【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用該類別的收款票據(jù)。實(shí)行領(lǐng)用記錄控制，及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號(hào)碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門(mén)診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，連同日?qǐng)?bào)表上交出納。往來(lái)款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對(duì)所收款項(xiàng)、及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理門(mén)診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負(fù)責(zé)人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。住院退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始票據(jù)，由財(cái)務(wù)人員返回所在科室，護(hù)士長(zhǎng)審核后給予退費(fèi)，由財(cái)務(wù)人員從新辦理出院，并對(duì)其費(fèi)用加以審核將原始票據(jù)附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng)中應(yīng)長(zhǎng)期保存退費(fèi)、減免的操作日志，以備審核。五、加強(qiáng)患者欠款管理為防止惡意欠費(fèi)，在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應(yīng)在微機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置最高限額，如果超限額病區(qū)護(hù)士及財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)催交。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的呆帳也應(yīng)定期派人員去催交。六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項(xiàng)重要的工作。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入各個(gè)崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。支出管理的內(nèi)控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。一、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開(kāi)支的范圍，提高開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)2007 年支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時(shí)要進(jìn)行說(shuō)明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。二、醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，申報(bào)單位必須填制“費(fèi)用結(jié)算單”，有關(guān)批準(zhǔn)人在“費(fèi)用結(jié)算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費(fèi)用結(jié)算單”后，各責(zé)任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來(lái)報(bào)銷應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，填寫(xiě)出差事由，職別等情況，有會(huì)議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的預(yù)算，在付款前必須填寫(xiě)“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷審批單”，并提供資產(chǎn)購(gòu)置或修繕工程合同書(shū)。未經(jīng)主管部門(mén)和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購(gòu)置、修繕支出財(cái)務(wù)不予付款。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。當(dāng)年沒(méi)有安排的支出項(xiàng)目，不得實(shí)施。特殊情況可以調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)，并上報(bào)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購(gòu)超過(guò)50 萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置支出，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提前一個(gè)月向財(cái)務(wù)科書(shū)面提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購(gòu)計(jì)劃，于每月三十日前報(bào)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批，并將審批后的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)科后，方能進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)。四、嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。五、職工出差借款，先由本人填寫(xiě)借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后才予辦理。六、醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報(bào)銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫(xiě)好“費(fèi)用結(jié)算單”并簽字；主管部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批；主管院長(zhǎng)簽批；主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。制單會(huì)計(jì)審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。七、會(huì)計(jì)人員在辦理支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無(wú)誤后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室分門(mén)診和住院兩部分核算科室收入；實(shí)行科室全成本核算；對(duì)非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其運(yùn)行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個(gè)科室負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)采取既合理又較簡(jiǎn)便的分配方法，分配計(jì)入各科室的成本。對(duì)科室不可控制費(fèi)用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制確保：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；出納與會(huì)計(jì)記錄；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批；總賬與明細(xì)賬核算；審查與記錄。五個(gè)不相容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二、債權(quán)控制（一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算，定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款主要包括門(mén)診病人欠費(fèi)、住院病人欠費(fèi)、歷年欠費(fèi)和醫(yī)保欠費(fèi)四個(gè)部分。我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)決定了醫(yī)院以提高社會(huì)效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中。如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治病的矛盾時(shí)，當(dāng)以治療為主，首先應(yīng)搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費(fèi)。當(dāng)發(fā)生以上事項(xiàng)時(shí)，門(mén)診或住院收費(fèi)管理人員應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費(fèi)項(xiàng)目、金額及欠費(fèi)病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并報(bào)院有關(guān)部門(mén)審批。門(mén)診和住院收費(fèi)處要有專人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門(mén)診病人欠費(fèi)情況表”和“住院病人欠費(fèi)情況表”，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。院財(cái)務(wù)部門(mén)要建立與門(mén)診和住院收費(fèi)部門(mén)對(duì)欠費(fèi)業(yè)務(wù)的定期核對(duì)制度，以確保其病人欠費(fèi)明細(xì)賬戶與門(mén)診收費(fèi)處和住院結(jié)算處 的病人欠費(fèi)明細(xì)分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門(mén)診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)生。備用金的管理。備用金是為門(mén)診收費(fèi)處、掛號(hào)室、住院處的收費(fèi)員備零錢(qián)，以及有關(guān)部門(mén)的采購(gòu)員周轉(zhuǎn)和零星開(kāi)支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、院長(zhǎng)的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)收回備用金，每月末由對(duì)賬會(huì)計(jì)與備用金持有人進(jìn)行金額核對(duì)，年末對(duì)賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。職工出差借支和預(yù)付款的管理。職工借支款僅限于長(zhǎng)期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫(xiě)借款單一式兩份，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋?lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，結(jié)清借款。對(duì)預(yù)付貨款需提供購(gòu)貨合同復(fù)印件，填寫(xiě)借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)違反規(guī)定和不合理的付款事項(xiàng)，嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報(bào)賬憑證，對(duì)賬會(huì)計(jì)每月清理核對(duì)借款單，催促相關(guān)人員還款及報(bào)賬。三、債務(wù)控制加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。（一）建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來(lái)確定，在病人住院時(shí)根據(jù)病人性質(zhì)需交納定額預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預(yù)交金的，由科醫(yī)生或護(hù)士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機(jī)管理員、及住院財(cái)會(huì)室等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)催款，防止欠款發(fā)生。（二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；（三）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（四）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。確認(rèn)長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過(guò)清查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)對(duì)中心醫(yī)院庫(kù)存物資的內(nèi)部控制，保證庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管和出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度所指庫(kù)存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過(guò)程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護(hù)理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對(duì)較長(zhǎng)，單位價(jià)值不大的低值易耗品。三、醫(yī)院對(duì)庫(kù)存物資實(shí)行“招標(biāo)采購(gòu)”、“分級(jí)管理”原則，由庫(kù)存物資的管理部門(mén)根據(jù)月消耗計(jì)劃合理采購(gòu)，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的庫(kù)存物資進(jìn)行管理控制。四、庫(kù)存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：（一）物資入庫(kù)與出庫(kù)經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購(gòu)相分離；（三）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會(huì)計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。第二節(jié)分工與授權(quán)五、醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門(mén)的物資管理部門(mén)總務(wù)科和器械科?？倓?wù)科主要負(fù)責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫(kù)存物資；器械科負(fù)責(zé)管理控制醫(yī)用庫(kù)存物資。在這兩個(gè)科室設(shè)置專職材料財(cái)務(wù)崗位，辦理物資的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，登記倉(cāng)儲(chǔ)物資明細(xì)帳，定期盤(pán)點(diǎn)并編制庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)表，保證庫(kù)存物資賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符。六、醫(yī)院財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)每月與器械科、總務(wù)科的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證總賬與物資部門(mén)明細(xì)賬完全一致。七、物資驗(yàn)收入庫(kù)的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個(gè)科室的主管人員行使，禁止辦理無(wú)實(shí)物入庫(kù)手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫(xiě)采購(gòu)計(jì)劃單，交由物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管院長(zhǎng)審批方可采購(gòu)、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。九、庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)行使，并報(bào)主管院長(zhǎng)審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。十、物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保管員與采購(gòu)員要把實(shí)物與物資清單上開(kāi)列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對(duì)照，把供貨方開(kāi)具的發(fā)票或供貨清單相互對(duì)照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)物資管理