【文章內容簡介】 廢損失之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋固定資產處置損失財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=1000元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經營活動現(xiàn)金流出，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。投資損失（減：收益）假設企業(yè)投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經濟業(yè)務發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為300元。即經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產生遞延稅款貸項則正好相反，即經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟事項，則企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。1經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000顯然，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經營性應收項目的減少之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵后的凈變化額。1經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。第三篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產負債表、利潤表和損益損益表的相關數(shù)據(jù)編制。一、調整資產負債表的有關數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應收、支出涉及應付和提留、以及當年的利潤分配數(shù)需要進行還原，將資產負債表、利潤表和損益表轉換為收付實現(xiàn)制的資產負債表、利潤表和損益表，并確定相關數(shù)據(jù)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應相應填列?，F(xiàn)金的期末余額＝資產負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。三、確定籌資活動產生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應單列項目反映。四、確定投資活動產生的現(xiàn)金流量1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金額資產、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目本項目企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目本項目反映除上述各項目以外，與投資活動有關的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應單列項目反映。4．“投資支付的現(xiàn)金”項目本項目反映取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目 本項目反映購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產支付的租賃費。不包括為購建固定該項目分別反映本期計提的無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷。無形資產攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——無形資產灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長期待攤費用攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——待攤費用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。5．“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”項目 本項目反映本期處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號填列。6．“固定資產報廢損失”項目本項目反映本期固定資產盤虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價值變動損失”項目本項目反映持有的采用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、金融負債等的公允價值變動損益。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時調減，減少利潤時調增。8．“財務費用”項目本項目反映本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經營活動的項目。調整“財務費用”項目時，不應將“財務費用”賬戶的本期全部發(fā)生額進行填列，而是只將屬于投資活動、籌資活動的部分進行調整并將其加回到凈利潤中去。本項目可以根據(jù)“財務費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。12．“經營性應付項目的增加”項目本項目反映本期經營性應付項目的增加。經營性應付項目包括應付利息、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款中與經營活動有關的部分等。本項目根據(jù)資產負債表上經營性應付項目的期末余額與期初余額的差額并結合相關明細賬分析填列，若經營性應付項目的期初余額大于期末余額，以“－”號填列。一般情況下，本項目應等于資產負債表的“負債合計”。13．“其他”項目本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。例如，在編制會計差錯更正處理當年的現(xiàn)金流量表時，除將會計差錯更正對有關科目的影響分別反映于“凈利潤”有關調節(jié)項目外，還應將其對本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調節(jié)因素反映于“其他”項目中。六、編制經營活動產生的現(xiàn)金流量1.“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。本項目根據(jù)資產負債表的“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“同業(yè)存放款項”、“一年內到期的長期負債”、“長期存款”、“長期儲蓄存款”填列。2.“向中央銀行借款凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。本項目根據(jù)資產負債表的“向中央銀行借款”填列8.“支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目本項目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務實際支付的手續(xù)費及傭金。本項目根據(jù)利潤表的“中間業(yè)務凈收入”小于零時填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。但是應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資產人員的職工薪酬，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目根據(jù)營業(yè)費用的人員費用項目合計填列。10.“支付的各項稅費”項目本項目反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的營業(yè)稅、教育費附加、印花稅、房產稅、車船使用稅等費用。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。本項目根據(jù)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產負債表的“應付稅金”填列。本項目＝利潤表的“營業(yè)稅金及附加”＋利潤表的“所得稅”－資產負債表的“應付稅金”期末期初軋差數(shù)。11.“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目本項目反映支付的除上述各項目外，與經營活動有關的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項費用等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項第四篇：現(xiàn)金流量表簡易編制方法成都博友科技開發(fā)有限公司85174988現(xiàn)金流量表簡易計算方法（并不精確，但是應付檢查應該沒問題，如果編調整分錄太繁瑣）一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入X（1+17%）+其他業(yè)務收入+應收票據(jù)（期初－其末）+應收賬款（期初－期末）+預收賬款（期末－期初）+收回以前已經核銷的壞賬－計提的應收賬款壞賬準備期末余額。收到的稅費返還＝應收補貼款（期初余額－期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入本期貸方發(fā)生額 +其他應收款本期貸方發(fā)生額 +其他應付款本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（或者用倒擠方法）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務成本+存貨（期末－期初）X（1+17%）+其他業(yè)務支出（剔除稅金）+應付票據(jù)（期初－期末）+應付賬款（期初－期末）+預付賬款（期末－期初）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應付工資本期借方累計發(fā)生額+應付福利費本期借方累計發(fā)生額 +應付職工教育經費借方累計發(fā)生額+管理費用中“養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積”+成本和制造費用中的“勞動保護費” +職工保險 +職工培訓費等支付的各項稅費＝應交稅費本期借方累計發(fā)生額+管理費用中的稅金本期借方累計發(fā)生額 +其他業(yè)務支出中的相關稅費 即實際繳納的各項稅金支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）+管理費用（剔除工資、福利、勞動保險、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積企業(yè)年金、折舊、壞賬準備與損失、稅金）+營業(yè)費用、成本、制造費用（剔除工資、福利、勞動保險、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積、成都博友科技開發(fā)有限公司85174988企業(yè)年金、折舊、壞賬準備與損失、稅金）+其他應收款本期借方發(fā)生額 +其他應付款本期借方發(fā)生額 +銀行手續(xù)費二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金＝短期投資（期初－期末）+長期股權投資（期初－期末）+長期債權投資（期初－期末）注：如果期初取得投資收益收到的現(xiàn)金＝投資收益+收利息（期初－期末）+應收股利（期初－期末）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額＝固定資產清理的貸方余額+無形資產（期末－期初）+其他長期資產（期末－期初）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：如融資租賃本金等。購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金＝在建工程（期末－期初）（剔除利息）+固定資產（期末－期初）+無形資產（期末－期初）+其他長期資產（期末－期初）投資支付的現(xiàn)金＝短期投資（期末－期初）+長期股