【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 映的信息為基礎(chǔ)，采用科學(xué)方法，系統(tǒng)分析政府的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行成本和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展水平。充分利用政府財(cái)務(wù)報(bào)告反映的信息，識(shí)別和管理財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，更好地加強(qiáng)政府預(yù)算、資產(chǎn)和績(jī)效管理，并將政府財(cái)務(wù)狀況作為評(píng)價(jià)政府受托責(zé)任履行情況的重要指標(biāo)。四、具體內(nèi)容（一）建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度框架體系?；緶?zhǔn)則用于規(guī)范政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、政府會(huì)計(jì)主體、政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以及政府會(huì)計(jì)要素定義、確認(rèn)和計(jì)量原則、列報(bào)要求等原則事項(xiàng)?；緶?zhǔn)則指導(dǎo)具體準(zhǔn)則的制定，并為政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題提供處理原則。具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。應(yīng)用指南是對(duì)具體準(zhǔn)則的實(shí)際應(yīng)用作出的操作性規(guī)定。政府會(huì)計(jì)科目設(shè)置要實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能。預(yù)算會(huì)計(jì)科目應(yīng)準(zhǔn)確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目應(yīng)全面準(zhǔn)確反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。條件成熟時(shí)，推行政府成本會(huì)計(jì)，規(guī)定政府運(yùn)行成本歸集和分?jǐn)偡椒ǖ?，反映政府向社?huì)提供公共服務(wù)支出和機(jī)關(guān)運(yùn)行成本等財(cái)務(wù)信息。政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法應(yīng)當(dāng)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容、編制要求、報(bào)送流程、數(shù)據(jù)質(zhì)量審查、職責(zé)分工等作出規(guī)定。政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南應(yīng)當(dāng)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制和財(cái)務(wù)信息分析的具體方法等作出規(guī)定。政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)的主體、對(duì)象、內(nèi)容、權(quán)限、程序、法律責(zé)任等作出規(guī)定。政府財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度應(yīng)當(dāng)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告公開的主體、對(duì)象、內(nèi)容、形式、程序、時(shí)間要求、法律責(zé)任等作出規(guī)定。（二）編報(bào)政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告。各單位應(yīng)在政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度框架體系內(nèi)，按時(shí)編制以資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告。各部門應(yīng)合并本部門所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，編制部門財(cái)務(wù)報(bào)告。部門財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送本級(jí)政府財(cái)政部門，并按規(guī)定向社會(huì)公開。各部門應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的信息，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用、預(yù)算執(zhí)行情況的分析，促進(jìn)預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和績(jī)效管理有機(jī)銜接。（三）編報(bào)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)合并各部門和其他納入合并范圍主體的財(cái)務(wù)報(bào)表，編制以資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告?？h級(jí)以上政府財(cái)政部門要合并匯總本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，編制本行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保證報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性，接受審計(jì)。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)依法報(bào)送本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，并按規(guī)定向社會(huì)公開。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)信息可作為考核地方政府績(jī)效、分析政府財(cái)務(wù)狀況、開展地方政府信用評(píng)級(jí)、編制全國(guó)和地方資產(chǎn)負(fù)債表以及制定財(cái)政中長(zhǎng)期規(guī)劃和其他相關(guān)規(guī)劃的重要依據(jù)。五、基本原則與實(shí)施步驟（一）基本原則。，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。在充分考慮我國(guó)政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極借鑒我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的成功做法，吸收國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)國(guó)家政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革的有益經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建具有中國(guó)特色的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。，注重改革創(chuàng)新。積極吸收近年來完善現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革以及政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編中取得的經(jīng)驗(yàn)，注重制度創(chuàng)新，強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況和運(yùn)行成本，促進(jìn)政府規(guī)范管理和有效監(jiān)督。，便于社會(huì)監(jiān)督。按照政府信息公開要求，規(guī)范公開內(nèi)容和程序，促進(jìn)公開常態(tài)化、規(guī)范化和法制化，滿足各有關(guān)方面對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況信息的需求，進(jìn)一步增強(qiáng)政府透明度。，穩(wěn)妥有序推進(jìn)?？茖W(xué)合理設(shè)計(jì)改革總體框架和目標(biāo)，指導(dǎo)改革有序推進(jìn)。充分考慮改革的復(fù)雜性和艱巨性，先行試點(diǎn)，由易到難，分步實(shí)施，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革。（二）整體設(shè)計(jì)。建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度涉及面廣，技術(shù)性、政策性、敏感性較強(qiáng)，宜逐步推進(jìn)。政府會(huì)計(jì)規(guī)則尚未全面建立之前，在現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，暫按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，編制出反映一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，建立審計(jì)、公開機(jī)制和分析應(yīng)用體系，落實(shí)相關(guān)配套措施，力爭(zhēng)在2020年前建立具有中國(guó)特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。（三）2014—2015年工作。。（三）2016—2017年工作。（四）2018—2020年工作。，基本建成具有中國(guó)特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等。，適時(shí)修訂政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法和操作指南。、公開制度。六、配套措施（一）推動(dòng)修訂相關(guān)法律法規(guī)。推動(dòng)修訂《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等，為推進(jìn)改革提供法律保障。（二）修訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度。根據(jù)需要，進(jìn)一步完善相關(guān)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度和《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等，保證改革順利實(shí)施。（三）進(jìn)一步完善決算報(bào)告制度。進(jìn)一步完善決算報(bào)表體系，側(cè)重反映預(yù)算收支執(zhí)行情況，與政府財(cái)務(wù)報(bào)告有機(jī)銜接。（四）優(yōu)化政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)。構(gòu)建覆蓋政府財(cái)政管理業(yè)務(wù)全流程的一體化信息系統(tǒng)，不斷提高政府財(cái)政管理的效率和有效性。（五）加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制。按規(guī)定建立和實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，設(shè)置充足的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗位，加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)內(nèi)部控制，保證政府財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、合規(guī)。第四篇：淺議如何完善政府內(nèi)部控制與審計(jì)淺議如何完善政府內(nèi)部控制與審計(jì)摘要：內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代政府機(jī)關(guān)管理的一個(gè)重要組成部分，是政府內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。有效的內(nèi)部控制有助于在合理的程度上提高政府各部門業(yè)績(jī)，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)，確保財(cái)政策略的可行性以及法律法規(guī)的遵循。當(dāng)前我國(guó)很多政府機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、管理與控制，紛紛設(shè)立內(nèi)審部門。相對(duì)于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)受組織內(nèi)部的干預(yù)、控制、阻撓的可能性很大，其所處的位置使其地位非常微妙。本文以我國(guó)政府內(nèi)部控制與審計(jì)現(xiàn)狀為研究對(duì)象，根據(jù)我國(guó)當(dāng)前政府內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)中所出現(xiàn)的各個(gè)問題，探索完善政府內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)對(duì)策，以促進(jìn)我國(guó)政府管理體制的完善和我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、現(xiàn)狀、完善一、我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起,我國(guó)政府開始加大對(duì)政府內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。然而,對(duì)我國(guó)來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始,會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為政府內(nèi)部控制的失靈?？傮w來講,我國(guó)政府普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠。側(cè)重于政府外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制。側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了政府整體的協(xié)調(diào)。側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí),而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高。側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制,而忽視了政府文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個(gè)方面:(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到政府內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括政府管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念,政府各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。我國(guó)政府在這方面的問題非常嚴(yán)重,主要表現(xiàn)在:。大多政府未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度,這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分政府尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的政府大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)方面問題很多。不少政府仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置,政府普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外,政府在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。一是政府缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的,對(duì)他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)政府領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來,一旦出了問題仍由國(guó)家來承擔(dān)損失。政府經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望,有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了政府制度的不健全,形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核,有許多是憑關(guān)系擠入政府。對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃Ｕ毠さ膭偃文芰驼毙灾档铆h(huán)疑,即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是政府制度不全面,沒有針對(duì)政府經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。許多政府的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,政府亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為政府服務(wù)的素質(zhì),也因他們的能力所限而無法真正地管理好政府。政府文化是政府的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于政府而存在的共同價(jià)值觀念的組合。政府內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于政府文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)檎幕桥囵B(yǎng)誠(chéng)信,忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。政府文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和政府發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合,政府文化是一個(gè)政府的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的政府文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。(二)政府內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力政府內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不