【正文】 傳 閱 人 意 見(jiàn) 及 簽 字 附表 2 崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表 年 月 崗位名稱或姓名： 類別 序號(hào) 工作內(nèi)容及要求 完成情況 部 內(nèi) 計(jì) 劃 自 行 安 排 工作總結(jié)或建議： 考核意見(jiàn)： 附表 3 月度工作計(jì)劃 年 月 序號(hào) 工作內(nèi)容及要求 完成人員 注：完成人員若有多人，第一人為該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人。 差錯(cuò)憑證及更正情況匯總： 帳實(shí)、帳帳、帳證相符情況匯總： 報(bào)表審 核意見(jiàn)： 工作總結(jié)、意見(jiàn)或建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 9 預(yù)算崗位工作月報(bào) 年 月 項(xiàng)目 預(yù)算 實(shí)際 差異分析及措施建議 工作意見(jiàn)及建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 10 會(huì)計(jì)報(bào)告崗位工作月報(bào) 年 月 本月共發(fā)現(xiàn)結(jié)賬后差錯(cuò)憑證 張，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。銷售人員每天登錄到他們的主機(jī)上，錄入前一天剩下的 FritoLay快餐食品的數(shù)量，這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達(dá)拉斯 (Dallas)的公司總部。這是從我們?cè)诘谝徽聦W(xué)過(guò)的會(huì) 計(jì)等式這一基本方法開(kāi)始的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，帳戶被分為三大類： 資產(chǎn)負(fù)債 +股東（或所有者）權(quán)益 資產(chǎn) 資產(chǎn)是能夠、而且在將來(lái)可以繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 應(yīng)收票據(jù)： 企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能換得被稱為 期票或本票 的應(yīng)收票據(jù)，這是一種書(shū)面承諾，保證客戶會(huì)在約定日期之前支付固定的金額。家具與附屬物帳戶反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)付利息和應(yīng)付工資都是應(yīng)計(jì)負(fù)債。個(gè)人通過(guò)購(gòu)買普通股票來(lái)對(duì)一個(gè)公司投資。 收入： 通過(guò)向顧客或客戶提供貨物或服務(wù)而給股東權(quán)益創(chuàng)造的增值額叫做 收入 。企業(yè)往往盡力通過(guò)減少費(fèi)用支出來(lái)使凈收入最大化。我們?cè)诘谝徽吕飳W(xué)到了這個(gè)例子，他們兩個(gè)人在 20X1年 4 月份開(kāi)了一家旅行社，并且合并到了?？章眯泄荆?Air amp。 交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 每一項(xiàng)交易都影響財(cái)務(wù)報(bào)表，我們可以在一項(xiàng)、兩項(xiàng)或者任何數(shù)量的交易發(fā)生之后 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，在現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，經(jīng)理們和所有者可以隨時(shí)得到他們想要的報(bào)表，以了解公司現(xiàn)在是什么樣子。因?yàn)楹？展居辛x務(wù)在將來(lái)支付 500 美元，但是卻沒(méi)有制作正式的本票，所以我們就將這項(xiàng)負(fù)債 記為應(yīng)付帳款，而不是應(yīng)付票據(jù)。?？展緦?duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該記錄應(yīng)收帳款的增加和保留盈余的增加，如下所示： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 500 40000 500 50000 5500 （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 總計(jì) 59000 總計(jì) 59000 交易六 檢查點(diǎn) 23 本月，?？展緸橄铝鞋F(xiàn)金耗費(fèi)支付了 2700 美元：辦公室租金 1100 美元；雇員工資1200 美元（支付給一位臨時(shí)助手）；總務(wù)費(fèi)用 400 美元。我們現(xiàn)在僅僅關(guān)注企業(yè)這個(gè)實(shí)體，改建房子這個(gè)事件對(duì)此沒(méi)有影響。 交易十 ?？展景岩粔K土地賣掉了，作價(jià) 22020 美元，與其購(gòu)入時(shí)的價(jià)格相等。 ? 收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費(fèi)用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。 （ 4）獲得 5500 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股+ 保留盈余 現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) （ 1） +50000 = +50000 向所有者發(fā)行普通股 （ 2） 40000 +40000 （ 3） +500 +500 （ 4） +5500 +5500 服務(wù)收入 收入表數(shù)據(jù) （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 （ 6） 1100 1200 400 1100 1200 400 租金 雇員工資 總務(wù)費(fèi)用 （ 7） 400 （ 8） 公司沒(méi)有會(huì)計(jì)事項(xiàng) 400 （ 9） +1000 1000 （ 10） +22020 22020 （ 11） 2100 2100 股利 留存收益表數(shù)據(jù) 余額 33300 2020 500 18000 100 50000 3700 總計(jì) 53800 總計(jì) 53800 資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 圖表 22 顯示了?？章眯泄?4月底的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是他們的第一個(gè)運(yùn)營(yíng)月度。留存收益的數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權(quán)益當(dāng)中。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復(fù)式記賬法的。 ? Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務(wù)費(fèi)用。 （ c）支付 20200 美元 購(gòu)買辦公用地。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) = = 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20200 +20200 （ d） +1900 +1900 服務(wù)收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會(huì)計(jì)事項(xiàng) （ g） 400 100 400 100 租金 總務(wù)費(fèi)用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計(jì) 25450 總計(jì) 25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營(yíng)業(yè)（服務(wù)）收入 19000 費(fèi)用： 租金 400 總務(wù)費(fèi)用 100 費(fèi)用總計(jì) 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 7 月 31 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 10100 應(yīng)付帳款 250 辦公設(shè)備 350 所有者權(quán)益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權(quán)益總額 25200 總資產(chǎn) 25450 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 支出： 支付給供應(yīng)商（ 100+400+100） （ 600） 營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 購(gòu)入土地 （ 20200） 銷售土地 500 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復(fù)式記賬法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制 會(huì)計(jì)是建立在 復(fù)式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎(chǔ)上的。這種交易會(huì)同時(shí)影響哪兩個(gè)方面？答案是，這項(xiàng)購(gòu)買行為會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。 雖然“左邊”“右邊”的說(shuō)法更形 象一些，但是“借方”“貸方”的說(shuō)法由來(lái)已久了 1。 在會(huì)計(jì)上，借方和貸方只是一個(gè)符號(hào)，沒(méi)有實(shí)際含義，也不表示實(shí)際的“借”或者“貸”。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所 有 者權(quán)益 借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 + — + — + — 在計(jì)算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)。里昂發(fā)行了普通股。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。 賬戶中留下的金額叫做 余額 （ balance）。所以，資產(chǎn)的增加和減少的記錄方向恰好與負(fù)債和所有者權(quán)益的記錄方向相反。 就可以了。 賬戶的增加和減少 賬戶的類型決定了我們?cè)鯓釉谫~戶中記錄其增加和減少。所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生 兩方面的影響。 例如，?？章眯泄緩募永? （ e）支付交易 b 中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的 100 美元。 ? 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 章中復(fù)習(xí) 復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié) Mike Cassell在一所大學(xué)附近開(kāi)辦了一家調(diào)查機(jī)構(gòu)，他給公司取名為 Cassell Researchers, 年 7 月事公司開(kāi)張的第一個(gè)月份，在這一個(gè)月里，公司的業(yè)務(wù)如下 ： ? Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了 25000 美元，公司向 Cassell發(fā)行了普通股。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。在這里之所以要重復(fù)這些財(cái)務(wù)報(bào)表，是為了給你加強(qiáng)印象。 （ 6）支付下列費(fèi)用：租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務(wù)費(fèi)用 400。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。 交易十一 公司宣布了一項(xiàng)股利，并支付給加里 交易九 在交易五中，海空公司向其客戶提供了延期付款的政策。（ 在會(huì)計(jì)上，我們澄海空公司支付 400 美元的 賒購(gòu) 款。假設(shè)他們賺得了 5500美元，并且全部收現(xiàn)。 交易二 ?？展举?gòu)入一塊土地作為將來(lái)的辦公用地，支付現(xiàn)金 40000 美元。所以，股東擁有公司的全部資產(chǎn)。 交易一 假設(shè)加里有很多事情都可能對(duì)一個(gè)公司產(chǎn)生影響，包括（ 1）選舉，（ 2）經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退，（ 3）購(gòu)入或售出庫(kù)存商品，（ 4）交付租金，（ 5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。例如，百事公司使用一個(gè)銷售收入帳戶來(lái)反映通過(guò)向顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過(guò)向客戶提供法律服務(wù)來(lái)賺取利潤(rùn)的，這樣他就可能使用一個(gè)“服務(wù)收入”帳戶。 留存收益： 一個(gè)以營(yíng)利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤(rùn)，以在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行保留。 學(xué)習(xí)提示：應(yīng)收的總是資產(chǎn)，應(yīng)付的總是負(fù)債。以下是一些最常見(jiàn)的負(fù)債帳戶的類型： 應(yīng)付票據(jù)： 應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對(duì)。 預(yù)付費(fèi)用 是一項(xiàng)資產(chǎn)，因?yàn)樗軌蚪o企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 現(xiàn)金 包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計(jì)量的，這一掌涵蓋了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理過(guò)程的最后一個(gè)階段。 這些信息對(duì)于 FritoLay— 對(duì)于百事公司 (PepsiCo, Inc.)來(lái)說(shuō)也是一樣 — 來(lái)說(shuō)，最大的好處是減少了浪費(fèi)。 會(huì)計(jì)報(bào)告編制情況： 會(huì)計(jì)報(bào)表 說(shuō)明事項(xiàng)（或差錯(cuò)憑證及更正情況、帳務(wù)情況） 集團(tuán)公司 機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)報(bào)表 工作總結(jié)、意見(jiàn)或建議： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 11 工作交 接單 交接日期： 移 交 人： 職 務(wù)： 接 交 人： 職 務(wù)：