【文章內(nèi)容簡介】 20年末，工業(yè)增加值完成 76190億元，年均增長 %，快于 GDP的增長速度，占 GDP的比重為 %，比 2020年提高了 。由于第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高于其他兩次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，因此，第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收的增長速度快于 GDP的增長速度，從而拉動(dòng)宏觀稅負(fù)水平的上升。 ? 二是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度一定的條件下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)額就越多，從而使宏觀 稅負(fù)水平也相應(yīng)提高，反之亦然。 ? 稅收征管 是影響宏觀稅負(fù)水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負(fù)也就相應(yīng)提高。近年來，隨著征管機(jī)制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化，征管質(zhì)量和效率與 1994年稅改時(shí)相比發(fā)生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動(dòng)宏觀稅負(fù)逐年上升的直接原因。 稅收反作用于經(jīng)濟(jì) ? 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用機(jī)制 ? 國家通過制定稅收總量政策調(diào)控宏觀稅負(fù)增減，稅收結(jié)構(gòu)政策（主要是稅收優(yōu)惠）形成稅負(fù)差異，來調(diào)節(jié)稅收成本（投資成本的一部分），以此引導(dǎo)資源配置，吸引利用資金，調(diào)節(jié)收入分配和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，保障經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。 ? 例如，用減免所得稅政策來鼓勵(lì)外商投資。 ? 例如，制定西部大開發(fā)政策加快西部發(fā)展。 ? 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用的局限性 ? 稅收政策相對(duì)穩(wěn)定不易變化。 ? 稅收調(diào)控受政府財(cái)政能力的制約。 四、稅法層次及制定權(quán)限 ? 法律 ? 行政法規(guī) ? 部門規(guī)章 ? 地方性法規(guī) ? 地方性規(guī)章 ? 規(guī)范性文件 ? 減免稅制定權(quán) 稅收法律 ? 制定權(quán)：全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。 ? 現(xiàn)有稅收實(shí)體法兩部，稅收程序法一部。 ? 實(shí)體法： 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個(gè)人所得稅法 》 ? 程序法： 《 稅收征收管理法 》 ? 全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。 稅收行政法規(guī) ? 制定權(quán)：國務(wù)院。 ? 主要包括 ? 稅收的基本制度。全國人大及其常委會(huì)尚未制定法律的，授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。 ? 法律實(shí)施條例或細(xì)則。全國人大及其常委會(huì)制定的個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務(wù)院根據(jù)授權(quán)制定相應(yīng)的實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。 ? 國務(wù)院制定規(guī)范性文件對(duì)稅收的非基本制度和稅收行政法規(guī)具體規(guī)定做出解釋。 地方性稅收法規(guī) ? 制定權(quán)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。 ? 限制：根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。 ? 目前，我國稅收法律和稅收行政法規(guī)沒有授權(quán)地方人大及其常務(wù)委員會(huì)制定地方性稅收法規(guī)。 部門稅收規(guī)章 ? 制定權(quán)：國務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。 ? 主要包括 ? 根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實(shí)施細(xì)則。 如 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 等。 ? 在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對(duì)稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定的規(guī)章。 如 《 發(fā)票管理辦法 》《 稅務(wù)登記管理辦法 》 等。 ? 部門制定規(guī)范性文件對(duì)稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容以及如何具體運(yùn)用做出解釋，對(duì)稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定。 地方性稅收規(guī)章 ? 制定權(quán)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府。 ? 限制：須經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)方可制定地方性稅收規(guī)章。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。 稅收規(guī)范性文件 ? 制定權(quán)： ? 省級(jí)或省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī) 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定行政許可和審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事 沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得作出損害稅務(wù)行政管理相對(duì)人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)定。 誰有權(quán)制定減免稅政策？ ? 《 征管法 》 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照 法律 的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 五、我國目前開征的稅種 ? 開征的稅種 ? 增值稅 ? 企業(yè)所得稅 稅收收入統(tǒng)計(jì) 單位：億元 項(xiàng) 目 2020年度 各項(xiàng)稅收 消費(fèi)稅 增值稅 營業(yè)稅 進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 其他各稅 關(guān)稅 船舶噸稅 農(nóng)業(yè)稅 契稅 耕地占用稅 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 證券交易印花稅 車輛購置稅 目前開征的稅種 ? 共 20個(gè)稅種 ? 按征稅對(duì)象可以劃分為 3大類 ? 貨物和勞務(wù)稅類（占總稅收 70%以上） ? 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅 ? 關(guān)稅 ? 企業(yè)所得稅類（占總稅收 20%以上） ? 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ? 其他類（財(cái)產(chǎn)行為等） ? 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅 ? 土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 契稅、耕地占用稅、煙葉稅 ? 船舶噸稅 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （暫停） 增值稅 ? 《 增值稅暫行條例 》 從 1994年 1月 1日起實(shí)施，是目前我國稅收收入最大的稅種。 ? 納稅人 ? 在我國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 ? 稅率 ? 一般納稅人稅率： 17%， 13%， 0（出口） ? 小規(guī)模納稅人征收率： 6%， 4% ? 計(jì)稅方法 ? 一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 適用征收率 ? 出口貨物：實(shí)行“免抵退”稅辦法 企業(yè)所得稅 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 從 2020年 1月 1