【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。如：國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)所帶來(lái)的信息不暢和差異、稅制結(jié)構(gòu)是否合理、稅種設(shè)置是否科學(xué)、征管環(huán)節(jié)的多少、納稅手續(xù)的繁簡(jiǎn)以及稅率是否適當(dāng)、是否超出了納稅人的心理及經(jīng)濟(jì)承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應(yīng)付出的預(yù)期代價(jià)之間的權(quán)衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機(jī)。為彌補(bǔ)這些漏洞，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員進(jìn)行研究尋找對(duì)策，強(qiáng)化稅源管理。這種對(duì)稅款實(shí)現(xiàn)潛在的影響實(shí)際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。2．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)隨著整個(gè)社會(huì)法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來(lái)越高，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會(huì)相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心當(dāng)前，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟要以查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，嚴(yán)密內(nèi)部管理機(jī)制，以創(chuàng)新完善制度為著力點(diǎn)，健全紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合機(jī)制，二者結(jié)合共同預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。1．稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢(shì)的變化、解決新問(wèn)題。就要充分發(fā)揮稅收管理員的職業(yè)敏感，綜合知識(shí)和分析能力，對(duì)所分管企業(yè)進(jìn)行稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。即哪些地方最容易出現(xiàn)稅款流失問(wèn)題及不依法納稅、跑冒滴漏稅款現(xiàn)象。綜合采用行業(yè)稅負(fù)比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等方法，分行業(yè)分稅種進(jìn)行橫向縱向比較，重點(diǎn)鎖定高利潤(rùn)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。把這些稅源管理難點(diǎn)，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前在稅收征管工作過(guò)程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發(fā)生與稅收?qǐng)?zhí)法人員綜合能力息息相關(guān)，如：由政治素質(zhì)產(chǎn)生的濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊、以權(quán)謀私問(wèn)題；由業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運(yùn)用帶來(lái)的問(wèn)題，等等。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施目前來(lái)說(shuō)產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的情況相對(duì)較少。但隨著整個(gè)社會(huì)法制化進(jìn)程的加快以及納稅人法制意識(shí)的不斷增強(qiáng)，對(duì)于稅收征管整個(gè)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到稅源管理和稅收?qǐng)?zhí)法工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收管理員日常管理工作中的各種評(píng)估驗(yàn)證分析工作都是一種簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使之系統(tǒng)化和規(guī)范化，是我們正在探討的課題。筆者認(rèn)為完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：1．強(qiáng)化稅收分析。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和指向性。按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺(tái)，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序，采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。其中外部數(shù)據(jù)主要采集納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、重點(diǎn)是監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持。2．風(fēng)險(xiǎn)管理控制。對(duì)于通過(guò)稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。實(shí)行面線點(diǎn)結(jié)合管理方法。面上，以登記率為考核標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)漏征漏管戶；線上，確定風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)管理；點(diǎn)上對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)有計(jì)劃實(shí)施評(píng)估及檢查手段，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。3．有效監(jiān)督保障。在實(shí)施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制的過(guò)程中，對(duì)稅收征管工作全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。其中既包括對(duì)納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。一是對(duì)納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。最有效途徑是暢通偷稅舉報(bào)查處渠道。包括建立健全受理、查處、獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)偷稅案件的各種制度，鼓勵(lì)公民協(xié)稅護(hù)稅，打擊偷稅違法犯罪行為，維護(hù)正常稅收秩序。鼓勵(lì)拓寬舉報(bào)途徑，采取直接、書(shū)信、電子等多種形式受理舉報(bào)。落實(shí)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，嚴(yán)格履行為舉報(bào)人保密義務(wù)，保證舉報(bào)人有效信息不被泄漏。對(duì)于工作人員違反規(guī)定泄露舉報(bào)人有關(guān)情況致使舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是對(duì)稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督?？梢跃唧w為稅務(wù)系統(tǒng)外部監(jiān)督和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督。在稅收?qǐng)?zhí)法的外部監(jiān)督上，主要指有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)的情況進(jìn)行檢查、調(diào)查或評(píng)議，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)全面貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)。同時(shí)深入稅收征管一線，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、政策的情況，以及違法違紀(jì)行為所進(jìn)行監(jiān)察。在稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督上，主要指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)所進(jìn)行監(jiān)控、檢查監(jiān)督。內(nèi)容主要是監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的合法性和恰當(dāng)性。合法性主要從執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)六個(gè)方面審核。執(zhí)法行為的恰當(dāng)性，主要是針對(duì)稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題。由稅收自由裁量權(quán)引起的不當(dāng)行政行為暫游離于司法審查范圍之外，這就需要加強(qiáng)行政體制對(duì)稅收自由裁量權(quán)的控制。4．加強(qiáng)制度建設(shè)。一是要進(jìn)一步完善執(zhí)法制度。廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，完善執(zhí)法程序，在此基礎(chǔ)上公開(kāi)稅收?qǐng)?zhí)法，增加稅收行政執(zhí)法的透明度，從而提高納稅人依法納稅遵從度。二是防風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別管理制度。根據(jù)納稅信譽(yù)等級(jí)對(duì)納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別管理，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高的納稅人，在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、日常檢查等管理和服務(wù)上采取相應(yīng)限制性措施，提高納稅人的失信成本。三是完善執(zhí)法能力培訓(xùn)制度。強(qiáng)化一線執(zhí)法人員執(zhí)法能力培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)人員防風(fēng)險(xiǎn)能力，包括提高稅務(wù)人員的法治意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)職業(yè)道德水平，建立健全執(zhí)法事項(xiàng)日常監(jiān)控制度、重大執(zhí)法事項(xiàng)集體審議和匯報(bào)制度執(zhí)法過(guò)錯(cuò)整改回復(fù)制度。5．加強(qiáng)征管與稽查有效銜接。一是明確稽查與征管部門(mén)職權(quán)和工作界限。征管部門(mén)主要抓好稅務(wù)登記、納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、督促受理納稅申報(bào)，組織稅款、滯納金等征收入庫(kù)工作?；榈墓ぷ髦攸c(diǎn)應(yīng)當(dāng)始終放在以查促管和促進(jìn)依法治稅上，把稽查從組織收入為主的地位轉(zhuǎn)到以嚴(yán)格執(zhí)法促進(jìn)組織收入的地位。二是稽查要以高質(zhì)量的征管為前提。加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作要從對(duì)納稅人的稅源監(jiān)管人手，有效地對(duì)稅源實(shí)施監(jiān)督與控管的稽查應(yīng)該建立在高度信息化的基礎(chǔ)上，與現(xiàn)行的新征管模式相適應(yīng)。綜上，強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制、有效監(jiān)督保障、加強(qiáng)制度建設(shè)及稽查和征管的銜接五者相輔相成，共同促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和依法行政能力。第四篇：魏濟(jì)民老師 工程項(xiàng)目部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工程項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)防范一、項(xiàng)目部風(fēng)險(xiǎn)及防范措施；（一）建筑施工單位的法律風(fēng)險(xiǎn)分類技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)與政策的風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)（二）項(xiàng)目經(jīng)理（三）施工企業(yè)項(xiàng)目部風(fēng)險(xiǎn)防范的律師建議項(xiàng)目部的法律性質(zhì)項(xiàng)目部公章的管理項(xiàng)目部對(duì)外簽訂合同中的職務(wù)行為與表見(jiàn)代理風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)合同與勞務(wù)派遣合同設(shè)備及材料合同的簽訂與履行案例二、建設(shè)工程工期管理開(kāi)工日期的認(rèn)定；竣工日期的認(rèn)定；工期延誤的認(rèn)定；工期順延的簽證；遲延交付工程違約金訴訟時(shí)效認(rèn)定。案例三、建設(shè)工程簽證與索賠管理；工程索賠的定義工程簽證的定義工程簽證與索賠中存在的問(wèn)題四、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收與結(jié)算管理；工程未經(jīng)驗(yàn)收,發(fā)包人提前使用或擅自動(dòng)用建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后,承包人有先將工程及相關(guān)的資料交付給對(duì)方的義務(wù)工程竣工后,合同約定的驗(yàn)收期限屆滿,發(fā)包人拒絕驗(yàn)收的,承包人可單方驗(yàn)收。因發(fā)包人拒絕提供驗(yàn)收資料、文件,導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行驗(yàn)收的,視為發(fā)包人對(duì)工程已驗(yàn)收合格?？⒐そY(jié)算文件及時(shí)向發(fā)包人發(fā)出并有簽收聲明在約定期限不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件案例建設(shè)工程款優(yōu)先權(quán)五、建設(shè)工程質(zhì)量與安全。（一）施工質(zhì)量問(wèn)題工程質(zhì)量是否合格是主張工程款的關(guān)鍵；工程質(zhì)量缺陷責(zé)任約定；工程質(zhì)量中發(fā)包人反索賠。（二）施工安全刑事問(wèn)題工程重大安全事故的責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題重大安全責(zé)任事故罪與重大勞動(dòng)安全事故罪的區(qū)別認(rèn)定惡意欠薪罪（逃避支付或能夠支付經(jīng)政府責(zé)令仍不支付)案例魏濟(jì)民律師簡(jiǎn)介：教育經(jīng)歷：中山大學(xué)經(jīng)濟(jì)法研究生個(gè)人經(jīng)歷：一九九四年江西司法警官職業(yè)學(xué)院畢業(yè)分配到南昌市青山湖司法局從事法律服務(wù)工作，一九九八年取得律師資格并開(kāi)始從事專職律師工作，先后在江西省南昌市第六律師事務(wù)所、廣東環(huán)宇商務(wù)律師事務(wù)所從事專職律師工作，現(xiàn)為廣東華瑞興律師事務(wù)所首席合伙人、主任律師。社會(huì)職務(wù)：現(xiàn)擔(dān)任廣州市越秀區(qū)第十五屆人大代表、廣州市律師協(xié)會(huì)建筑與招投標(biāo)法律專業(yè)委員主任、廣州仲裁委員會(huì)建筑房地產(chǎn)專長(zhǎng)仲裁員，廣東省建筑業(yè)協(xié)會(huì)法律顧問(wèn)、廣東律師協(xié)會(huì)房地產(chǎn)專業(yè)委員會(huì)委員、廣州市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員、廣東省招標(biāo)投標(biāo)委員會(huì)會(huì)員、廣東省法學(xué)會(huì)律師學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、廣東省法學(xué)會(huì)房地產(chǎn)