【文章內(nèi)容簡介】 一般計稅，該項目本身發(fā)生成本進(jìn)項稅可抵扣。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計稅方式，關(guān)鍵在稅負(fù)臨界點計算。? 財稅[2016]36號附件1規(guī)定，建筑勞務(wù)服務(wù)稅率10%，適用簡易計稅稅率3%。據(jù)此，可大概計算出計稅方法選擇臨界點。假設(shè)整個“清包工”合同約定工程價稅合計為X，分包方增值稅計算方法選擇: ?一般計稅：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項稅簡易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋3%）3%＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃兩種方法下稅負(fù)相同臨界點：? %X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項稅＝%X ? 推導(dǎo)出：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料進(jìn)項稅＝7%X一般情況，建筑勞務(wù)公司自己購輔料稅率16%，于是，推導(dǎo)出臨界點：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)進(jìn)項稅＝建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)價稅合計247。（1＋16%）16%＝7%X ?由此計算出臨界點：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料物資價稅合計＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃結(jié)論? 清包工模式下，計稅方式選擇臨界點參考值：? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計=“清包工”%。? 具體：? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計＞ “清包工”%，選一般計稅有利。?? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計＜ “清包工”%，選簡易計稅有利。? 因此，建筑勞務(wù)公司采購輔料物資占整個工程造價比，或“甲供材料”占整個工程造價比，是選計稅方式關(guān)鍵！?(三)案例案例1：? 甲方某公司將建安工程中裝飾工作分包給乙方某勞務(wù)公司，合同總金額1000萬元，乙方包工包料，其中含輔材500萬元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費用，甲方只需按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗收即可。假設(shè)購買輔材均取得16%專用發(fā)票。? 請分析建筑勞務(wù)公司選哪種增值稅計稅方式有利？ ?簡易辦法下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋3%）3%＝=（萬元）?一般計稅下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）10% —500247。（1＋10%）16%=（萬元）? 結(jié)論：分包方采購輔料物資價稅合計527 [500247。（1＋10%）(1+16%)] ＞ [清包工”%]，[ —（萬元）]。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? 案例2：? 同例1，但乙方包工包料中含輔材為150萬元。?簡易辦法下應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋3%）3%=（萬元）?一般計稅下應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）10% —150247。（1＋10%）16%=（萬元）?? 結(jié)論：? 分包方購輔料物資價稅合計185 [150247。（1＋10%）(1+16%)]＜ [清包工”%]，選簡易計稅比一般計稅下應(yīng)繳增值稅節(jié)約47萬元 [ — ]。?聯(lián)營合作項目風(fēng)險加大經(jīng)營模式再造? 目前聯(lián)營合作方大部分不是合法正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全會計核算體系，工程成本核算形同虛設(shè)，采購材料、分包工程、租賃機(jī)械設(shè)備和設(shè)施基本沒有稅務(wù)發(fā)票，也沒索取發(fā)票意識。? 營業(yè)稅下，以工程總造價為計稅依據(jù)征營業(yè)稅，與成本費用關(guān)系不大。增值稅下，進(jìn)項稅額產(chǎn)生成本費用支出環(huán)節(jié)，與工程造價、成本費用密不可分。如聯(lián)營合作項目采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項稅很小，繳納稅款較多，實際稅負(fù)可達(dá)6%～10%，超過總包方管理費率，甚至超過項目利潤率。? 提示：立項主體、經(jīng)營和清算環(huán)節(jié)的稅費負(fù)擔(dān)、票據(jù)風(fēng)險。及早清理。第三篇：關(guān)于“營改增”問題關(guān)于“營改增”試點范圍開展稅收自查和專項納稅評估的工作方案各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營改增試點范圍。㈠交通運輸業(yè)。陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。㈠交通運輸業(yè)。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計納稅人。㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等單位）。㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍的其他納稅人。三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。（一）、稅款繳納情況；（二）、稅收政策執(zhí)行情況；（三）、發(fā)票使用情況。四、營改增試點范圍評查的所屬時期。這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年16月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。五、營改增試點范圍評查的方法。㈠各區(qū)局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件14）進(jìn)行自行檢查。㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。㈣進(jìn)行專項稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。六、時間安排。此項評查工作分三個階段進(jìn)行，第一階段（7月1531日）：納稅人自查期。第二階段（8月131日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月130日）：移送和專項稽查及總結(jié)期。七、幾點要求。加強領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局