【文章內(nèi)容簡介】 20年末，工業(yè)增加值完成 76190億元，年均增長 %，快于 GDP的增長速度，占 GDP的比重為 %，比 2020年提高了 。由于第二產(chǎn)業(yè)稅負高于其他兩次產(chǎn)業(yè)稅負，因此，第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收的增長速度快于 GDP的增長速度，從而拉動宏觀稅負水平的上升。 ? 二是經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高。 在經(jīng)濟發(fā)展速度一定的條件下，經(jīng)濟運行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻額就越多，從而使宏觀 稅負水平也相應提高，反之亦然。 ? 稅收征管 是影響宏觀稅負水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負也就相應提高。近年來，隨著征管機制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化，征管質(zhì)量和效率與 1994年稅改時相比發(fā)生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動宏觀稅負逐年上升的直接原因。 稅收反作用于經(jīng)濟 ? 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用機制 ? 國家通過制定稅收總量政策調(diào)控宏觀稅負增減，稅收結構政策（主要是稅收優(yōu)惠）形成稅負差異，來調(diào)節(jié)稅收成本（投資成本的一部分），以此引導資源配置，吸引利用資金，調(diào)節(jié)收入分配和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟均衡發(fā)展，保障經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 ? 例如，用減免所得稅政策來鼓勵外商投資。 ? 例如，制定西部大開發(fā)政策加快西部發(fā)展。 ? 稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用的局限性 ? 稅收政策相對穩(wěn)定不易變化。 ? 稅收調(diào)控受政府財政能力的制約。 四、稅法層次及制定權限 ? 法律 ? 行政法規(guī) ? 部門規(guī)章 ? 地方性法規(guī) ? 地方性規(guī)章 ? 規(guī)范性文件 ? 減免稅制定權 稅收法律 ? 制定權：全國人民代表大會及其常務委員會。 ? 現(xiàn)有稅收實體法兩部，稅收程序法一部。 ? 實體法： 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個人所得稅法 》 ? 程序法： 《 稅收征收管理法 》 ? 全國人民代表大會及其常務委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。 稅收行政法規(guī) ? 制定權：國務院。 ? 主要包括 ? 稅收的基本制度。全國人大及其常委會尚未制定法律的，授權國務院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅等諸多稅種，都是國務院制定的稅收條例。 ? 法律實施條例或細則。全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務院根據(jù)授權制定相應的實施條例或實施細則。 ? 國務院制定規(guī)范性文件對稅收的非基本制度和稅收行政法規(guī)具體規(guī)定做出解釋。 地方性稅收法規(guī) ? 制定權：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會。 ? 限制：根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權，地方各級人民代表大會及其常務委員會才有權制定地方性稅收法規(guī)。 ? 目前，我國稅收法律和稅收行政法規(guī)沒有授權地方人大及其常務委員會制定地方性稅收法規(guī)。 部門稅收規(guī)章 ? 制定權：國務院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會。 ? 主要包括 ? 根據(jù)行政法規(guī)的授權，制定行政法規(guī)的實施細則。 如 《 增值稅暫行條例實施細則 》 等。 ? 在部門權限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章。 如 《 發(fā)票管理辦法 》《 稅務登記管理辦法 》 等。 ? 部門制定規(guī)范性文件對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，進一步明確界限或者補充內(nèi)容以及如何具體運用做出解釋，對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定。 地方性稅收規(guī)章 ? 制定權：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務院批準的較大的市的人民政府。 ? 限制：須經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權方可制定地方性稅收規(guī)章。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。 稅收規(guī)范性文件 ? 制定權： ? 省級或省級以下稅務機關 ? 稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項應當屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī) 稅收規(guī)范性文件不得設定行政許可和審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事 沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得作出損害稅務行政管理相對人權利或者增加其義務的規(guī)定。 誰有權制定減免稅政策？ ? 《 征管法 》 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照 法律 的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 五、我國目前開征的稅種 ? 開征的稅種 ? 增值稅 ? 企業(yè)所得稅 稅收收入統(tǒng)計 單位：億元 項 目 2020年度 各項稅收 消費稅 增值稅 營業(yè)稅 進口產(chǎn)品消費稅、增值稅 資源稅 城市維護建設稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 其他各稅 關稅 船舶噸稅 農(nóng)業(yè)稅 契稅 耕地占用稅 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 證券交易印花稅 車輛購置稅 目前開征的稅種 ? 共 20個稅種 ? 按征稅對象可以劃分為 3大類 ? 貨物和勞務稅類（占總稅收 70%以上） ? 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅 ? 關稅 ? 企業(yè)所得稅類（占總稅收 20%以上） ? 企業(yè)所得稅、個人所得稅 ? 其他類（財產(chǎn)行為等） ? 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅 ? 土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 資源稅、印花稅、城市維護建設稅 ? 契稅、耕地占用稅、煙葉稅 ? 船舶噸稅 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （暫停） 增值稅 ? 《 增值稅暫行條例 》 從 1994年 1月 1日起實施，是目前我國稅收收入最大的稅種。 ? 納稅人 ? 在我國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 ? 稅率 ? 一般納稅人稅率： 17%， 13%， 0（出口） ? 小規(guī)模納稅人征收率： 6%， 4% ? 計稅方法 ? 一般納稅人：應納稅額＝當期銷售額 稅率－當期進項稅額 ? 小規(guī)模納稅人：應納稅額＝當期銷售額 適用征收率 ? 出口貨物：實行“免抵退”稅辦法 企業(yè)所得稅 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 從 2020年 1月 1