【文章內(nèi)容簡介】 。 農(nóng)村土地使用權證可以財產(chǎn)保全嗎 股權轉讓與合伙有什么區(qū)別 三證合一后股權轉讓管理是什么樣子的 股份有限公司的股權轉讓有什么規(guī)定(2018) 公司法對于股權轉讓的程序有什么法律規(guī)定2018(2018) 簡述有限責任公司的設立條件是什么 法人能夠成為表見代理人嗎 董事會人數(shù)為偶數(shù) :// 法定代表人必須是公司董事長嗎 股權轉讓合同的生效時間從什么時候開始計算 一人有限公司解散清算 公司分立股東會決議 :// 公司分立涉及的各種稅收問題該如何解決 董事會成立程序 :// 網(wǎng)貸一千多不還會怎樣 公司法對工商個人獨資企業(yè)有什么規(guī)定(2018) 公司分立后股權怎么處理 公司股權轉讓公告期限 非法集資入股的事如何認定 有限責任公司整體變更為股份公司的程序 上市公司對外公開的財務報表有哪些 金融控股公司設立條件 不在注冊地址辦公有哪些后果 公司合并后章程改變嗎 外資企業(yè)成立程序 外資企業(yè)注冊登記程序是什么 股份公司如何募集設立呢 離婚案件中涉及的公司股權該怎樣分割 分公司注銷清算怎么做 股權確認之訴起訴狀 :// 改制為股份有限公司工商登記應提交哪些文件 同步辦理股權轉讓手續(xù)的申請書（2018最新）第三篇：淺析股權轉讓個人所得稅相關問題淺析股權轉讓個人所得稅相關問題國家稅務總局于2009年5月28日正式下發(fā)文件《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)，明確股權轉讓個人所得稅征繳相關問題。這主要是為加強自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞。文件對個人股權轉讓過程中的涉稅問題作了原則性規(guī)定，文件主要內(nèi)容包括：“一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定?！?、加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。”近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人投資行為在我國越來越普遍，與此同時，個人的股權轉讓也日漸增多。據(jù)了解，我國發(fā)生的個人股權轉讓數(shù)量相當巨大，已經(jīng)發(fā)生的最大股權轉讓繳稅案例。目前，我國對個人轉讓非上市公司股權按“轉讓財產(chǎn)所得”征收20%的個人所得稅，這項政策早已明確。但是，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務人對個人股權轉讓的稅收政策還比較陌生，不依法履行納稅義務和扣繳義務的現(xiàn)象比較常見。加之，個人股權轉讓具有偶發(fā)性和隱蔽性，轉讓價格又帶有主觀性，稅務機關在稅收管理中存在一定難度。股權轉讓是指公司股東依法將其持有的公司股份轉讓給他人，使他人成為公司股東的行為，這里的股東包括自然人股東和法人股東。本文結合國稅函[2009]285號文件，僅就自然人股東轉讓股權所得征收個人所得稅的相關內(nèi)容進行解讀和分析。一、股權轉讓所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)、適用稅率《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九款規(guī)定“財產(chǎn)轉讓所得”應繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八條第九款進一步明確“財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！备鶕?jù)《中華人民共和國公司法》中的規(guī)定，公司有兩種組織形式：有限責任公司和股份有限責任公司，公司股東在兩類公司中享有的股權均可作為轉讓標的，股東在有限責任公司中所享有的股權的證明文件為股東名冊、出資證明書以及相關登記文件等，而股東在股份有限責任公司中享有股權的證明文件為股東名冊、股票以及相關登記文件等。目前，在我國稅法上，區(qū)分兩類公司的股權轉讓，分別制定了不同的稅收政策。這個說法截止于1996年末。根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定“對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。”根據(jù)《財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》(財稅[1994]40號)和《財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》(財稅[1996]12號)以及《財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅[1998]61號)相關規(guī)定可得知，自1994年1月1日起我國對股票轉讓所得暫免征收個人所得稅，而對個人轉讓有限責任公司的股權仍按“轉讓財產(chǎn)所得”征收20%的個人所得稅?！秱€人所得稅法》第六條第五款規(guī)定“財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！薄秾嵤l例》第二十二條規(guī)定“財產(chǎn)轉讓所得，按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅?！?《實施條例》第十九條規(guī)定：“稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，對于有價證券是指，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關費用”。《實施條例》第二十條規(guī)定“稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關費用。”《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》第八條第六款規(guī)定“財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。”《個人所得稅法》第三條第五款規(guī)定“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”根據(jù)上述相關法律法規(guī)等相關條款規(guī)定，即可理解為股權轉讓個人所得稅應納稅額的計算公式是： 股權轉讓個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入股權計稅成本(財產(chǎn)原值)與股權轉讓相關的合理稅費)20%二、股權轉讓所得征收個人所得稅的納稅主體根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！吨腥A人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十條規(guī)定：扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣代繳稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理?？劾U義務人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人?？劾U義務是指由稅法規(guī)定的，扣繳義務人從應向納稅義務人給付或收取金額中，扣留或收取納稅義務人應納稅款并將該扣留或收取的應納稅款交付給稅務機關的義務。依《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務的內(nèi)容主要包括扣留收取義務、申報義務、繳納義務和填發(fā)義務。其義務具有公法性質,由法律基于行政便利主義而設定,為法定義務，而非選擇義務，不依稅收法律關系中任何一方當事人的意志而改變。而且，扣繳義務人未履行扣繳義務，需要承擔履行法定義務并接受處罰的法律后果，扣繳義務人需承擔的法律責任有經(jīng)濟責任、行政責任和刑事責任。由此可見，在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而受讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人，受讓股權一方必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳稅款的義務。但實際情況是扣繳義務人基本都沒有履行代扣代繳義務。分析其中原因，一方面有扣繳義務人的原因，沒有嚴格依法履行代扣代繳義務。另一方面也有稅務機關的原因，相關法律雖然規(guī)定了做為支付所得的受讓方有代扣代繳的義務，但具體該如何操作則沒有明確。因為扣繳義務人無法了解納稅人轉讓股權部分的計稅成本(財產(chǎn)原值)和相關合理稅費，也就無法按股權轉讓個人所得稅應納稅額的計算公式，準確計算應代扣代繳的個人所得稅，客觀上造成無法代扣。三、股權轉讓個人所得稅的納稅(扣繳)申報、納稅地點自然人轉讓股權多是私下進行，交易完成，款項打入私人腰包，基本無帳可查，并且稅務部門只有在納稅人變更完營業(yè)執(zhí)照到稅務機關變更稅務登記時才知曉相關情況，時間相對滯后，造成稅務部門基本無法對自然人股東轉讓股權行為實施有效監(jiān)管。做為納稅人的股權轉讓方來講，稅法對扣繳義務人沒有按規(guī)定代扣代繳時，沒有明確規(guī)定納稅人應該自行向稅務機關進行申報納稅?？陀^上也造成了只有少數(shù)納稅人對股權轉讓所得進行了申報，而絕大多數(shù)納稅人沒有進行申報。當然，也不能排除有自然人虧損轉讓股權而沒有進行申報的情形。鑒于上述情況，國稅函[2009]285號文對納稅申報主體、申報時間和納稅地點作出了相對明確和可行的規(guī)定。規(guī)定明確辦理納稅(扣繳)申報的時間分兩種情況：第一種情況是：股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。第二種情況是：股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。國稅函[2009]285號文明確，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。明確了主管稅務機關的同時，實際上也就明確了