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正文內(nèi)容

國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文(編輯修改稿)

2024-11-15 12:58 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保障。(三)防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法比較匱乏。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務(wù)杠桿,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險綜合防范手段不夠完善,前者是有的企業(yè)不顧財務(wù)風(fēng)險去追求融資財務(wù)效應(yīng),有的企業(yè)則是走向了另一個極端,也就是輕視財務(wù)杠桿,推崇零負(fù)債;后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型的缺陷,突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財務(wù)指標(biāo)來預(yù)測財務(wù)危機(jī),但是這個模型存在諸多缺陷,即穩(wěn)定性不夠,采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異,而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。且財務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司,而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。四、企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險類型及成因財務(wù)風(fēng)險的類型財務(wù)風(fēng)險以資本運(yùn)動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析,可劃分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險,經(jīng)營風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四種風(fēng)險類別。籌資風(fēng)險是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性;投資風(fēng)險是無法取得期望投資報酬的可能性:經(jīng)營風(fēng)險是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性;收益分配風(fēng)險,是由于收益取得和分配而對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。財務(wù)風(fēng)險的形成原因(1)籌資風(fēng)險的成因?;I資風(fēng)險,即指狹義的財務(wù)風(fēng)險,即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險只存在于有負(fù)債的企業(yè),但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言,任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險,籌資風(fēng)險是所有財務(wù)風(fēng)險的起點(diǎn)。(2)投資風(fēng)險的成因。投資風(fēng)險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。投資風(fēng)險有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險、投資項(xiàng)目風(fēng)險與投資組合風(fēng)險。(3)資金回收風(fēng)險的成因。資金回帳風(fēng)險,即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后,不能回到起點(diǎn)的風(fēng)險。資金回收風(fēng)險產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。(4)收益分配風(fēng)險的成因。收益分醞風(fēng)險,即收益取得和分配對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風(fēng)險是所有財務(wù)風(fēng)險的釋放。收益確認(rèn)和收益分配行為是收益分配風(fēng)險產(chǎn)生的兩個方面。收益確認(rèn)的風(fēng)險指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來收益超分配的可能性。五、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的原則企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)整個經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)在制定和實(shí)施財務(wù)風(fēng)險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面:(一)符合企業(yè)總目標(biāo)的原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的一部分,其風(fēng)險控制目標(biāo)和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的要求。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風(fēng)險制定和實(shí)施風(fēng)險控制策略時,要考慮控制局部風(fēng)險可能對企業(yè)整體風(fēng)險防范與控制目標(biāo)的影響,不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風(fēng)險控制策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險控制目標(biāo)為指導(dǎo)思想。(二)風(fēng)險防范與風(fēng)險處理相結(jié)合的原則。風(fēng)險防范與風(fēng)險處理相結(jié)合是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制總體目標(biāo)本身所要求的。企業(yè)利益主體在認(rèn)識和掌握財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)的基礎(chǔ)上,能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險損失的發(fā)生。但由于風(fēng)險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變,企業(yè)某些風(fēng)險損失的發(fā)生在所難免。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險損失的處理。只有風(fēng)險控制策略與風(fēng)險處理策略相結(jié)合,才能達(dá)到風(fēng)險控制的最佳效果。(三)長短期利益相結(jié)合的原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性,在企業(yè)因采取風(fēng)險控制措施致使風(fēng)險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡,以防因貪小而失大。(四)動態(tài)適應(yīng)性原則。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風(fēng)險引發(fā)因素,如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風(fēng)險因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定,在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段,其風(fēng)險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。所以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。(五)成本效益比較的原則。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)在要求,如果規(guī)避風(fēng)險獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險所投入的費(fèi)用,則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險的必要。因此企業(yè)經(jīng)營者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風(fēng)險控制活動。六、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的措施(一)提高企業(yè)決策者的財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識,是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風(fēng)險的態(tài)度。企業(yè)應(yīng)該確立正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念,積極提高員工的財務(wù)風(fēng)險意識,提供有利于培養(yǎng)員工財務(wù)風(fēng)險管理意識的環(huán)境,對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工進(jìn)行廣泛的風(fēng)險意識教育,確立正確的財務(wù)風(fēng)險管理的觀念,防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。(二)努力完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度。企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理制度是防范財務(wù)風(fēng)險不可缺少的重要措施,一個企業(yè)沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理制度,就沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和方向,在財務(wù)管理中必然是效率低下。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制,可以通過提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識,強(qiáng)化資金管理,提高資金的使用效率,加強(qiáng)財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。(三)建立健全資本預(yù)算體系。在現(xiàn)金管理方面,企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系,實(shí)行預(yù)算控制,對企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財務(wù)管理工作中重要一環(huán),準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號,使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況,以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。(四)建立健全內(nèi)部審計控制制度,實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價,它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分,又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時,實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制,內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)行一把手負(fù)責(zé),并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報,可以有效避免瀆職、不作為情況,切實(shí)保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準(zhǔn)確、到位。(五)企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用。設(shè)計得再完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行,企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度,所以,必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓(xùn),提高人員的素質(zhì),定期進(jìn)行考證,獎優(yōu)罰劣。具體講,除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外,還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:第一,要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì),必然有其動機(jī),因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。第二,對企業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,增強(qiáng)會計人員自我約束能力;加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育,減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。(六)建立良好的信息化系統(tǒng),提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運(yùn)狀況,提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息,并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通,同時避免人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。中國煙草行業(yè)正處在像以產(chǎn)權(quán)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變之中,煙草行業(yè)的各類生產(chǎn)要素與經(jīng)營資源開始了新一輪的重組,跨地域的集團(tuán)化、資產(chǎn)一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團(tuán)的主旋律。對于帶有明顯的計劃經(jīng)濟(jì)和專賣體制下的特點(diǎn)的卷煙工業(yè)企業(yè),必須建立一個有著統(tǒng)一的財務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)的集團(tuán)財務(wù)信息系統(tǒng),以現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的管理思想為指導(dǎo)方針,通過信息化手段來實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理上的事前計劃、事中控制和事后分析,才能適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。(七)提高財務(wù)風(fēng)險防范的技術(shù)方法盒財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。提高財務(wù)風(fēng)險防范的技術(shù)方法主要包括:分散法,即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險;回避法,即企業(yè)在選擇理財方案時,應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險,在保證財務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,選擇風(fēng)險較小的方案,以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的;轉(zhuǎn)移法,即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法;降低法,即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險,努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的方式。另外,企業(yè)應(yīng)建立適合自身特點(diǎn)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo),還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo),對財務(wù)管理實(shí)施全過程監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應(yīng)著手應(yīng)變,以避免和減少風(fēng)險損失。第五篇:內(nèi)部控制與風(fēng)險管理一、單項(xiàng)選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內(nèi)部控制無效性理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過高而無法實(shí)施答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟(jì)增加值評價系統(tǒng)特點(diǎn)的是()。A: 注重資本增值 B: 著眼長期發(fā)展 C: 評價指標(biāo)單一 D: 指標(biāo)計算相對簡單答案: D 【4】 內(nèi)部控制的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)是()。A: 資產(chǎn)安全目標(biāo) B: 戰(zhàn)略目標(biāo) C: 經(jīng)營目標(biāo) D: 報告目標(biāo)答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應(yīng)商時應(yīng)采取的主要控制措施是()。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。A: 財務(wù)報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風(fēng)險管理流程的是()。A: 風(fēng)險承擔(dān)能力確定 B: 風(fēng)險計量 C: 風(fēng)險控制 D: 風(fēng)險識別答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關(guān)系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系,運(yùn)用相對數(shù)形式來考察、計量和評價,借以評價企業(yè)運(yùn)營狀況的分析方法是()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng) 化風(fēng)險意識D: 內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)答案: A 【11】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》,ERM框架的創(chuàng)新之處不包括()。A: 對內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義B: 提出了兩個新概念——風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度 C: 新增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個管理要素 D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo),同時還擴(kuò)大了報告的范疇答案: A 【12】 風(fēng)險分析的核心內(nèi)容是()。A: 風(fēng)險函數(shù) B: 風(fēng)險發(fā)生的可能性 C: 風(fēng)險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】()是指主體對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要的措施,以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風(fēng)險評估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括()。A: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力 C: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益 D: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項(xiàng)提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,對企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內(nèi)部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內(nèi)部控制專項(xiàng)審 計和專項(xiàng)調(diào)查等D: 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo),定期或應(yīng)要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項(xiàng)中不屬于全面預(yù)算流程所包括階段的是()。A: 預(yù)算執(zhí)行 B: 預(yù)算編制 C: 預(yù)算考核 D: 預(yù)算審批答案: D 【17】 在內(nèi)部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是()。A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當(dāng)自主權(quán)的利潤中心,獨(dú)立地進(jìn)行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當(dāng)于一個U型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 面談 B: 書面 C: 電話 D: 電子郵件答案: B 【20】 下列各項(xiàng)中,適用于在極端影響事件的情景下,分析評估風(fēng)險的方法是()。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調(diào)查答案: A 【21】 下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的是
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