【正文】 結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖如下： 簽發(fā)票據(jù) 一聯(lián)制單 返回一聯(lián) 收付款項(xiàng) 會計(jì)核算崗位 內(nèi)部存款單位 資金結(jié)算中心現(xiàn)金、銀行出納 報(bào)銷審核崗位 內(nèi)部存款單位會計(jì)人員或者 財(cái)務(wù)部資金結(jié)算崗位（存貸款利息）、會計(jì)核算崗位（內(nèi)部轉(zhuǎn)賬）可以簽發(fā)“內(nèi)部單位收付款單”（一式二聯(lián)），送達(dá)資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心的銀行、現(xiàn)金出納對簽發(fā)票據(jù)審查后，加蓋資金結(jié)算中心印鑒和出納章、編號并返回內(nèi)部存款單位一聯(lián)，辦理現(xiàn)金或者銀行收付款業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金出納協(xié)助銀行出納還應(yīng)按旬編制“貨幣資金旬報(bào)”，并于次旬首日經(jīng)資金結(jié)算中心主任審閱簽字后報(bào)送財(cái)務(wù)部主任、總會計(jì)師、經(jīng)營副總經(jīng)理和總經(jīng)理。 月底各崗位補(bǔ)充填寫“崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表”中的當(dāng)月工作完成情況部分，報(bào) 送中心主任，會同財(cái)務(wù)部主任對計(jì)劃完成情況予以評價(jià)，匯總后形成財(cái)務(wù)部當(dāng)月的月度工作任務(wù)計(jì)劃完成情況，上報(bào)集團(tuán)公司。 總帳報(bào)表：負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、集團(tuán)公司本部和集團(tuán)公司機(jī)關(guān)月度會計(jì)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)決算；配合預(yù)算成本崗進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)分析和評價(jià)工作；保管本年度財(cái)務(wù)報(bào)告；副崗為總稽核。主崗缺崗時(shí)主副崗要填列“工作交接單”，辦理交接手續(xù)。 第一章 崗位設(shè)置和職責(zé) 第一條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部依據(jù)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理適度分離的原則，設(shè)置會計(jì)核算中心和資金結(jié)算中心兩個(gè)職能部門。鼓勵(lì)會計(jì)人員通過自學(xué)、后續(xù)教育等渠道不斷提高業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)部創(chuàng)造學(xué)習(xí)、鉆研業(yè)務(wù)的氛圍，不定期組織集中學(xué)習(xí)或者請有經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)人員或相關(guān) 專業(yè)人員進(jìn)行專題講解，培養(yǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)知識和技能熟練、公司業(yè)務(wù)情況熟悉（包括集團(tuán)公司規(guī)章制度）的復(fù)合型人才。 報(bào)銷核算：負(fù)責(zé)集團(tuán)公司機(jī)關(guān)各項(xiàng)日常性現(xiàn)金及銀行收付款業(yè)務(wù)的審核工作，并進(jìn)行會計(jì)處理；負(fù)責(zé)備用金清理和核對；負(fù)責(zé)填制內(nèi)部單位存入資金結(jié)算中心存款的按季結(jié)息、銀行手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)倯{證；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各職能部門預(yù)算或費(fèi)用包干執(zhí)行情況的監(jiān)控；副崗為工資社保 。 例外管理，財(cái)務(wù)部通過“財(cái)會重大事項(xiàng)報(bào)告單”形式建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 總稽核崗位要嚴(yán)格按照制度審核會計(jì)憑證，對摘要不準(zhǔn)確、 記載不完整、會計(jì)科目使用不符合規(guī)定、計(jì)算不正確、簽章不齊全的憑證發(fā)出“審核通知單”要求更正；同時(shí)還要注意從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程對相關(guān)憑證進(jìn)行全面審核，以及審核機(jī)制憑證和機(jī)內(nèi)憑證的一致性。 資金結(jié)算中心主任應(yīng)不定期抽查核對庫存現(xiàn)金，填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審簽“貨幣資金旬報(bào)”、“內(nèi)部存貸款利息單”、“內(nèi)部存款對帳單”、 “支票（票據(jù)）登記簿”及“資金流量表”。 報(bào)銷核算崗要熟悉國家、集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)制度，熟練掌握各種費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷崗、出納崗執(zhí)行八小時(shí)不離崗制度，做到隨叫隨到、核算準(zhǔn) 確、報(bào)銷及時(shí)、服務(wù)周到，熱情、耐心解釋經(jīng)辦人員的疑難。 本月憑證差錯(cuò)率（差錯(cuò)憑證 /填制憑證）為 。公司的會計(jì)系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因?yàn)榻杩罨蛸徺I商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金 額。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計(jì)額，負(fù)的累積凈損失和股利。但是，只有那些能夠被可靠的計(jì)量的會計(jì)事項(xiàng)才被會計(jì)人員記錄下來。但是公司的資產(chǎn)負(fù)債表并沒有揭示股東的名字。這項(xiàng)交易對會計(jì)等式的影響是同時(shí)增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下所示： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 余額 10000 500 40000 500 50000 （ 4） +5500 +5500 服務(wù)收入 余額 15500 500 40000 500 50000 5500 總計(jì) 56000 總計(jì) 56000 交易五 ?？展具€向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。現(xiàn)在企業(yè)向一個(gè)客 戶收回了1000 美元（我們說這是 收回賒銷款 ）。會計(jì)等式顯示，總資產(chǎn)（ 53800）等于總負(fù)債加上總的所有者權(quán)益（ 53800）。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容： 1. 收益表報(bào)告了本期的收入、費(fèi)用以及凈收益或凈損失。 ? 公司賒購了 350 美元的辦公設(shè)備。 （ f）個(gè)人度假花費(fèi)現(xiàn)款。 丁字帳 為了記錄會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)人員經(jīng)常使用丁字帳（ Taccounts）。 一個(gè)賬戶的增加或減少是在借方還是在貸方是由賬戶的類型決定的。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了 50000美元的借方余額，普通股賬戶有了 50000 美元的貸方余額。里昂和莫尼卡 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。 考慮用現(xiàn)金購入一項(xiàng)存貨的情況。 （ b）賒購 350 美元的辦公設(shè)備。正因?yàn)檫@個(gè)原因，會計(jì)人員使用一種稱為復(fù)式記賬法的會計(jì)系統(tǒng)來編制會計(jì)報(bào)表。 （ 11）宣布并向所有者支付股利 2100 美元。研究這張表格時(shí)，要注意，每一筆交易都保持了下面的會計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有 者權(quán)益 該表業(yè)提供了海空公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要用到的數(shù)據(jù)： ? 現(xiàn)金流量表中需要用到的數(shù)據(jù)都放在現(xiàn)金賬戶下，現(xiàn)金收款顯示為現(xiàn)金的增加，支付款項(xiàng)顯示為現(xiàn)金減少。這是里昂家庭這個(gè)實(shí)體的交易，但不是公司這個(gè)實(shí)體的交易。這項(xiàng)交易同時(shí)增加了資產(chǎn)和負(fù)債，對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備 土地 應(yīng)付帳款 普通股 余額 10000 +50000 向所有者發(fā)行普通股 +500 40000 +500 50000 余額 10000 500 40000 500 50000 總計(jì) 50500 總計(jì) 50500 受影響的資產(chǎn)是辦公設(shè)備，產(chǎn)生的負(fù)債是一項(xiàng)應(yīng)付帳款。再交易的最右邊，我們寫上了“向所有者發(fā)行普通股”，是用來說明所有者權(quán)益增加 50000 的原因。對于每一種費(fèi)用，企業(yè)都需要一個(gè)不同的帳戶來反映，例如銷售成本，工資費(fèi)用，租金費(fèi)用，廣告費(fèi)用，公用事業(yè)費(fèi)用。 普通股： 普通股帳戶顯示了所有者對公司的投資情況。 設(shè)備，家具與附屬物： 企業(yè)使用單獨(dú)的資產(chǎn)帳戶來反映各種類型的設(shè)備 —— 例如辦公設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，存儲設(shè)備。 會計(jì)中最基本的總結(jié)方法是 帳戶 ，它詳細(xì)的記錄了一定時(shí)間內(nèi)某一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或股東（或所有者）權(quán)益的變化。 FritoLay是怎樣取得這一卓越成就的？該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一，他們的銷售人員攜帶著有著驚人運(yùn)算能力的便攜式電腦。 第二十二條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自 2020 年 月 日起執(zhí)行。 定期召開會計(jì)核算工作例會，實(shí)行服務(wù)質(zhì)量回訪，認(rèn)真聽取經(jīng)營單位和職能部門的意見。 各項(xiàng)會計(jì)單據(jù)、會計(jì)憑證的必須依照本制度的要求及時(shí)傳遞，不得積壓?，F(xiàn)金出納協(xié)助銀行出納應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，一式兩份，于次月五日前 連同當(dāng)月銀行對賬單一并向總稽核報(bào)送，總稽核審簽后的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一份返回銀行出納粘貼于日記賬簿，一份連同當(dāng)月銀行對賬單歸檔。 在月中實(shí)施過程中，各崗位、部主任、中心主任應(yīng)就工作中的問題進(jìn)行溝通協(xié)商，部主任、中心主任負(fù)有檢查指導(dǎo)、協(xié)調(diào)配合的職責(zé)。 預(yù)算成本：負(fù)責(zé)預(yù)算編制、監(jiān)控、考核和分析工作；負(fù)責(zé)依據(jù)承包經(jīng)營責(zé)任書等對所屬單位上繳款項(xiàng)的催繳管理；負(fù)責(zé)把集團(tuán)公司資金管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算錄入會計(jì)軟件；負(fù)責(zé)對經(jīng)營單位及工程項(xiàng)目成本管理的檢查、指導(dǎo)和分析；負(fù)責(zé)編報(bào)集團(tuán)公司定期經(jīng)濟(jì)活動財(cái)務(wù)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用管理辦法；負(fù)責(zé)經(jīng)營單位預(yù)算執(zhí)行情況和承包經(jīng)營指標(biāo)的監(jiān)控；分析利用會計(jì) 報(bào)表，并根據(jù)需要報(bào)送內(nèi)部管理報(bào)表；副崗為資產(chǎn)管理。 第六條 會計(jì)工作崗位實(shí)行主副崗制度，在主崗缺崗或工作量過大的情況下，副崗有責(zé)任完成或協(xié)助完成本段時(shí)間主崗的工作。會計(jì)核算中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會 計(jì)核算工作，構(gòu)建會計(jì)核算體系和會計(jì)核算流程，制定會計(jì)核算制度。 第八條 會計(jì)人員調(diào)動或離職，必須在規(guī)定期限內(nèi)與接管人員依照本制度填列“工作交接單”，辦清交接手續(xù)，并按照《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)交，“工作交接單”一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份；未辦清交接手續(xù)的，不得離崗或離職。 銀行出納：負(fù)責(zé)銀行和內(nèi)部單位收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)保管轉(zhuǎn)賬支票、銀行對賬單、法定代表人和資金結(jié)算中心印鑒、空白票據(jù)及各類銀行往來票據(jù)等，并登記“支票（票據(jù)）登記簿”； 負(fù)責(zé)資金結(jié)算中心票據(jù)的編號、蓋章；負(fù)責(zé)辦理銀行帳戶的開立和注銷；負(fù)責(zé)稅收管理工作；不得填制會計(jì)憑證；副崗為現(xiàn)金出納?！柏?cái)會重大事項(xiàng)報(bào)告單”既可以用于財(cái)務(wù)部向公司管理層 報(bào)告，也可用于派出財(cái)務(wù)主管向財(cái)務(wù)部報(bào)告。總稽核對會計(jì)憑證的審核時(shí)間不得超過兩天，其中次月首日上午 12 時(shí)前必須將上月全部憑證審核完畢，計(jì)算機(jī)帳務(wù)的審核工作每日一次，于當(dāng)日下午下班前 10 分鐘內(nèi)或次日上午上班后 10 分鐘內(nèi)完成，同時(shí)記賬；計(jì)算機(jī)帳務(wù)的結(jié)賬工作于次月首日上午 12 時(shí)前完畢，年末結(jié)賬工作與年度財(cái)務(wù)決算工作同步進(jìn)行，年初建新帳工作于上年十二月三十一日前完成，年度決算完 成后應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)余額。 銀行出納負(fù)責(zé)內(nèi)部單位存入資金結(jié)算中心存款的按季結(jié)息；按月向存款單位提供“內(nèi)部存款對帳單”（加蓋資金結(jié)算中心印鑒）； 全面預(yù)算業(yè)務(wù) 集團(tuán)公司實(shí)行全面預(yù)算管理，相關(guān)表格執(zhí)行集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定。 確保服務(wù)崗位工作時(shí)間不缺崗，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)。 分管業(yè)務(wù)賬實(shí)、賬證、賬賬相符情況： 分管業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況： 分管業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制情況： 工作總結(jié)、意見或建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 7 審 核通知單 年 月 日 ： 本次審核由你制單的 （單位）憑證，共發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)憑證 張，請根據(jù)差錯(cuò)情況及審核建議更正，或與審核聯(lián)系。上面的利潤表的最后一行顯示的凈利潤就表明了這種正確決策的結(jié)果。 應(yīng)收帳款： 企業(yè)銷售貨物或 提供服務(wù)可能是換得對未來現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷”。 應(yīng)付帳款： 應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對。 股利： 公司的所有者會要求從公司得到現(xiàn)金。 上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會被會計(jì)人員記錄下來呢？答案是， 3， 4， 5會被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢，即使他們對公司的影響要大于上面的 5 項(xiàng)，會計(jì)人員也不會記錄它們。他們對資產(chǎn)的權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅是簡單的表示為“普通股”。作為對這些服務(wù)的回報(bào)，客戶向?？展境兄Z在一個(gè)月內(nèi)向?？展局Ц?3000 美元。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時(shí)，在交易五的收入中記錄了增加值。 ? 用來顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。四月份，?？展举嵉昧?800 美元的凈收益。 ? Cassell Researchers 公司用 20200 美元現(xiàn)金購買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來建設(shè)公司的辦公用房。這對公司來說不屬于會計(jì)事項(xiàng)。這個(gè)術(shù)語來自于它的樣子，在后面我們會看到，它很象一個(gè)“丁”字。如圖表 23 所示： 圖表 23 會計(jì)等式和借貸規(guī)則 現(xiàn)在的會計(jì)系統(tǒng)下，計(jì)算機(jī)根據(jù)賬戶類型把借方和貸方解釋為增加或減少。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái)務(wù)報(bào)表將會反映什么內(nèi)容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。?？展臼盏搅?50000 美 元現(xiàn)金并向加里 2. 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權(quán)益的增加，那將是不完整的。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。試想一下百事公司，他們有幾百個(gè)帳戶和幾千筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。 （ 10）按成本價(jià)出售土地 22020 美元并收到現(xiàn)款。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細(xì)節(jié)，第二部分對其進(jìn)行了財(cái)務(wù)上的分析。這個(gè)事情對于海空公司來說不是會計(jì)事項(xiàng)或者交易，它對公司業(yè)務(wù)沒有影響，所以也就不會被公司記錄。 檢查點(diǎn) 22 交易三 檢查點(diǎn) 22 公司購買了一些家具和其他辦公設(shè)備，他們同意在 30 天內(nèi)向辦 公用品商店支付 500 美元。本事項(xiàng)沒有包含負(fù)債，因?yàn)樗鼪]有產(chǎn)生使?？展緦ν獠肯嚓P(guān)者進(jìn)行支付的義務(wù)。與收入的作用相反，費(fèi)用會減少股東權(quán)益。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶。 建筑物： 企業(yè)的建筑物 —— 辦公室，生產(chǎn)工廠，及以其他 —— 的成本，在建筑物帳戶中反映。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。 FritoLay 在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。 第二十一條 本制度適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)會組織參 照執(zhí)行。 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)核算資料，按照企業(yè)績效、財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合公司經(jīng)營活動實(shí) 際情況，客觀、公正的對公司的經(jīng)營效果進(jìn)行評價(jià)或?qū)ｎ}分析，當(dāng)好公司的經(jīng)營參謀。按月編制會計(jì)報(bào)表分析報(bào)告，提供可能會影響報(bào)表真實(shí)性、誤導(dǎo)使用者的信息并于次月十日（報(bào)表完成后）向會計(jì)核算中心主