【正文】 無(wú)法編制收益表，因?yàn)楣具€沒(méi)有收入和費(fèi)用。 為了說(shuō)明圖表 23 所要表達(dá)的思想，讓我們重新考慮我們?cè)诤？章眯泄镜睦又械牡匾还P交易。例如，計(jì)算機(jī)把現(xiàn)金的借方作為該賬戶(hù)的增加值。資產(chǎn)的減少在賬戶(hù)的右邊（貸方）記錄。丁字中間的一豎把賬戶(hù)分成左右兩部分，賬戶(hù)的名稱(chēng)寫(xiě)在丁字的橫線(xiàn)上。這項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶(hù)。 （ g）支付下列費(fèi)用：租金 400 美元，總務(wù)費(fèi)用 100。在報(bào)表之間畫(huà)上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。 ? 公司為客戶(hù)提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金 1900。但是，即使是對(duì)一個(gè)最小的企業(yè)組織，圖表 21 中所 用的分析方法也會(huì)非常的繁瑣。將?？展镜氖找姹砼c本章開(kāi)始講 到的百事公司的收益表進(jìn)行對(duì)比，這兩份收益表都只包含兩個(gè)帳戶(hù)：收入和費(fèi)用。 （ 9）收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元 。 圖表 21 ?？章眯泄窘灰追治? 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ 1）收到 50000 美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y 50000 美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。 企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 圖表 21 總結(jié)了上面的 11 個(gè)事項(xiàng)?！笆栈刭d銷(xiāo)款”是指在現(xiàn)金中記錄增加值，以及在應(yīng)收帳款中記錄減少值。 交易八 里昂改建了他們家的房子，成本是 30000，從個(gè)人基金里支付現(xiàn)金。這種承諾對(duì)于海空公司來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)應(yīng)收帳款，因?yàn)楹？展究梢該?jù)此期望在將來(lái)收回現(xiàn)金。應(yīng)該注意，現(xiàn)在的等式兩邊的余額仍然相等，這種相等的關(guān)系必定是一直都存在的。 ?？展?的第一筆交易僅僅影響現(xiàn)金和普通股這兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表帳戶(hù)，沒(méi)有發(fā)生營(yíng)業(yè)收入，也沒(méi)有任何費(fèi)用。這第一筆交易同時(shí)增加了資產(chǎn)（在這里，就是現(xiàn)金）和公司的所有者權(quán)益（普通股）。 為了對(duì)公司的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，讓我們?cè)賮?lái)回顧一下加里 費(fèi)用： 企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本被稱(chēng) 為費(fèi)用。如果公司的運(yùn)營(yíng)能夠贏利，公司董事可能會(huì)（也可能不會(huì)）宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。對(duì)合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，所有者權(quán)益通常對(duì)每個(gè)合伙人單獨(dú)設(shè)置帳戶(hù)，以反映他們的資本余額和資金撤出 的情況。因賒購(gòu)存貨或其他貨物而作出的清償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶(hù)中反映。為了銷(xiāo)售而持有的土地單獨(dú)在一個(gè)投資帳戶(hù)中反映。應(yīng)收賬款賬戶(hù)就包含了賒銷(xiāo)的金額。 學(xué)習(xí)目標(biāo)一 使用關(guān)鍵會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 帳戶(hù) 回憶我們學(xué)過(guò)的第一章，會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)中最基本的 工具。 第一章 給你打下了很好的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，這也是這門(mén)課程的重點(diǎn)。 FritoLay 只使用百事公司 (PepsiCo’s)35%的總資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)出整個(gè)公司 69%的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。 差錯(cuò)憑證明細(xì)： 制單日期 憑證號(hào) 差錯(cuò)情況 更正情況 審核人員意見(jiàn)或建議： 制單人員意見(jiàn)或建議： 審核人： 制單人： 附表 8 審核崗位工作月報(bào) 年 月 本月共審核 （單位） 張憑證，其中現(xiàn)金憑證 張，銀行憑證 張，轉(zhuǎn)賬憑證 張。 第二十條 本制度規(guī)定的表格或資料，一律使用計(jì)算機(jī)編制、打印。杜絕因會(huì)計(jì)人員缺崗、工作效率低或互相推諉造成延誤經(jīng)辦人員工作時(shí)間的現(xiàn)象。 財(cái)務(wù)部鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員了解和掌握公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容、方式等，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)和具體過(guò)程的把握是會(huì)計(jì)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)工作、提供優(yōu)良服務(wù)的起點(diǎn)。業(yè)務(wù)流程如下： 機(jī)關(guān)職能部門(mén)預(yù)算以工作計(jì)劃 +收支預(yù)計(jì)的形式制定，預(yù)算成 本崗位負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。報(bào)表編制要做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、簽章齊全、報(bào)送及時(shí)。按月打印“結(jié)賬報(bào)告”，連同當(dāng)月“審核工作報(bào)告”一并于次月一日向會(huì)計(jì)核算中心主任報(bào)送?，F(xiàn)金、銀行日記賬采用手工登記的情況下，出納收付款時(shí)應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”章和手寫(xiě)簽字。會(huì)計(jì)人員對(duì)依其職業(yè)素養(yǎng)認(rèn)定的重大事項(xiàng)，如經(jīng)營(yíng)單位制定了違反國(guó)家、集團(tuán)公司規(guī)定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；經(jīng)營(yíng)單位或者職能機(jī)構(gòu)賬外設(shè)賬、截留收入、私設(shè)“小金庫(kù)”等隱瞞財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為應(yīng)當(dāng)使用報(bào)告單及時(shí)報(bào)告。工作任務(wù)以年為周期，按月實(shí)施， 具體步驟如下： 月底各崗位填寫(xiě)“崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表”中的下月工作計(jì)劃部分，報(bào)送中心主任，會(huì)同財(cái)務(wù)部主任根據(jù)業(yè)務(wù)情況對(duì)各崗位工作計(jì)劃匯總平衡后下達(dá)并形成財(cái)務(wù)部下月的“月度工作任務(wù)計(jì)劃”， 上報(bào)集團(tuán)公司。 現(xiàn)金出納：負(fù)責(zé)保管所有現(xiàn)金、有價(jià)證券、現(xiàn)金支票、發(fā)票、收據(jù)及集團(tuán)公司用于簽發(fā)支票的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等；負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付款及銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)；不得填制會(huì)計(jì)憑證；副崗為銀行出納。負(fù)責(zé)管理集團(tuán)公司銀行賬戶(hù)；向財(cái)務(wù)部主任報(bào)告月度資金使用和預(yù)算執(zhí)行情況；在所屬崗位缺崗的情況下代行職責(zé)。 第九條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作崗位根據(jù)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)電算化需要建立崗位責(zé)任制。 第五條 基本會(huì)計(jì)崗位根據(jù)工作需要可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作； 其他崗位不得兼管現(xiàn)金或有價(jià)證券。資金結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金管理和財(cái)務(wù)管理。 第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)部主任、財(cái)務(wù)部副主任兼主任會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)核算中心主任、資金結(jié)算中心主任、總稽核、預(yù)算成本、總帳報(bào)表、資產(chǎn)管理、工資社保、應(yīng)收應(yīng)付、報(bào)銷(xiāo)核算、銀行出納、現(xiàn)金出納及派駐經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)主管等崗位。會(huì)計(jì)電算化條件下，基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位。 財(cái)務(wù)部主任：全面負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。 總稽核：負(fù)責(zé)集團(tuán)公司機(jī)關(guān)及經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)憑證的審核；負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)核算各崗位帳實(shí)、帳證、帳帳相符情況；負(fù)責(zé)審 核公司全套報(bào)表；負(fù)責(zé)管理計(jì)算機(jī)賬務(wù)；負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的裝訂工作，由各會(huì)計(jì)核算崗位按月輪流裝訂；兼任財(cái)務(wù)電算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)電算網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行；副崗為總賬報(bào)表。 第十條 財(cái)務(wù)部派出財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)： 財(cái)務(wù)部派出財(cái)務(wù)主管全面負(fù)責(zé)被 委派單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；制定被委派單位會(huì)計(jì)核算方面的補(bǔ)充制度并依據(jù)制度審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性；兼任被委派單位電算主管，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。 各崗位依據(jù)審定后的“崗位月度工作計(jì)劃及完成情況表”中的下月工作計(jì)劃部分開(kāi)展月度工作。 第十六條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一般業(yè)務(wù)流程和流程中的表格： ㈠、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù) 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)憑證劃分為現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi)。同時(shí)，依照實(shí)際收付款順序逐筆登記日記賬，日清月結(jié)。 在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，不得利用會(huì)計(jì)核算軟件的反記賬和反結(jié)賬功能對(duì)差錯(cuò)憑證進(jìn)行更改，對(duì)憑證的更正必須留有痕跡，如確需使用反記賬和反結(jié)賬功能對(duì)憑證無(wú)痕跡更正，須經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心主任書(shū)面批準(zhǔn)，總稽核崗位執(zhí)行。按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告，提供可能會(huì)影響報(bào)表真實(shí)性、誤導(dǎo)使用者的信息并于次月十日（報(bào)表完成后）向會(huì)計(jì)核算中心主任報(bào)送。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本核算，同時(shí)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司資金管理委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算、承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)制度控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，按照企業(yè)績(jī)效、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí) 際情況，客觀、公正的對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)或?qū)ｎ}分析，當(dāng)好公司的經(jīng)營(yíng)參謀。結(jié)合實(shí)際情況，部分崗位逐步推行限時(shí)服務(wù)。 第二十一條 本制度適用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)會(huì)組織參 照?qǐng)?zhí)行。本月打印憑證和機(jī)內(nèi)憑證不一致的有 張。 FritoLay 在全球與之快餐食品工業(yè)中占主導(dǎo)地位。第二章和第三章講述了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對(duì)這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。 存貨： 百事公司（ PepsiCo）最重要的資產(chǎn)是它的存貨 —— 公司銷(xiāo)售給客戶(hù)的飲料和方便食品。 建筑物： 企業(yè)的建筑物 —— 辦公室，生產(chǎn)工廠，及以其他 —— 的成本，在建筑物帳戶(hù)中反映。這種購(gòu)買(mǎi)方式被稱(chēng)為“賒購(gòu)”。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶(hù)。發(fā)放股利是可選方案，但不是必需的，這要由公司董事會(huì)決定。與收入的作用相反，費(fèi)用會(huì)減少股東權(quán)益。里昂（ Gary Lyons）和莫尼卡本事項(xiàng)沒(méi)有包含負(fù)債，因?yàn)樗鼪](méi)有產(chǎn)生使?？展緦?duì)外部相關(guān)者進(jìn)行支付的義務(wù)。所以，?？展粳F(xiàn)在不必報(bào)告收益表。 檢查點(diǎn) 22 交易三 檢查點(diǎn) 22 公司購(gòu)買(mǎi)了一些家具和其他辦公設(shè)備，他們同意在 30 天內(nèi)向辦 公用品商店支付 500 美元。（在會(huì)計(jì)上，我們說(shuō)?？展具M(jìn)行了信用銷(xiāo)售 或者 賒銷(xiāo)。這個(gè)事情對(duì)于海空公司來(lái)說(shuō)不是會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者交易，它對(duì)公司業(yè)務(wù)沒(méi)有影響，所以也就不會(huì)被公司記錄。這項(xiàng)交易對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類(lèi)型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 12400 3000 500 40000 100 50000 5800 （ 9） +1000 1000 400 400 余額 13400 2020 500 40000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 與前一項(xiàng)交易相比，總資產(chǎn)沒(méi)有變化。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細(xì)節(jié)，第二部分對(duì)其進(jìn)行了財(cái)務(wù)上的分析。 （ 2）支付 40000 美元購(gòu)買(mǎi)土地。 （ 10）按成本價(jià)出售土地 22020 美元并收到現(xiàn)款。 2. 留存收益表從留存收益的余額開(kāi)始編制（這對(duì)一個(gè)新公司來(lái)說(shuō)是零），加上本期的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。試想一下百事公司，他們有幾百個(gè)帳戶(hù)和幾千筆交易，用來(lái)處理他們這些交易的電子表格將大得無(wú)法使用。 ? Cassell Researchers 支付了它在業(yè)務(wù) b 中所欠款項(xiàng)中的 100 美元。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 （ h）按照成本價(jià) 5000 美元出售一小塊土地。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒(méi)有記錄所有者權(quán)益的增加，那將是不完整的。比如，現(xiàn)金賬戶(hù)可以如下表示： 現(xiàn)金 左邊 右邊 借方 貸方 賬戶(hù)的左邊叫做借方（ Debit），右邊叫做貸方（ Credit）。 2. 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶(hù)得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。但是借方和貸方在會(huì)計(jì)體系中依然根深蒂固，以 至于 1 “借方”（ Debit） “貸方” （ Credit）的說(shuō)法來(lái)源于拉丁文 debitum 和 creditum。?？展臼盏搅?50000 美 元現(xiàn)金并向加里你可以回到前面看一下我們已經(jīng)編好的報(bào)表以作溫習(xí)。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái)務(wù)報(bào)表將會(huì)反映什么內(nèi)容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。圖表 23說(shuō)明了會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則之間的關(guān)系。如圖表 23 所示： 圖表 23 會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則 現(xiàn)在的會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，計(jì)算機(jī)根據(jù)賬戶(hù)類(lèi)型把借方和貸方解釋為增加或減少。 1. 資產(chǎn)的增加在賬戶(hù)的左邊（借方）記錄。這個(gè)術(shù)語(yǔ)來(lái)自于它的樣子，在后面我們會(huì)看到，它很象一個(gè)“丁”字。里昂那里收到 50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ? 對(duì)這些交易進(jìn)行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表。 ? Cassell Researchers 公司用 20200 美元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來(lái)建設(shè)公司的辦公用房。（★★★） 圖表 22 海空旅行公司財(cái)務(wù)報(bào)表 ?？章眯泄? 收益表 20X1 年 4 月 30 日 收入： 服務(wù)收入（ 5500+3000） 8500 費(fèi)用： 工資費(fèi)用 1200 租金費(fèi)用 1100 總務(wù)費(fèi)用 400 費(fèi)用總計(jì) 2700 凈收益 （★） 5800 海空旅行公司 留存收益表 20X1 年 4 月 30 日 20X1 年 4 月 1 日留存收益 0 加：本月凈收益 （★） 5800 5800 減：股利 （ 2100） 20X1 年 4 月 30 日留存收益 （★★） 3700 ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 （★★★） 33300 應(yīng)付帳款 100 應(yīng)收帳款 2020 所有者權(quán)益 辦公設(shè)備 500 普通股 50000 土地 18000 留存收益 （★★） 3700 所有者權(quán)益總計(jì) 53700 資產(chǎn)總計(jì) 53800 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 53800 ?？章眯泄? 現(xiàn)金流量表 20X1 年 4 月 30 日 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 從客戶(hù)收取現(xiàn)金（ 5500+10