【正文】 算以及執(zhí)行情況的監(jiān)控；負(fù)責(zé)擔(dān)保、保險(xiǎn)管理及相關(guān)的索賠工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司產(chǎn)權(quán)報(bào)表的編制和上 報(bào)；副崗為預(yù)算成本。 現(xiàn)金出納：負(fù)責(zé)保管所有現(xiàn)金、有價(jià)證券、現(xiàn)金支票、發(fā)票、收據(jù)及集團(tuán)公司用于簽發(fā)支票的財(cái)務(wù)專用章等；負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付款及銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)；不得填制會計(jì)憑證；副崗為銀行出納。 第十二條 履行崗位職責(zé)時(shí)，要求工作流程符合會計(jì)規(guī)范和本制度 的規(guī)定，切實(shí)做到賬實(shí)、賬證和賬賬相符。工作任務(wù)以年為周期，按月實(shí)施， 具體步驟如下： 月底各崗位填寫“崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表”中的下月工作計(jì)劃部分，報(bào)送中心主任，會同財(cái)務(wù)部主任根據(jù)業(yè)務(wù)情況對各崗位工作計(jì)劃匯總平衡后下達(dá)并形成財(cái)務(wù)部下月的“月度工作任務(wù)計(jì)劃”， 上報(bào)集團(tuán)公司。 財(cái)務(wù)部實(shí)行文件資料傳閱制度，“文件資料傳閱單”傳閱內(nèi)容為各崗月度工作報(bào)告（每月十日開始傳閱）、審核通知單、部月度主要工作計(jì)劃、各崗月度工作計(jì)劃及完成情況表和新的核算規(guī)定及財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容等。會計(jì)人員對依其職業(yè)素養(yǎng)認(rèn)定的重大事項(xiàng)，如經(jīng)營單位制定了違反國家、集團(tuán)公司規(guī)定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；經(jīng)營單位或者職能機(jī)構(gòu)賬外設(shè)賬、截留收入、私設(shè)“小金庫”等隱瞞財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的行為應(yīng)當(dāng)使用報(bào)告單及時(shí)報(bào)告。 會計(jì)核算崗位對公司發(fā)生的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)依照法律法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行審核，及 時(shí)核算，必須在業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員全部票據(jù)送達(dá)后當(dāng)日內(nèi)處理完畢?，F(xiàn)金、銀行日記賬采用手工登記的情況下，出納收付款時(shí)應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”章和手寫簽字。作廢支票等單據(jù)的銷毀必須編制銷毀清冊存檔，由會計(jì)現(xiàn)金、銀行憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 審核發(fā)現(xiàn)問題，填寫“審核通知單” 核算崗位制單 審核崗位審核 出納記日記賬 公司經(jīng)營業(yè)務(wù) 審核崗位記賬、月末結(jié)賬 報(bào)表崗位編制報(bào)表 向公司內(nèi)外報(bào)送報(bào)表 會計(jì)資料裝訂歸檔 出納收付款 核算中心主任簽字監(jiān)銷。按月打印“結(jié)賬報(bào)告”，連同當(dāng)月“審核工作報(bào)告”一并于次月一日向會計(jì)核算中心主任報(bào)送?？傎~、明細(xì)賬半年打印一次，日記賬按旬打印，平時(shí)如稅務(wù)、審計(jì)等管理 部門要求，應(yīng)及時(shí)打印輸出有關(guān)賬簿。報(bào)表編制要做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、簽章齊全、報(bào)送及時(shí)。報(bào)銷審核崗位據(jù)留資金結(jié)算中心聯(lián)、銀行票據(jù)填制會計(jì)憑證。業(yè)務(wù)流程如下： 機(jī)關(guān)職能部門預(yù)算以工作計(jì)劃 +收支預(yù)計(jì)的形式制定，預(yù)算成 本崗位負(fù)責(zé)對預(yù)算、承包經(jīng)營責(zé)任書、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 機(jī)關(guān)各職能部門 應(yīng)于每季末 10 日前報(bào)送“資金使用計(jì)劃表”，該表的填列應(yīng)依據(jù)集團(tuán)公司年初預(yù)算和職能部門的業(yè)務(wù)實(shí)施情況，經(jīng)結(jié)算中心批復(fù)后可以于下一季度實(shí)施，未批復(fù)或未填報(bào)的 5000 元以上項(xiàng)目結(jié)算中心不予安排資金。 財(cái)務(wù)部鼓勵會計(jì)人員了解和掌握公司經(jīng)營活動的內(nèi)容、方式等，對公司經(jīng)營活動特點(diǎn)和具體過程的把握是會計(jì)人員開展會計(jì)工作、提供優(yōu)良服務(wù)的起點(diǎn)。 在辦公位置的安排上，主副崗盡量放在同一辦公室，以確保不因缺崗等原因影響工作。杜絕因會計(jì)人員缺崗、工作效率低或互相推諉造成延誤經(jīng)辦人員工作時(shí)間的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部全體人員實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，風(fēng)險(xiǎn)抵押金一次性繳納，按年清算，風(fēng)險(xiǎn)抵押金 =100 元崗位獎金系數(shù)，主要是對財(cái)會人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律 、會計(jì)核算的真實(shí)準(zhǔn)確、會計(jì)監(jiān)督的及時(shí)到位、會計(jì)服務(wù)的態(tài)度效率、財(cái)務(wù)管理的高效有力進(jìn)行考核的保證金。 第二十條 本制度規(guī)定的表格或資料，一律使用計(jì)算機(jī)編制、打印。 附表 4 工作聯(lián)系單 年 月 日 部門或人員： 工 作 內(nèi) 容 及 要 求 簽發(fā)人： 實(shí) 際 完 成 情 況 完成人： 附表 5 財(cái)會重大事項(xiàng)報(bào)告單 單位名稱： 主要內(nèi)容： 建議措施： 領(lǐng)導(dǎo)批示： 處理結(jié)果： 報(bào)告人： 報(bào)告日期： 附表 6 會計(jì)核算崗位工作月報(bào) 年 月 本月共填制 （單位） 張憑證，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 差錯(cuò)憑證明細(xì)： 制單日期 憑證號 差錯(cuò)情況 更正情況 審核人員意見或建議： 制單人員意見或建議： 審核人： 制單人： 附表 8 審核崗位工作月報(bào) 年 月 本月共審核 （單位） 張憑證，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 本月審核差錯(cuò)率（結(jié)賬后差錯(cuò)憑證 /全部憑證）為 。 FritoLay 只使用百事公司 (PepsiCo’s)35%的總資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)出整個(gè)公司 69%的運(yùn)營利潤。經(jīng)過與前 一天數(shù)據(jù)的合并， FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些沒有銷售。 第一章 給你打下了很好的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，這也是這門課程的重點(diǎn)。這一章的后半部分對于前面的講述進(jìn)行了擴(kuò)展，說明了會計(jì)系統(tǒng)是怎樣工作的。 學(xué)習(xí)目標(biāo)一 使用關(guān)鍵會計(jì)術(shù)語 帳戶 回憶我們學(xué)過的第一章，會計(jì)等式是會計(jì)中最基本的 工具。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶： 現(xiàn)金： 現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金成果。應(yīng)收賬款賬戶就包含了賒銷的金額。 預(yù)付費(fèi)用： 企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費(fèi)用。為了銷售而持有的土地單獨(dú)在一個(gè)投資帳戶中反映。 負(fù)債 回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。因賒購存貨或其他貨物而作出的清償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶中反映。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計(jì)負(fù)債。對合伙企業(yè)來說，所有者權(quán)益通常對每個(gè)合伙人單獨(dú)設(shè)置帳戶，以反映他們的資本余額和資金撤出 的情況。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書，以作為所有權(quán)的證據(jù)。如果公司的運(yùn)營能夠贏利，公司董事可能會（也可能不會）宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。一個(gè)公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。 費(fèi)用： 企業(yè)運(yùn)營的成本被稱 為費(fèi)用。 檢查點(diǎn) 21 思考 分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（ 1）股東權(quán)益增加（ 2）股東權(quán)益減少 答案 （ 1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（ 2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入） 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會計(jì)事項(xiàng) 會計(jì) —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會計(jì)術(shù)語中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為 會 計(jì)事項(xiàng) 。 為了對公司的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行說明，讓我們再來回顧一下加里 Sea Travel, Inc.）下面我們將討論 11 個(gè)事項(xiàng)，并分析他們對于海空旅行公司會計(jì)等式的影響。這第一筆交易同時(shí)增加了資產(chǎn)（在這里，就是現(xiàn)金）和公司的所有者權(quán)益（普通股）。比如說，海空旅行公司可以在這第一筆交易發(fā)生之后，編制他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示： ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 1 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 50000 無 所有者權(quán)益 普通股 50000 股東權(quán)益總計(jì) 總資產(chǎn) 50000 資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì) 50000 上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?50000美元的現(xiàn)金，沒有負(fù)債。 ?？展?的第一筆交易僅僅影響現(xiàn)金和普通股這兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表帳戶，沒有發(fā)生營業(yè)收入，也沒有任何費(fèi)用。下面我們來看第二個(gè)例子。應(yīng)該注意，現(xiàn)在的等式兩邊的余額仍然相等，這種相等的關(guān)系必定是一直都存在的。 交易四 通過為客戶提供旅游安排服務(wù)，?？章眯泄救〉昧朔?wù)收入。這種承諾對于?？展緛碚f是一項(xiàng)應(yīng)收帳款，因?yàn)楹？展究梢該?jù)此期望在將來收回現(xiàn)金。對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 （ 6） 1100 1100 租金 1200 1200 工資費(fèi)用 400 400 總務(wù)費(fèi)用 余額 12800 3000 500 40000 500 50000 5800 總計(jì) 56300 總計(jì) 56300 交易七 ?？展鞠蛟谏鲜鼋灰兹刑岬降霓k公用品商店支付 400 美元的辦公設(shè)備款。 交易八 里昂改建了他們家的房子，成本是 30000，從個(gè)人基金里支付現(xiàn)金。這個(gè)交易也說明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍?！笆栈刭d銷款”是指在現(xiàn)金中記錄增加值，以及在應(yīng)收帳款中記錄減少值。?？展臼盏搅?22020 美元現(xiàn)金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 13400 2020 500 40000 100 50000 5800 （ 10） +2200 22020 余額 35400 2020 500 18000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 注意，公司并沒有把全部土地都賣掉，只是擁有的土地價(jià)值減到了 18000 美元。 企業(yè)會計(jì)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 圖表 21 總結(jié)了上面的 11 個(gè)事項(xiàng)。收入的發(fā)生會增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會減少留存受益。 圖表 21 海空旅行公司交易分析 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ 1）收到 50000 美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y 50000 美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。 （ 5）向客戶提供價(jià)值 3000 美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。 （ 9）收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元 。根據(jù)第一章中最后講述的總括問題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。將海空公司的收益表與本章開始講 到的百事公司的收益表進(jìn)行對比，這兩份收益表都只包含兩個(gè)帳戶：收入和費(fèi)用。（★★） 4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營業(yè)活動的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動。但是，即使是對一個(gè)最小的企業(yè)組織，圖表 21 中所 用的分析方法也會非常的繁瑣。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識。 ? 公司為客戶提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金 1900。 ? 公司按照成本價(jià) 5000 美元的價(jià)格售出上述土地的一小部分。在報(bào)表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 （ g）支付下列費(fèi)用：租金 400 美元，總務(wù)費(fèi)用 100。也就 是說，公司所有的業(yè)務(wù)都會產(chǎn)生 兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會影響兩個(gè)賬戶。這項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶。 1. 賒購存貨會（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 2. 支付欠款會（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。丁字中間的一豎把賬戶分成左右兩部分，賬戶的名稱寫在丁字的橫線上。每一筆商業(yè)交易都包含一個(gè)借方和一個(gè)貸方。資產(chǎn)的減少在賬戶的右邊（貸方）記錄。我們只要記住 “借 ”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。例如，計(jì)算機(jī)把現(xiàn)金的借方作為該賬戶的增加值。 記錄借方和貸方這種模式是基于下面的會計(jì)等式的： 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 （借方） （貸方） 在會計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。 為了說明圖表 23 所要表達(dá)的思想，讓我們重新考慮我們在海空旅行公司的例子中的地一筆交易。海空公司的哪些賬戶受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說明了這個(gè)過程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。無法編制收益表，因?yàn)楣具€沒有收入和費(fèi)用?，F(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）