jié)算中心不予安排資金。 會計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本核算，同時(shí)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司資金管理委員會批復(fù)的年度預(yù)算、承包經(jīng)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)制度控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。 “內(nèi)部單位收付款單”編號辦法：根據(jù)票據(jù)內(nèi)容為現(xiàn)金（含現(xiàn)金、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)）、或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別按“結(jié)算現(xiàn) XXXX”或“結(jié)算轉(zhuǎn) XXXX”編號；電算化軟件結(jié)算方式名稱及代碼分別為：結(jié)算現(xiàn)，代碼為 JSX；結(jié)算轉(zhuǎn)，代碼 為 JSZ。按月編制會計(jì)報(bào)表分析報(bào)告，提供可能會影響報(bào)表真實(shí)性、誤導(dǎo)使用者的信息并于次月十日（報(bào)表完成后）向會計(jì)核算中心主任報(bào)送。 會計(jì)電算化數(shù)據(jù)的備份采用光盤，平時(shí)采用可擦寫光盤每周備份一次，年末采用一次性光盤對當(dāng)年數(shù)據(jù)保存雙份。 在會計(jì)核算業(yè)務(wù)中，不得利用會計(jì)核算軟件的反記賬和反結(jié)賬功能對差錯(cuò)憑證進(jìn)行更改，對憑證的更正必須留有痕跡，如確需使用反記賬和反結(jié)賬功能對憑證無痕跡更正，須經(jīng)會計(jì)核算中心主任書面批準(zhǔn)，總稽核崗位執(zhí)行?，F(xiàn)金出納、銀行出納同時(shí)應(yīng)做好有關(guān)銀行賬戶印鑒、各種票據(jù)、有價(jià)證券的保管工作，確保安全完整，不得出借銀行賬號給他人使用。同時(shí)，依照實(shí)際收付款順序逐筆登記日記賬，日清月結(jié)。填制會計(jì)憑證時(shí)，摘要必須簡練、準(zhǔn)確、完整的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第十六條 會計(jì)系統(tǒng)的一般業(yè)務(wù)流程和流程中的表格： ㈠、會計(jì)核算業(yè)務(wù) 集團(tuán)公司會計(jì)憑證劃分為現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬憑證三類。 臨時(shí)性工作，財(cái)務(wù)部主任、中心主任填寫工作聯(lián)系單，各崗位依據(jù)工作聯(lián)系單安排工作。 各崗位依據(jù)審定后的“崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表”中的下月工作計(jì)劃部分開展月度工作。 第二章 控制制度 第十三條 財(cái)務(wù)部在崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上構(gòu)建業(yè)務(wù)流程化、流程表格化、服務(wù)規(guī)范化、管理考核量化的任務(wù)導(dǎo)向管理機(jī)制，通過加強(qiáng)財(cái)會組織自身建設(shè)，發(fā)揮會計(jì)人員的主動(dòng)性，提高會計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理效率。 第十條 財(cái)務(wù)部派出財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)： 財(cái)務(wù)部派出財(cái)務(wù)主管全面負(fù)責(zé)被 委派單位的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作；制定被委派單位會計(jì)核算方面的補(bǔ)充制度并依據(jù)制度審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)信息的規(guī)范性；兼任被委派單位電算主管，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。 工資社保：負(fù)責(zé)離退休金及在職職工工資及相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算、提取、發(fā)放和分?jǐn)偟群怂愎ぷ?；?fù)責(zé)各項(xiàng)社?；鸬墓芾恚浜先耸虏烤幹粕绫?bào)表；負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)會計(jì)科目的清理和核對；負(fù)責(zé)本部門的文件收發(fā)；兼任職業(yè)安全和質(zhì)量認(rèn)證體系認(rèn)證員；副崗為報(bào)銷核算。 總稽核：負(fù)責(zé)集團(tuán)公司機(jī)關(guān)及經(jīng)營單位會計(jì)憑證的審核；負(fù)責(zé)審核會計(jì)核算各崗位帳實(shí)、帳證、帳帳相符情況；負(fù)責(zé)審 核公司全套報(bào)表；負(fù)責(zé)管理計(jì)算機(jī)賬務(wù)；負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案；負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的裝訂工作，由各會計(jì)核算崗位按月輪流裝訂；兼任財(cái)務(wù)電算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)電算網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行；副崗為總賬報(bào)表。負(fù)責(zé)制定會計(jì)核算方面的制度并依據(jù)制度審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)信息的規(guī)范性；兼任電算主管，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；負(fù)責(zé)各經(jīng)營單位及工程項(xiàng)目的會計(jì)核算管理；負(fù)責(zé)對外提供、填報(bào)各類會計(jì)資料 ；將會計(jì)核算中心各崗月度工作報(bào)告集中報(bào)財(cái)務(wù)部主任；在所屬崗位缺崗的情況下代行職責(zé)。 財(cái)務(wù)部主任：全面負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。會計(jì)人員培訓(xùn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一安排，培訓(xùn)時(shí)間執(zhí)行相關(guān)會計(jì)法規(guī)。會計(jì)電算化條件下，基本會計(jì)崗位的會計(jì)人員兼任軟件操作崗位。其中，報(bào)銷核算、工資社保、總帳報(bào)表、總稽核歸屬于會計(jì)核算中心；銀行出納、現(xiàn)金出納、資產(chǎn)管理、預(yù)算成本歸屬于資金結(jié)算中心。 第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)部主任、財(cái)務(wù)部副主任兼主任會計(jì)師、會計(jì)核算中心主任、資金結(jié)算中心主任、總稽核、預(yù)算成本、總帳報(bào)表、資產(chǎn)管理、工資社保、應(yīng)收應(yīng)付、報(bào)銷核算、銀行出納、現(xiàn)金出納及派駐經(jīng)營單位財(cái)務(wù)主管等崗位。會計(jì)系統(tǒng)控制制度 為進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化會計(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)會組織自身建設(shè)，牢固樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》，結(jié)合集團(tuán)公司管理要求和財(cái)務(wù)會計(jì)工作的實(shí)際情況，特制定以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)、任務(wù)導(dǎo)向的會計(jì)系統(tǒng)控制制度。資金結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金管理和財(cái)務(wù)管理。不好界定的，按照業(yè)務(wù)歸口的原則分屬于會計(jì)核算中心和資金結(jié) 算中心。 第五條 基本會計(jì)崗位根據(jù)工作需要可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作； 其他崗位不得兼管現(xiàn)金或有價(jià)證券。 第七條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對在崗的會計(jì)人員在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行有計(jì)劃輪換。 第九條 財(cái)務(wù)部會計(jì)工作崗位根據(jù)會計(jì)核算、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)電算化需要建立崗位責(zé)任制。 會計(jì)核算中心主任：全面負(fù)責(zé)會計(jì)核算中心工作。負(fù)責(zé)管理集團(tuán)公司銀行賬戶；向財(cái)務(wù)部主任報(bào)告月度資金使用和預(yù)算執(zhí)行情況；在所屬崗位缺崗的情況下代行職責(zé)。 資產(chǎn)管理：負(fù)責(zé)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的管理和核算工作；負(fù)責(zé)資產(chǎn)盤活、對外投資等財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)小型基建的管理；配合其他部門參與合同管理工作并保管合同；負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的購置清查盤點(diǎn)工作；負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)預(yù)