【正文】 ?？展镜哪男┵~戶受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說(shuō)明了這個(gè)過(guò)程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。我們只要記住 “借 ”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。 1. 賒購(gòu)存貨會(huì)（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 2. 支付欠款會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。但是現(xiàn)在，先讓我們來(lái)復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過(guò)的知識(shí)。根據(jù)第一章中最后講述的總括問(wèn)題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。這個(gè)交易也說(shuō)明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍。 交易四 通過(guò)為客戶提供旅游安排服務(wù)，?？章眯泄救〉昧朔?wù)收入。比如說(shuō)，海空旅行公司可以在這第一筆交易發(fā)生之后，編制他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示： ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 1 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 50000 無(wú) 所有者權(quán)益 普通股 50000 股東權(quán)益總計(jì) 總資產(chǎn) 50000 資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì) 50000 上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?50000美元的現(xiàn)金，沒(méi)有負(fù)債。 檢查點(diǎn) 21 思考 分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（ 1）股東權(quán)益增加（ 2）股東權(quán)益減少 答案 （ 1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（ 2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入） 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì) —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為 會(huì) 計(jì)事項(xiàng) 。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書(shū)，以作為所有權(quán)的證據(jù)。 負(fù)債 回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶： 現(xiàn)金： 現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。經(jīng)過(guò)與前 一天數(shù)據(jù)的合并， FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些沒(méi)有銷售。 附表 4 工作聯(lián)系單 年 月 日 部門或人員： 工 作 內(nèi) 容 及 要 求 簽發(fā)人： 實(shí) 際 完 成 情 況 完成人： 附表 5 財(cái)會(huì)重大事項(xiàng)報(bào)告單 單位名稱： 主要內(nèi)容： 建議措施： 領(lǐng)導(dǎo)批示： 處理結(jié)果： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 6 會(huì)計(jì)核算崗位工作月報(bào) 年 月 本月共填制 （單位） 張憑證，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 在辦公位置的安排上，主副崗盡量放在同一辦公室，以確保不因缺崗等原因影響工作。報(bào)銷審核崗位據(jù)留資金結(jié)算中心聯(lián)、銀行票據(jù)填制會(huì)計(jì)憑證。作廢支票等單據(jù)的銷毀必須編制銷毀清冊(cè)存檔，由會(huì)計(jì)現(xiàn)金、銀行憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，填寫(xiě)“審核通知單” 核算崗位制單 審核崗位審核 出納記日記賬 公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 審核崗位記賬、月末結(jié)賬 報(bào)表崗位編制報(bào)表 向公司內(nèi)外報(bào)送報(bào)表 會(huì)計(jì)資料裝訂歸檔 出納收付款 核算中心主任簽字監(jiān)銷。 財(cái)務(wù)部實(shí)行文件資料傳閱制度，“文件資料傳閱單”傳閱內(nèi)容為各崗月度工作報(bào)告（每月十日開(kāi)始傳閱）、審核通知單、部月度主要工作計(jì)劃、各崗月度工作計(jì)劃及完成情況表和新的核算規(guī)定及財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容等。 資產(chǎn)管理：負(fù)責(zé)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的管理和核算工作；負(fù)責(zé)資產(chǎn)盤活、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)小型基建的管理；配合其他部門參與合同管理工作并保管合同；負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置清查盤點(diǎn)工作；負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)預(yù)算以及執(zhí)行情況的監(jiān)控；負(fù)責(zé)擔(dān)保、保險(xiǎn)管理及相關(guān)的索賠工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司產(chǎn)權(quán)報(bào)表的編制和上 報(bào)；副崗為預(yù)算成本。 第七條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)在崗的會(huì)計(jì)人員在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行有計(jì)劃輪換。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度 為進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)會(huì)組織自身建設(shè)，牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》，結(jié)合集團(tuán)公司管理要求和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，特制定以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)、任務(wù)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一安排，培訓(xùn)時(shí)間執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)。 工資社保：負(fù)責(zé)離退休金及在職職工工資及相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算、提取、發(fā)放和分?jǐn)偟群怂愎ぷ鳎回?fù)責(zé)各項(xiàng)社?；鸬墓芾?，配合人事部編制社保報(bào)表；負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的清理和核對(duì)；負(fù)責(zé)本部門的文件收發(fā)；兼任職業(yè)安全和質(zhì)量認(rèn)證體系認(rèn)證員；副崗為報(bào)銷核算。 臨時(shí)性工作，財(cái)務(wù)部主任、中心主任填寫(xiě)工作聯(lián)系單，各崗位依據(jù)工作聯(lián)系單安排工作?，F(xiàn)金出納、銀行出納同時(shí)應(yīng)做好有關(guān)銀行賬戶印鑒、各種票據(jù)、有價(jià)證券的保管工作，確保安全完整，不得出借銀行賬號(hào)給他人使用。 “內(nèi)部單位收付款單”編號(hào)辦法：根據(jù)票據(jù)內(nèi)容為現(xiàn)金（含現(xiàn)金、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)）、或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分別按“結(jié)算現(xiàn) XXXX”或“結(jié)算轉(zhuǎn) XXXX”編號(hào)；電算化軟件結(jié)算方式名稱及代碼分別為：結(jié)算現(xiàn)，代碼為 JSX；結(jié)算轉(zhuǎn)，代碼 為 JSZ。 改善工作態(tài)度，堅(jiān)持文明用語(yǔ)，杜絕服務(wù)忌語(yǔ)。 本月差錯(cuò)憑證共 張，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 這些信息對(duì)于 FritoLay— 對(duì)于百事公司 (PepsiCo, Inc.)來(lái)說(shuō)也是一樣 — 來(lái)說(shuō)，最大的好處是減少了浪費(fèi)。 現(xiàn)金 包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。以下是一些最常見(jiàn)的負(fù)債帳戶的類型： 應(yīng)付票據(jù)： 應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對(duì)。 留存收益： 一個(gè)以營(yíng)利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤(rùn)，以在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行保留。有很多事情都可能對(duì)一個(gè)公司產(chǎn)生影響，包括（ 1）選舉，（ 2）經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退，（ 3）購(gòu)入或售出庫(kù)存商品，（ 4）交付租金，（ 5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。所以，股東擁有公司的全部資產(chǎn)。假設(shè)他們賺得了 5500美元，并且全部收現(xiàn)。 交易九 在交易五中，?？展鞠蚱淇蛻籼峁┝搜悠诟犊畹恼摺? ? 資產(chǎn)負(fù)債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。在這里之所以要重復(fù)這些財(cái)務(wù)報(bào)表，是為了給你加強(qiáng)印象。 章中復(fù)習(xí) 復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié) Mike Cassell在一所大學(xué)附近開(kāi)辦了一家調(diào)查機(jī)構(gòu)，他給公司取名為 Cassell Researchers, 年 7 月事公司開(kāi)張的第一個(gè)月份，在這一個(gè)月里，公司的業(yè)務(wù)如下 ： ? Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了 25000 美元，公司向 Cassell發(fā)行了普通股。 （ e）支付交易 b 中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的 100 美元。所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生 兩方面的影響。 就可以了。 賬戶中留下的金額叫做 余額 （ balance）。里昂發(fā)行了普通股。 在會(huì)計(jì)上，借方和貸方只是一個(gè)符號(hào)，沒(méi)有實(shí)際含義，也不表示實(shí)際的“借”或者“貸”。這種交易會(huì)同時(shí)影響哪兩個(gè)方面？答案是，這項(xiàng)購(gòu)買行為會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。 （ c）支付 20200 美元 購(gòu)買辦公用地。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復(fù)式記賬法的。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股+ 保留盈余 現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) （ 1） +50000 = +50000 向所有者發(fā)行普通股 （ 2） 40000 +40000 （ 3） +500 +500 （ 4） +5500 +5500 服務(wù)收入 收入表數(shù)據(jù) （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 （ 6） 1100 1200 400 1100 1200 400 租金 雇員工資 總務(wù)費(fèi)用 （ 7） 400 （ 8） 公司沒(méi)有會(huì)計(jì)事項(xiàng) 400 （ 9） +1000 1000 （ 10） +22020 22020 （ 11） 2100 2100 股利 留存收益表數(shù)據(jù) 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計(jì) 53800 總計(jì) 53800 資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 圖表 22 顯示了?？章眯泄?4月底的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是他們的第一個(gè)運(yùn)營(yíng)月度。 ? 收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費(fèi)用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。我們現(xiàn)在僅僅關(guān)注企業(yè)這個(gè)實(shí)體，改建房子這個(gè)事件對(duì)此沒(méi)有影響。因?yàn)楹？展居辛x務(wù)在將來(lái)支付 500 美元，但是卻沒(méi)有制作正式的本票，所以我們就將這項(xiàng)負(fù)債 記為應(yīng)付帳款，而不是應(yīng)付票據(jù)。 交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 每一項(xiàng)交易都影響財(cái)務(wù)報(bào)表，我們可以在一項(xiàng)、兩項(xiàng)或者任何數(shù)量的交易發(fā)生之后 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)往往盡力通過(guò)減少費(fèi)用支出來(lái)使凈收入最大化。個(gè)人通過(guò)購(gòu)買普通股票來(lái)對(duì)一個(gè)公司投資。家具與附屬物帳戶反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，帳戶被分為三大類： 資產(chǎn)負(fù)債 +股東（或所有者）權(quán)益 資產(chǎn) 資產(chǎn)是能夠、而且在將來(lái)可以繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。銷售人員每天登錄到他們的主機(jī)上，錄入前一天剩下的 FritoLay快餐食品的數(shù)量，這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達(dá)拉斯 (Dallas)的公司總部。 附表目錄 附表 1 文件、資料傳閱單 附表 2 崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表 附表 3 月度工作計(jì)劃 附表 4 工作聯(lián)系單 附表 5 財(cái)會(huì)重大事項(xiàng)報(bào)告單 附表 6 會(huì)計(jì)核算崗位工作月報(bào) 附表 7 審核通知單 附表 8 審核崗位工作月報(bào) 附表 9 預(yù)算崗位工作月報(bào) 附表 10 會(huì)計(jì)報(bào)告崗位工作月報(bào) 1附表 11 工作交接單 1附表 12 支票（票據(jù)）登記簿 1附表 13 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1附表 14 貨幣資金旬報(bào) 1附表 15 月度資金計(jì)劃（職能部門） 1附表 16 月度資金計(jì)劃（經(jīng)營(yíng)單位） 附表 1 文件、資料傳閱單 年 月 傳 閱 說(shuō) 明 傳 閱 人 意 見(jiàn) 及 簽 字 附表 2 崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表 年 月 崗位名稱或姓名： 類別 序號(hào) 工作內(nèi)容及要求 完成情況 部 內(nèi) 計(jì) 劃 自 行 安 排 工作總結(jié)或建議： 考核意見(jiàn)： 附表 3 月度工作計(jì)劃 年 月 序號(hào) 工作內(nèi)容及要求 完成人員 注：完成人員若有多人，第一人為該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人。 樹(shù)立環(huán)境也是服務(wù)的觀念，環(huán)境包括室內(nèi)環(huán)境、工作人員儀容儀表和精神面貌，營(yíng)造良好的工作氛圍，提升服務(wù)層次。 ㈡、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù) 資金結(jié)算業(yè)務(wù) 資金結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算實(shí)行“一套帳”辦法，資金