【正文】 權(quán)投資（期末－期初）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（期末－期初）注：均不包括投資收益或損失，如果期末支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位的罰款等。三、籌資活動(dòng)珠現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金＝ 實(shí)收資本（期末－期初）+應(yīng)付債券（期末－期初）取得借款收到的現(xiàn)金＝短期借款（期末－期初）+長(zhǎng)期借款（期末－期初）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝短期借款（期初－期末）+長(zhǎng)期借款（期初－期末）（剔除利息）+應(yīng)付債券（期初－期末）（剔除利息）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出 +長(zhǎng)期借款利息 +在建工程利息 +應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出成都博友科技開(kāi)發(fā)有限公司85174988支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票、退還聯(lián)營(yíng)企業(yè)的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。如有不對(duì)之處，自己改正。第五篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 結(jié)論公式=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額177。特殊調(diào)整事項(xiàng)注意：往來(lái)帳都是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分；企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反應(yīng)。需要調(diào)整的特殊事項(xiàng)：應(yīng)付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒(méi)有計(jì)入應(yīng)收賬款的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計(jì)入“預(yù)收賬款”），因?yàn)檫@部分計(jì)入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅），但是沒(méi)有包含在期末應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅 分解：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款l 值得說(shuō)明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。為什么呢？A：因?yàn)閱为?dú)使用應(yīng)收賬款帳戶，與壞賬準(zhǔn)備帳戶沒(méi)有關(guān)系。這倆是兩個(gè)帳戶，所以本期計(jì)提或沖回的壞賬不需要做處理。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。因?yàn)椋菏栈貕馁~借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款這兩個(gè)分錄的最終結(jié)果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款借貸方抵消，最終沒(méi)有包含在應(yīng)收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當(dāng)期確認(rèn)一筆應(yīng)收100，且在當(dāng)期收到現(xiàn)金100。則：當(dāng)期有一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款），期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款）期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回的現(xiàn)金沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。C：為什么“實(shí)際發(fā)生的壞賬”要減去？因?yàn)?，借：本期收回的已核銷的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無(wú)關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列； 分析A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款 B 庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額。例如：領(lǐng)用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務(wù)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。第二，這個(gè)銷項(xiàng)稅包含在本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款)，但是沒(méi)有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去。C 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），a如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上。為什么加上？因?yàn)榘凑栈竟戒N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）就是本期應(yīng)收賬款發(fā)生額。所以如果貸方不是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金，則，這部分本期應(yīng)收賬款的增加就沒(méi)有包含在（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額），但是卻包含在應(yīng)收賬款期末數(shù)中，從而導(dǎo)致多減去一個(gè)數(shù)，所以要加回去。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對(duì)現(xiàn)金流沒(méi)有影響。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調(diào)整加上。）b如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。為什么減去？應(yīng)為在公式開(kāi)始的:應(yīng)收期初+本期應(yīng)收（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅）應(yīng)收期末，這個(gè)公式中把所有的應(yīng)收賬款的減少做為了或者說(shuō)假設(shè)為銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應(yīng)收賬款的減少剔除出去D計(jì)提的壞賬：為什么減去？第一，公式中已經(jīng)包含壞賬減少應(yīng)收賬款導(dǎo)致的現(xiàn)金流入增加；第二，第二，因?yàn)樗欠乾F(xiàn)金流引起的應(yīng)收賬款減少，并未引起現(xiàn)金流入，所以要減去。（公式指的是=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)））這個(gè)公式是一個(gè)類似總括的項(xiàng)目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項(xiàng)目的公式中，即應(yīng)收賬款項(xiàng)目指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項(xiàng)目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對(duì)應(yīng)收賬款帳戶和壞賬準(zhǔn)備帳戶都有影響）第二：這個(gè)是實(shí)際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。）F 不包括其他應(yīng)收款②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。？？ ※收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）公式=“營(yíng)業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列 A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”？是的。見(jiàn)下 C 包括政府補(bǔ)助中收到的稅費(fèi)返還※收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補(bǔ)助收入）＋ 其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、租金收入等）＋ 其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）＋ 其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）＋ 銀行存款利息收入）+ 遞延收益（與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助）（不包括收到的“稅收返還”）：用于彌補(bǔ)已發(fā)生費(fèi)用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 營(yíng)業(yè)外收入用于彌補(bǔ)以后期間費(fèi)用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 遞延收益在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間 Dr 遞延收益 Cr 營(yíng)業(yè)外收入） 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí) Dr 銀行存款分?jǐn)倳r(shí)Dr 遞延收益Cr 遞延收益Cr 營(yíng)業(yè)外收入思考：與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助如何反應(yīng)呢？ 政府補(bǔ)助包括：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣資產(chǎn) 收到的稅費(fèi)返還列示在“收到的稅費(fèi)返還”見(jiàn)上 舉例罰款收入、政府補(bǔ)助、利息收入、收回的押金、收回的保證金、收回的個(gè)人借款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)牟糠?。思考：現(xiàn)金捐贈(zèng)收入是計(jì)到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？※購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+其他業(yè)務(wù)成本 +（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資+管理費(fèi)用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計(jì)入生產(chǎn)成本則不再在這個(gè)地方加上了）177。特殊調(diào)整事項(xiàng) +存貨期末存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購(gòu)買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的存貨購(gòu)買支出，并沒(méi)有包括這部分購(gòu)買支出，故應(yīng)予以加回；并且也是因?yàn)橘?gòu)買存貨的金額反映在期末應(yīng)付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒(méi)有問(wèn)題），而沒(méi)有包括在本期應(yīng)付賬款發(fā)生額中（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本期采購(gòu)（即本期應(yīng)付賬款）=本期存貨增加+進(jìn)項(xiàng)稅所以，本期采購(gòu)（即本期應(yīng)付賬款）=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅+存貨年末存貨年初，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，為什么要減去？首先，前面的公式是假設(shè)應(yīng)付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒(méi)有現(xiàn)金流出 例如無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，Dr 應(yīng)付賬款 Cr 營(yíng)業(yè)外收入如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。為什么加上？因?yàn)檫@個(gè)貸方發(fā)生額包含在應(yīng)付賬款期末余額中，而沒(méi)有包含在（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）中，導(dǎo)致沒(méi)有包含在本期發(fā)生額中，如果不加上會(huì)導(dǎo)致期初+本期少了一個(gè)金額，而它卻包含在期末金額。導(dǎo)致期初+本期期末 少了一個(gè)金額（既是現(xiàn)金流出—假設(shè)都是現(xiàn)金流發(fā)生的業(yè)務(wù)。）簡(jiǎn)言之：加上這個(gè)項(xiàng)目是因?yàn)樗谄谀┙痤~，而沒(méi)有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）。為購(gòu)置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)。 為什么減去“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)”“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)”首先：制造費(fèi)用核算間接費(fèi)用，并最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用。再由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，或者僅僅停留在生產(chǎn)成本，這兩種情況作為存貨反映?；蛘哂蓭?kù)存商品轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。無(wú)論是轉(zhuǎn)入成本還是停留在存貨，本質(zhì)上都是存貨公式中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（即可看做轉(zhuǎn)出的存貨庫(kù)存商品）+期末存貨期初存貨+應(yīng)付期初應(yīng)付期末。主營(yíng)成本和存貨這兩種形式反映的都是與采購(gòu)相關(guān)的現(xiàn)金流量，所以才配合應(yīng)付預(yù)付等來(lái)調(diào)整。而人工費(fèi)屬于支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，并且不是外部采購(gòu)行為增加的存貨成本；折舊費(fèi)屬于不是現(xiàn)金流量，并且也不是外部采購(gòu)行為增加的存貨成本?？傊逊遣少?gòu)因素增加的存貨成本減去 +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值為什么要加上，其實(shí)這個(gè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說(shuō)轉(zhuǎn)化）的去向。期初存貨+本期存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值等??）這部分工程領(lǐng)用存貨應(yīng)該反映在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” +庫(kù)存商品盤虧損失為什么加上？支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應(yīng)付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 應(yīng)付福利費(fèi)（借方分析，不包括在建工程）+ 管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）+ 其他應(yīng)付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等社保費(fèi)用）+ 應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅）+紅色部分是個(gè)人承擔(dān)的部分，但實(shí)際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)（這是企業(yè)承擔(dān)的）=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）+管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額包含的在建工程計(jì)提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）※支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+“管理費(fèi)用”分析填列。舉例=應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+資源稅+城建稅+教育費(fèi)附加+企業(yè)所得稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)+印花稅+堤防費(fèi)+河道基金+土地使用稅+土地增值稅+關(guān)稅（注：不包括“代扣代繳個(gè)人所得稅”，它應(yīng)該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金” Reasons：從企業(yè)角度看，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅是個(gè)人工資的一部分。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是支付給個(gè)人的工資，由企業(yè)代扣代繳。個(gè)人依法應(yīng)該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。即 不屬于企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)如果企業(yè)的賬簿中，應(yīng)付職工薪酬包含了應(yīng)交個(gè)人所得稅，從而就自然的將個(gè)人所得稅包含在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”中，如果應(yīng)付職工薪酬沒(méi)有包含應(yīng)交個(gè)人所得稅，則需要將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金個(gè)人所得稅”的借方發(fā)生額填列在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”）※支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+管理費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+制造費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+營(yíng)業(yè)處支出（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+預(yù)付賬款（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+長(zhǎng)期應(yīng)收款（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出）+其他應(yīng)收款借方發(fā)生額（支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付款借方發(fā)生額（支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+其他舉例：銀行手續(xù)費(fèi)、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、退回的押金，支付給員工的借款