【文章內(nèi)容簡介】 的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。，并同時(shí)符合下列條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。，可以決定減征、免征。：（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計(jì)入收入總額。，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。，以國家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在20012010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為20112013年。、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。：（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%計(jì)入收入總額；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%減計(jì)收入。，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。【打印】 【關(guān)閉】第四篇：企業(yè)所得稅【經(jīng)典母題】【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額100萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？【答案】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額12%=10012%=12（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬元，納稅調(diào)整額=1512=3（萬元）。直接捐贈(zèng)和通過其他企業(yè)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+510）25%=（萬元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】①非公益性捐贈(zèng)不能稅前扣除；直接捐贈(zèng)不能稅前扣除；通過營利機(jī)構(gòu)和個(gè)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除。②扣除捐贈(zèng)的限額計(jì)算基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤?！窘?jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】C 【解析】境外實(shí)納所得稅=247。（115%）15%=（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=247。（115%）20%=14（萬元），境外所得抵免限額=247。（115%）25%=（萬元），匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋247。（115%）］25%14=（萬元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247。（115%）（25%20%）=（萬元）?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國實(shí)際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247。（115%）（25%15%）=37（萬元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時(shí)，用的是在境外實(shí)際適用的稅率，這個(gè)無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時(shí)候，抵免時(shí)適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時(shí)適用的是在境外實(shí)際征稅的稅率?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=247。（125%）25%=（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=25%=（萬元）?！绢}目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)納稅所得額=收入應(yīng)稅所得率=12025%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=3025%=（萬元）。【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 （查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 ，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項(xiàng)AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【考點(diǎn)小結(jié)】①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。②核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算，肯定是收入和成本費(fèi)用，兩頭靠一頭，只確定一方?！窘?jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60（4020）］25%=10（萬元）實(shí)際應(yīng)納稅額=10%=（萬元）?！咀冃晤}目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實(shí)際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2013年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=2010%=2（萬元）應(yīng)納稅額=2020%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再彌補(bǔ)2007年的虧損。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=42=2（萬元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】①實(shí)務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價(jià)入賬，那么就是以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)?！窘?jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、另發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計(jì)算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）（15%）247。10247。126=（萬元），企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊費(fèi)用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）。【題目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則企