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正文內(nèi)容

國稅發(fā)[2008]28號文跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法(編輯修改稿)

2024-11-15 12:58 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例,將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu);各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。(二)總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4,將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。(三)總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4,將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分,在每月或季度終了后15日內(nèi),自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。第二十二條總機構(gòu)在終了后5個月內(nèi),應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補繳的所得稅款,由總機構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款,由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證,按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。第三章分支機構(gòu)分攤稅款比例第二十三條總機構(gòu)應(yīng)按照以前(16月份按上上,712月份按上)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例,、:某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu),該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整。第二十四條本辦法所稱分支機構(gòu)經(jīng)營收入,是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中,生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。第二十五條本辦法所稱分支機構(gòu)職工工資,是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。第二十六條本辦法所稱分支機構(gòu)資產(chǎn)總額,是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。第二十七條各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準。第二十八條分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)計算確定的分攤所得稅款比例有異議的,應(yīng)于收到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)核建議,并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料??倷C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi),對分攤稅款的比例進行復(fù)核,并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復(fù)核決定。第二十九條分攤所得稅款比例復(fù)核期間,分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預(yù)繳稅款。第四章征收管理第三十條總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記,接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。第三十一條總機構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前,將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分攤稅款的比例,填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)附件4,該附件填報說明第二條第10項“各分支機構(gòu)分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行),報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān),同時下發(fā)各分支機構(gòu)。第三十二條總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到總機構(gòu)報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后10日內(nèi),應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式,及時傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。第三十三條總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級分支機構(gòu)(包括不參與就地預(yù)繳分支機構(gòu))的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三十四條分支機構(gòu)應(yīng)將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三十五條分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi),總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三十六條總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料外,還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表。第三十七條分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后,再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。第三十八條各分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》,對其主管分支機構(gòu)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤?項指標進行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的,應(yīng)及時將相關(guān)情況通報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其處罰,并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。第五章附則第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市(區(qū)、縣)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的,其企業(yè)所得稅征收管理辦法,由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。第四十條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。第四十一條本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。第三篇:解讀國稅發(fā)[2008]28號:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實行法人所得稅制度是新企業(yè)所得稅法改革的重要內(nèi)容之一,也是促進我國社會主義市場經(jīng)濟統(tǒng)一發(fā)展和完善的客觀要求。為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問題,加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的精神,國家稅務(wù)總局制定了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(以下簡稱總分機構(gòu)管理辦法)。現(xiàn)以系列輔導(dǎo)的形式對該辦法的政策內(nèi)容進行解讀,供大家在工作中學(xué)習(xí)借鑒。一、問:總分機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅的基本原則和方法是什么?分支機構(gòu)經(jīng)營收入,是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。分支機構(gòu)職工工資,是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。分支機構(gòu)資產(chǎn)總額,是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準。六、問:分支機構(gòu)是否進行所得稅匯算清繳?答:分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳,由總機構(gòu)在終了后5個月內(nèi),應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行所得稅匯算清繳。七、問:總分機構(gòu)征管方面有哪些規(guī)定?答:(一)分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)計算確定的分攤所得稅款比例有異議的,應(yīng)于收到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)核建議,并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料??倷C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi),對分攤稅款的比例進行復(fù)核,并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復(fù)核決定。分攤所得稅款比例復(fù)核期間,分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預(yù)繳稅款。(二)總機構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前,將計算確定的各分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分攤稅款的比例,填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》,報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān),同時下發(fā)各分支機構(gòu)。總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到總機構(gòu)報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后10日內(nèi),應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式,及時傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。(三)總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級分支機構(gòu)(包括不參與就地預(yù)繳分支機構(gòu))的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機關(guān)備案。分支機構(gòu)應(yīng)將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務(wù)機關(guān)備案。分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi),總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。(四)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料外,還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表。(五)分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后,再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除第四篇:國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)[2008]28號2008310各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《財政部 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