【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一般計(jì)稅，該項(xiàng)目本身發(fā)生成本進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計(jì)稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計(jì)稅方式，關(guān)鍵在稅負(fù)臨界點(diǎn)計(jì)算。? 財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)定，建筑勞務(wù)服務(wù)稅率10%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率3%。據(jù)此，可大概計(jì)算出計(jì)稅方法選擇臨界點(diǎn)。假設(shè)整個(gè)“清包工”合同約定工程價(jià)稅合計(jì)為X，分包方增值稅計(jì)算方法選擇: ?一般計(jì)稅：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅簡(jiǎn)易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋3%）3%＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃兩種方法下稅負(fù)相同臨界點(diǎn)：? %X —建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X ? 推導(dǎo)出：? 建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝7%X一般情況，建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料稅率16%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)：? 建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅＝建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)247。（1＋16%）16%＝7%X ?由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：? 建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃結(jié)論? 清包工模式下，計(jì)稅方式選擇臨界點(diǎn)參考值：? 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)=“清包工”%。? 具體：? 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)＞ “清包工”%，選一般計(jì)稅有利。?? 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)＜ “清包工”%，選簡(jiǎn)易計(jì)稅有利。? 因此，建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資占整個(gè)工程造價(jià)比，或“甲供材料”占整個(gè)工程造價(jià)比，是選計(jì)稅方式關(guān)鍵！?(三)案例案例1：? 甲方某公司將建安工程中裝飾工作分包給乙方某勞務(wù)公司，合同總金額1000萬(wàn)元，乙方包工包料，其中含輔材500萬(wàn)元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費(fèi)用，甲方只需按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收即可。假設(shè)購(gòu)買輔材均取得16%專用發(fā)票。? 請(qǐng)分析建筑勞務(wù)公司選哪種增值稅計(jì)稅方式有利？ ?簡(jiǎn)易辦法下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋3%）3%＝=（萬(wàn)元）?一般計(jì)稅下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）10% —500247。（1＋10%）16%=（萬(wàn)元）? 結(jié)論：分包方采購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)527 [500247。（1＋10%）(1+16%)] ＞ [清包工”%]，[ —（萬(wàn)元）]。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? 案例2：? 同例1，但乙方包工包料中含輔材為150萬(wàn)元。?簡(jiǎn)易辦法下應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋3%）3%=（萬(wàn)元）?一般計(jì)稅下應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）10% —150247。（1＋10%）16%=（萬(wàn)元）?? 結(jié)論：? 分包方購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)185 [150247。（1＋10%）(1+16%)]＜ [清包工”%]，選簡(jiǎn)易計(jì)稅比一般計(jì)稅下應(yīng)繳增值稅節(jié)約47萬(wàn)元 [ — ]。?聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)加大經(jīng)營(yíng)模式再造? 目前聯(lián)營(yíng)合作方大部分不是合法正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全會(huì)計(jì)核算體系，工程成本核算形同虛設(shè)，采購(gòu)材料、分包工程、租賃機(jī)械設(shè)備和設(shè)施基本沒有稅務(wù)發(fā)票，也沒索取發(fā)票意識(shí)。? 營(yíng)業(yè)稅下，以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)征營(yíng)業(yè)稅，與成本費(fèi)用關(guān)系不大。增值稅下，進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生成本費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，與工程造價(jià)、成本費(fèi)用密不可分。如聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目采購(gòu)、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅很小，繳納稅款較多，實(shí)際稅負(fù)可達(dá)6%～10%，超過(guò)總包方管理費(fèi)率，甚至超過(guò)項(xiàng)目利潤(rùn)率。? 提示：立項(xiàng)主體、經(jīng)營(yíng)和清算環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。及早清理。第三篇：關(guān)于“營(yíng)改增”問(wèn)題關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和專項(xiàng)納稅評(píng)估的工作方案各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評(píng)估工作?，F(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評(píng)估的具體對(duì)象。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺(tái)、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等單位）。㈣2011納稅50萬(wàn)元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。三、稅收自查和納稅評(píng)估的主要內(nèi)容。（一）、稅款繳納情況；（二）、稅收政策執(zhí)行情況；（三）、發(fā)票使用情況。四、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的所屬時(shí)期。這次稅收自查和納稅評(píng)估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年16月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評(píng)估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。五、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的方法。㈠各區(qū)局對(duì)上述營(yíng)改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評(píng)估名單。㈡組織確定評(píng)查對(duì)象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件14）進(jìn)行自行檢查。㈢開展納稅評(píng)估。自查的基礎(chǔ)上，對(duì)有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評(píng)估，各區(qū)局納入評(píng)估的戶數(shù)不得低于評(píng)查對(duì)象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長(zhǎng)期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對(duì)拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬(wàn)元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。六、時(shí)間安排。此項(xiàng)評(píng)查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月1531日）：納稅人自查期。第二階段（8月131日）：納稅評(píng)估和稅款入庫(kù)期；第三階段（9月130日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。七、幾點(diǎn)要求。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營(yíng)改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國(guó)財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局