【文章內(nèi)容簡介】 1）工程結算總價額中，不應該包括甲供材料金額。如果按照相關規(guī)定計算的總造價包括了甲供材料金額，則最終的結算金額應該將實際的甲供材料金額（甲方提供）扣除。（2）甲供材料（除裝飾材料、免稅工程設備外）應該繳納的工程稅金及附加，乙方按照規(guī)定向甲方計取，計入工程結算總造價。（3）按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，甲供裝飾材料、甲供建筑工程設備是可以不繳納營業(yè)稅的。因此，甲方在審查乙方的工程結算時，切忌不要多計算這一部分的營業(yè)稅金及附加。甲方與乙方辦理工程財務結算時，須注意以下事宜：（1）乙方開具建筑業(yè)發(fā)票的總金額應該與工程結算總造價一致；（2）對于預留的工程質(zhì)量保證金，建議乙方開具發(fā)票時應該包括此金額，甲方同時向乙方開具保證金的收據(jù)，甲方按照合同約定支付保證金時，乙方再開具退還保證金的收據(jù)。（3）甲方應該將甲供材料買賣合同、發(fā)票等相關票據(jù)的復印件提供給乙方，便于乙方主管稅務機關審核甲供材料的真實性與合法性；（4）乙方應該將其繳納甲供材料營業(yè)稅金及附加的完稅憑據(jù)復印件，提供給甲方，以便甲方主管稅務機關確認企業(yè)所得稅、土地增值稅稅前扣除的真實性與合理性。其四，如果條件許可，甲方可以成立關聯(lián)的獨立核算的商貿(mào)公司，專門從事建筑材料、設備的買賣。商貿(mào)公司直接與供應商簽訂《建筑材料設備購貨合同》，然后將貨物銷售給施工企業(yè)，向其開具增值稅普通發(fā)票。一方面既可以保證工程質(zhì)量、品質(zhì)，控制建設成本等，另一方面也可以有效化解了甲供材料的涉稅風險。第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表 培訓資料第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》《企業(yè)所得稅納稅申報表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務，以規(guī)范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。二、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照全國統(tǒng)一的財務、會計制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關應納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調(diào)整、計算，正確申報應納稅所得額和應納所得稅額。三、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的種類 《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報表》。四、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的組成《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》、附表二：《企業(yè)所得稅減免項目表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》。附表三：《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》。五、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間的關系《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間有密切關系。附表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化。在填寫主表前應首先填寫附表。六、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報范圍凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟性質(zhì)、采用何種申報方式，均應按照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》進行申報納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報時間企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，終了后2月底前，向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表一至三。八、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報書寫要求（一）普通申報表的填報要求納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；保證《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項；《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。（二）、采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴格。納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內(nèi)填寫；表內(nèi)各項指標必須填寫齊全，不得缺??；填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標識塊上。第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的填寫一、《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報表申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行次本期累計數(shù)收入總額 1利潤總額（應納稅所得額）2適用稅率3應納所得稅額4期初未繳所得稅額5減免所得稅額6查補以前稅額7實際已繳納所得稅額8本期申報延交所得稅額9實際應補（退）所得稅額10應交城服費額11企業(yè)公章 企業(yè)申報日期：****年**月**日 辦稅人員姓名：主管稅務機關： 稅務所：受理申報日期：****年**月**日 審核人： 錄入人：二、表頭內(nèi)容填寫：計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼機）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務登記的有關內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報口徑填寫：第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的總和，采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填寫應稅收入凈額。第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得填寫，公式為：應納稅所得額=收入總額稅務機關核定的純益率 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據(jù)計算所得填寫，公式為：應納稅所得額=應稅收入凈額分攤的準予扣除項目金額 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第3行 適用稅率：按納稅實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第4行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應納所得稅額。公式為：應納所得稅額=利潤總額（應納稅所得額）適用稅率實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務機關核定的稅額填入“應納所得稅額”。第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應以“”表示，中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。第7行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前企業(yè)所得稅額。第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經(jīng)主管稅務機關批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。第10行 實際應補（退）所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即10行=4行+5行6行+7行8行9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的填寫（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報表（21）申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務機關審核一、銷售(營業(yè))收入減 ：銷售折扣與折讓銷售(營業(yè))成本銷售(營業(yè))費用銷售(營業(yè))稅金及附加二、銷售(營業(yè))利潤(6=12345)加：代購代銷收入其它業(yè)務利潤其中：技術轉讓收益境外勞務收益減：管理費用其中：研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用財務費用匯兌損失三、營業(yè)利潤（15=6+7+8111314 加：投資收益其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤境外投資收益股息收益國庫券利息收入國家補貼收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出）加：以前損益調(diào)整額四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+2223+24）加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）減納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）五、納稅調(diào)整后所得（28=25+2627）減：彌補以前虧損（取自《企業(yè)彌補虧損報備表》）減：免稅所得（30=31+32+…+41）其中：免稅的國債利息所得免稅的補貼收入免稅的納入預算管理的基金、收費或附加免于補稅的投資收益免稅的技術轉讓收益免稅的治理“三廢”收益免稅的股息收入免稅的高等學校、中小學培訓收入免稅的科研單位、大專院校技術收益免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術、勞務收入其他免稅所得六、應納稅所得額（42=282930）減：研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝費用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報表（22）申報所屬日期****年**月**日至****年**月**日金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務機關審核七、抵扣后的應納稅所得額（44=4243）適用稅率八、應納所得稅額（46=4445）減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）減：技術改造國產(chǎn)設備投資抵免稅額加：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）境外收益補稅額 53九、應繳入庫所得稅額（54=464748+49+…+53）加：期初未繳所得稅額查補以前稅額減：實際已繳納所得稅額十、期末應補(退)所得稅額（58=54+55+5657）減：本期申報延交數(shù)額十一、實際應補(退)所得稅額（60=5859）十二、應繳城市集體服務事業(yè)費61其中：本期入庫城市集體服務事業(yè)費十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（444661）十四、補充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實發(fā)數(shù))(元)65其中：稅前扣除部分(元)66技術合同成交金額67實現(xiàn)技術交易額68實現(xiàn)技術交易凈額69提取獎酬金70安置待業(yè)人員(人)71安置四殘人員(人)72國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報日期：****年**月**日 辦稅人員姓名：主管稅務機關： 稅務所：受理申報日期：****年**月**日 審核人： 錄入人：（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表內(nèi)容的結構 《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表從結構上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼機）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務登記的有關內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表表體具體項目的填寫第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項主營業(yè)務收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業(yè)單位、社會團體填寫應稅收入，即：應稅收入總額一收入總額一非應稅收入總額，采取分攤比例法計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。第2行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。第4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務性、勞務性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團